Дело № 2а-318/2025

УИД №74RS0030-01-2024-005190-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Фадеевой О.В., 

при секретаре Зайнуллиной Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 2 884 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 4 547 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 2 884 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 2 875,06 руб.;

- налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за три месяца 2022 гола в размере 64 327,40 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 348 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 464 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 464 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 464 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 905 руб.;

- налоговым штрафам и денежным взысканиям в размере п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 4 875 руб.;

- налоговым штрафам и денежным взысканиям в размере п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 3 250 руб.;

- пени в размере 10 263,42 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, за ней зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество: 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты> кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- квартира, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- автомобиль легковой, марки 

<

данные изъяты> гос. регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- автомобиль легковой, марки 

<

данные изъяты>, гос. регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 

<

данные изъяты>

- автомобиль легковой, марки 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанные объекты недвижимости принадлежали налогоплательщику, подтверждается данными об объектах налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Подробный расчет налога указан в налоговом уведомлении № от 12 августа 2023 года. Задолженность по налогу, подлежащая взысканию, составляет 348 руб.

Задолженность по земельному участку, подлежащая взысканию за 2019-2022 годы, составляет 13 190,06 руб. Подробный расчет налога указан в налоговых уведомлениях № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 01 сентября 2022 года, № от 12 августа 2023 года. 

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы, подлежащая взысканию, составляет 3 297 руб. Подробный расчет налога указан в налоговых уведомлениях № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 01 сентября 2022 года, № от 12 августа 2023 года.

Кроме того, ФИО1 не представлена первичная декларация в отношении доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты> за 2022- 02 мая 2023 года. Сумма налога, подлежащая уплате по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 65 000 руб. Указанная сумма подлежала оплате в срок до 17 июля 2023 года. На дату подачи административного иска сумма задолженности частично была погашена и составляет 64 327,40 руб. 

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что административным ответчиком не представлена в установленный срок (02 мая 2023 года) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты>

В отношении административного ответчика по состоянию на 03 января 2023 года зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 345,54 руб., в том числе пени 647,48 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 33295 от 20 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18,11 руб. 

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № от 23 июля 2023 года, по адресу регистрации заказной корреспонденцией. 

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области о рассмотрении дела извещен, не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, не явилась. 

Представитель административного ответчика – ФИО2, действующая на основании доверенности от 10 декабря 2024 года, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, не явилась, представила письменные возражения, в которых просила отказать в удовлетворении требований, поскольку они заявлены за пределами срока исковой давности, просила уменьшить размер пени. 

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НКРФ, или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

В силу положений п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса РФ, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Административным истцом соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлась собственником - квартиры, расположенной по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты> кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового, марки 

<

данные изъяты>, гос. регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового, марки 

<

данные изъяты>, гос. регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ автомобиля легкового, марки 

<

данные изъяты>, VIN 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Указанное обстоятельство подтверждается выписками из реестра объектов налогообложения, представленной административным истцом, карточками учета транспортных средств, и административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривалось.

На основании поступивших сведений от регистрирующих органов налоговым органом произведены расчеты. 

В связи с неисполнением установленной налоговым законодательством обязанности по уплате налога налоговым органом ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить указанные налоги не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес ФИО1 направлены уведомления об уплате налога № от 12 августа 2023 года, № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 01 сентября 2022 года, № от 12 августа 2023 года, № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года; № от 01 сентября 2022 года, № от 12 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО1 в установленные сроки, суммы подлежащие оплате, добровольно в бюджет не внесены.

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 28 мая 2024 года, а после его отмены, в связи с поступившим возражениями должника, с обращением в суд 03 декабря 2024 года с указанным административным иском.

Оценив предоставленные доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме. Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности, который составляет три года, основаны на неправильном толковании норм права, поскольку порядок исчисления сроков обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, пеней предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации и в данном случае эти сроки не пропущены. Взыскание задолженности по обязательным платежам, превышающим три предшествующих налоговых периода, представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями подтверждается, что в каждом из них приведен расчет налогов не ранее, чем за три предшествующих налоговых периода, а также перерасчет налогов за тот же период, ввиду чего суд полагает, что расчеты взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, представленные административным истцом, осуществлены правильно, как и размер взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,176, 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность в размере 99 550,88 руб., из которых: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год - 2 884 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2019 год - 4 547 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год - 2 884 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2020 год - 2 875,06 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за три месяца 2022 года - 64 327,40 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год - 348 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 464 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 464 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 464 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 1 905 руб.; налоговый штраф и денежные взыскания в силу п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год - 4 875 руб.; налоговый штраф и денежные взыскания в силу п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год - 3 250 руб.; пени - 10 263,42 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2025 года