Дело № 2а-3103/2025

43RS0001-01-2025-003809-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3103/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности в размере 40 430, 59 рублей, в том числе 656 руб. – налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2022 год; 39774,59 руб. пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов. 

В обоснование иска указано, что административный ответчик с 19.03.2007 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 – 2020 годы, которые взысканы по постановлениям от 28.02.2018, от 07.08.2019, от 31.08.2020, от 06.06.2021.

ФИО1 начислен налог на имущество за 2022 год сроком оплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 63561985, налог до настоящего времени не уплачен. 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате взносов и налога, произведено начисление пеней в общей сумме 39774,59 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

УФНС России по Кировской области в силу ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В п. 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и ст.70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Судом установлено, что 10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 79/2а-1531/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

05.03.2025 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района города Кирова судебный приказ от 10.04.2024 отменен.

Административное исковое заявление направлено УФНС 05.06.2025, что подтверждается соответствующим штампом (л.д.5), то есть в установленный законом срок (05.03.2025 + 6 месяцев = до 06.09.2025).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество: квартира по адресу: {Адрес изъят} (зарегистрирована 02.06.2015); комната, расположенная по адресу {Адрес изъят} (зарегистрирована 19.03.2007, снята с регистрации 19.03.2007).

Административному ответчику исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 656,00 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 63561985. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени, следовательно, подлежит взысканию.

Административный ответчик в периоды с 19.03.2007 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Положениями абз. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику исчислены:

за расчетный период 2017 года 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400,00 руб. сроком уплаты 09.01.2018. Страховые взносы взысканы по постановлению № 6743 от 28.02.2018 (№ 23263/18/43044-ИП). В настоящее время задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в сумме 22515,51 руб. списана (решение о списании №3883 от 13.04.2023),

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. сроком уплаты 09.01.2018. Страховые взносы взысканы по постановлению № 6743 от 28.02.2018 (№ 23263/18/43044-ИП). В настоящее время задолженность по страховым взносам (в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в сумме 4395,39 руб.; списана на основании решения № 3883 от 13.04.2023; 

за расчетный период 2018 года 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545,00 руб. сроком уплаты 09.01.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434505426 от 07.08.2019 (№ 86290/19/43044-ИП),

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 руб. сроком уплаты 09.01.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434505426 от 07.08.2019 (№ 86290/19/43044-ИП);

за расчетный период 2019 года 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354,00 руб. сроком уплаты 31.12.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434503107 от 31.08.2020 (№ 80846/20/43044-ИП);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 руб. сроком уплаты 31.12.2019. Страховые взносы взысканы по постановлению № 434503107 от 31.08.2020 (№ 80846/20/43044-ИП);

за расчетный период 2020 года 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 744,00 руб. сроком уплаты 15.12.2020. Страховые взносы взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова № 79/2а-3231/2021 от 06.07.2021 ({Номер изъят});

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7 723,83 руб. сроком уплаты 15.12.2020. Страховые взносы взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова № 79/2а-3231/2021 от 06.07.2021 ({Номер изъят}).

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить е, бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в размере 12167, 98 руб., а именно:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 37,05 руб. за 2019 год, 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 18,78 руб. на недоимку за 2017 год; с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 13,15 руб. на недоимку за 2016 год, с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 4,40 руб. на недоимку за 2015 год; 

- по страховым взносам на ОПС: с 23.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 3930, 94 руб. на недоимку за 2020 год; с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 2205,46 руб. - за 2019 год; с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 1994,40 руб. - за 2018 год; с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 1668,61 руб. на недоимку за 2017 год.

- по страховые взносы на ОМС: с 23.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 1020,77 руб. на недоимку за 2020 год, с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 517,22 руб. на недоимку за 2019 год, с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 438,78 руб. на недоимку за 2018 год, с 07.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 318,42 руб. на недоимку за 2017 год.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г., налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С введением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 20345 об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до 28.11.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в общей сумме 27606,61 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.08.2024.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Поскольку требование административного истца по уплате пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, задолженность ФИО1 не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 40 430, 59 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 40430 (сорок тысяч четыреста тридцать) рублей 59 копеек, в том числе 656 руб. – налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2022 год; 39774,59 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 29 августа 2025 года

Судья Н.А. Бородина