Дело №2а-624/2025 УИД 89RS0002-01-2024-002642-58

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

18 апреля 2025 года г. Лабытнанги 

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А., 

при секретаре с/заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 34 650 руб. 54 коп., в том числе: по налогам – 33 452 руб. 10 коп., пени – 1 198 руб. 44 коп.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 05 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 650 руб. 54 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 91 742 руб. 00 коп., с доходов, полученных от ИП, и других лиц, начисленных согласно представленной налоговой декларации – непогашенный остаток по налогу составляет 28 845 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страх.взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 года в размере 4 607 руб. 10 коп.; пени, установленных пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1 198 руб. 44 коп. Денежные средства уплаченные с ЕНП на сумму 91 742 руб. 00 коп., с четом изменений внесённых в 2023 году в налоговое законодательство, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, пошли на погашение более ранней задолженности. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 29688 о наличии задолженности на сумму 97 687 руб. 67 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В указанные сроки требования в добровольном порядке исполнены не были, отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Вынесенный мировым судьей судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда ЯНАО 30 августа 2024 года судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки отменен 04 сентября 2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании выразил несогласие с заявленными исковыми требованиями, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления в полном объёме. 

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Административный ответчик ФИО2 является адвокатом Адвокатской палаты ЯНАО и в соответствии с положением статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

По правилам п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ). 

При этом, пунктом 7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО2 23 апреля 2024 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за период 2023 года с исчисленной сумой налога к уплате в сумме 97 742 руб. 00 коп., в том числе по срокам уплаты:

- 25 апреля 2023 года на сумму 23 487 руб. 00 коп. (начислен аванс);

- 25 июля 2023 года на сумму 18 467 руб. 00 коп. (начислен аванс);

- 25 октября 2023 года на сумму 20 943 руб. 00 коп. (начислен аванс); 

- 15 июля 2024 года на сумму 28 845 руб. 00 коп. (общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за минусом авансовых платежей). 

Авансовые платежи ФИО2 в установленные сроки не оплачивались. В связи с отсутствием оплаты НДФЛ по сроку уплаты 15 июля 2024 года на сумму 28 845 руб. 00 коп. образовалась задолженности, включенная в административное исковое заявление. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления страховых взносов).

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определён размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как установлено судом, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, административному ответчику в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 4 607 руб. 10 коп. Указанная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не была оплачена в установленный срок.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.В соответствии с частями 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). 

В материал дела представлено требование № 29688 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности по налогу на доходы ФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ на сумму 68 902 руб. 32 коп., налогу на имущество в размере 432 руб. и страховых взносов на сумму 3 497 руб. 68 коп., а также пени в размере 24 855 руб. 67 коп., со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года (л.д. 18-19). 

Согласно ч.ч. 1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования от 25 сентября 2023 года налоговым 08 апреля 2024 года принято решение № 11082 о принудительном взыскании указанной в требовании № 29688 от 25 сентября 2023 года задолженности в общем размере 105 723 руб. 35 коп. (л.д.29).

Налоговым органом новое требование в связи с наличием задолженность по налогам и страховым взносам за 2023 год не формировалось, поскольку предыдущее считается исполненным только при уплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). 

В связи с тем, что по состоянию на 05 августа 2024 года у ФИО2 имелась недоимка, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 05 август 2024 года №12282 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 64 650 руб. 54 коп. (л.д.14-16).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 04 сентября 2024 года, вынесенный 30 августа 2024 года судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д.17). 

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 февраля 2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п. 2,4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

С 29 мая 2023 года пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в следующей редакции: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, при наличии раннее неоплаченной задолженности, уплаченная ФИО2 сумма в размере 91 742 рубля правомерна учтена налоговым органом в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, так как учтена как единый налоговый платеж и распределены в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ. 

Поскольку имеется отрицательное сальдо ЕНС, задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, у административного истца имеется законное основание для предъявления требования о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности. 

Порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.

Частью 1 ст.111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД/ММ/ГГ г.р., уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ..., фактически проживающего по адресу: ... (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 34 650 руб. 54 коп., в том числе по налогам – 33 452 руб. 10 коп., пени – 1 198 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД/ММ/ГГ г.р., уроженца ... (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд ЯНАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: 

Решение в окончательной форме принято 18 апреля 2025 года.