Дело №а-13515/2025

УИД 50RS0№-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года 

<

адрес>

Видновский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Фирсовой Т.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Видновский городской суд 

<

адрес> с названным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по пени по подоходному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в общей сумме № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по подоходному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу в размере № рублей, которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствие с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с аб.2 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налога указанное требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По правилам ч. 1. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по подоходному налогу признается календарный год.

Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларацию о доходе, полученном в 2020 году, ФИО1 должен был предоставить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данная обязанность исполнена ответчиком не была, в связи с чем территориальный налоговый орган провел мероприятия налогового контроля.

Истцу направлялись: 

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении декларации 3-НДФЛ, пояснений и документов; 

- Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, полученный им ДД.ММ.ГГГГ, после которого истец был вправе предоставить возражения, пояснения, иные любые документы.

Каких-либо пояснений, возражений от ФИО1 не поступило.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции ФНС России по 

<

адрес> № установлено, что ФИО1 в 2020 году проданы земельные участки (паевые земли):

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- с №, период владения на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, период владения вышеуказанными земельными участками составил менее одного месяца. 

Следовательно, доход от продажи спорных объектов недвижимости, подлежит обложению налогом на доход физических лиц.

Общая сумма дохода от продажи земельных участков составила, согласно договору, № рублей. 

Согласно данным Росреестра, общая кадастровая стоимость земельных участков составила на момент продажи № рублей.

С учетом положений п.5 ст.217.1 НК РФ, налогоплательщику начислен подоходный налог в сумме № рублей.

На основании ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени, штрафа сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговой инспекцией подтверждением получения. 

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим уведомлен об образовавшейся задолженности по налогу, штрафам и пени; ФИО1 до вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлялся Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, полученный им ДД.ММ.ГГГГ, после которого истец был вправе предоставить возражения, пояснения, иные любые документы; период, на протяжении которого истец владел на праве собственности паевыми землями, составляет менее пяти лет

Также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере № рублей, по ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа № рублей.

В соответствии с п.1 ст.397 земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

ФИО3 в 2022 году являлся собственником земельных участков с № и № (

<

адрес>, д.Прудищи, 

<

адрес> 34/1).

Сумма налога за 2022 год составила № рублей.

Таким образом, сумма земельного налога подлежала оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №.

На основании ч.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на дату выставления требования. 

ФИО3 в 2022 году являлся собственником транспортного средства Фиат Браво, госномер №, сумма налога составила № рублей.

Таким образом, сумма транспортного налога подлежала оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №.

На основании ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО3 в 2022 году являлся собственником жилого дома с КН № по адресу: 

<

адрес>, д.Прудищи, 

<

адрес> 34/1, сумма налога составила № рублей соответственно.

Таким образом, сумма налога на имущество подлежала оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №.

В установленный срок налоги оплачены не были.

На основании ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Данное требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скрин-шотом личного кабинета. 

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об образовавшейся задолженности по пени. 

Административным ответчиком данное требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Видновского судебного района 

<

адрес> по делу №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по подоходному налогу, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество отменен по заявлению должника.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание на то, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 1451-О-О).

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате подоходного налога не исполнил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня по этим налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет, суд пришел к выводу о наличии арифметической ошибки при расчете истцом пени.

Суд полагает правильным следующий расчет:

№ рублей (общая сумма задолженности) х 28 дней (срок, указанный налоговым органом) х 1/300 (согласно ст.75 НК РФ) х 21% (ставка ЦБ РФ с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) = № рублей, из них: пени по подоходному налогу № рублей (сумма налога № рублей), пени по земельному налогу 95,84 рублей (сумма налога № рублей), пени по транспортному налогу 99,96 рублей (сумма налога № рублей), пени по налогу на имущество 5,96 рублей (сумма налога 304,00 рублей).

Итого общая сумма пени составила № рублей.

Анализируя вышеуказанные нормы права и установленные обстоятельства, принимая во внимание, что административный истец обладает надлежащими полномочиями на обращение с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, им соблюден срок на обращение в суд, имеются основания для взыскания задолженности по пени и представленный расчет соответствует требованиям законодательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79 458,49 рублей, из них:

- пени по подоходному налогу в сумме № рублей;

- пени по земельному налогу в сумме № рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме № рублей;

- пени по налогу на имущество в сумме № рублей.

В удовлетворении требований в части взыскания пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета госпошлину в сумме № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья Т.С. Фирсова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.