2а-1032/2025

24RS0056-01-2024-013391-39

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 г. г. Красноярск 

Центральный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего Горпинич Н.Н., 

при секретаре Завяловой В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Мунскому Николаю Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что Мунский Н.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства и, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в бюджет Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), от исполнения обязанности по уплате налогов уклоняется, в связи с чем административным истцом направлено требование об уплате налогов и пени, которое также не исполнено. Поскольку налоги в установленный срок не были оплачены, образовались пени. Налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, 22.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов по делу № 2а-221/163/2024. Определением мирового судьи от 27.04.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с административного ответчика Мунского Н.В. в доход государства страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля, сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 10.01.2024 по 31.01.2024 в размере 2 141,10 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Мунский Н.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суд не уведомил. 

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Центральному району г. Красноярска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суд не уведомил.

В силу ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как предусмотрено ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Как следует из материалов дела, на Мунский Н.В. состоит учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства.

18.05.2018 Мунскому Н.В. присвоен статус адвоката. Решением Совета Адвокатской палаты Красноярского края от 24.01.2023 (протокол №) статус адвоката Мунского Н.В. приостановлен и до настоящего времени не возобновлялся. 

С ДД.ММ.ГГГГ за Мунским Н.В. зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за Мунским Н.В. было зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административному ответчику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 в размере 45 842 рубля, срок уплаты 09.01.2024. 

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов и страховых взносов в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2024 по 31.01.2024 в сумме 2 141,10 рублей.

Из представленного административным истцом расчета пени усматривается, что пени начислены за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, транспортного налога за 2021, 2022 годы, страховых взносов на ОМС за 2020, 2021, 2022 годы, страховых взносов на ОПС за 2020, 2021, 2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму совокупной обязанности по уплате налога – 182 480,32 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, административный истец 26.05.2023 направил административному ответчику требование № 659 от 25.05.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 1 769 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 502 рубля, страховым взносам на ОПС за 2020-2022 годы в сумме 102 938,10 рублей, страховым взносам на ОМС за 2020-2022 годы в сумме 25 618 рублей, пени в сумме 12 669,59 рублей. Срок уплаты налогов по данному требованию 17.07.2023.

05.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов и пени в сумме 47 983,10 рублей.

22.02.2024 мировым судьей судебного участка № 163 в Центральном районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов и пени в сумме 47 983,10 рублей. 

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 27.04.2024 судебный приказ отменен. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам подано административным истцом в суд 23.09.2024, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Доказательств уплаты страховых взносов за 2023 год, а также погашения исчисленной налоговым органом пени, административным ответчиком суду не представлено.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Красноярска от 09.09.2024 с Мунского Н.В. в доход государства взысканы: налог на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 502 рубля, за 2022 год в сумме 553 рубля; пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в сумме 3,76 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 1769 рублей, за 2022 год в сумме 1 769 рублей; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 13,27 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020-2022 годы в размере 74 532,86 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 8,36 рублей, за 2019 год в сумме 122,31 рублей, за 2020 год в сумме 4 336,10 рублей, за 2021 год в сумме 1 921,11 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020-2022 годы в размере 15 760,11 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 1,84 рублей, за 2019 год в сумме 28,68 рублей, за 2020 год в сумме 1 102,83 рублей, за 2021 год в сумме 482,81 рублей; сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС: за 2022 год за период с 01.01.2023 по 03.01.2023 в размере 65,71 рублей, за 2022 год за период с 04.01.2023 по 12.08.2023 в размере 7 289,24 рублей, сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС за 2023 год за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 9332,80 рублей.

Разрешая при изложенных обстоятельствах заявленные исковые требования, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что решение о приостановлении статуса адвоката Мунского Н.В. принято 24 января 2023 г. и до настоящего времени статус адвоката не возобновлялся.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в п. 7 ст. 430 НК РФ внесены изменения, согласно которым страховые взносы не подлежат исчислению и уплате за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

В силу п. 11 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ (ред. от 29.10.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», действие положений пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022 г.

Поскольку налоговый орган просит взыскать с Мунского Н.В. страховые взносы за 2023 год, то есть правоотношения возникли после 24.02.2022, данные изменения подлежат применению к спорным правоотношениям.

Как следует из пояснений налогового органа, освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере носит заявительный характер. Заявление по установленной форме в налоговую инспекцию от Мунского Н.В. не поступало, поэтому страховые взносы исчислены за 2023 год в сумме 45 842 рубля. При поступлении от Мунского Н.В. заявления по установленной форме страховые взносы будут пересчитаны. 

При таких обстоятельствах суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с Мунского Н.В. страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля.

С учетом нарушения налогоплательщиком срока уплаты налогов и страховых взносов, сумма подлежащих взысканию пеней за период с 10.01.2024 по 31.01.2024 составит 2 141,10 рублей исходя из представленного налоговым органом расчета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Мунского Николая Владимировича, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход государства страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля, сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 10.01.2024 по 31.01.2024 в размере 2 141,10 рублей.

Взыскать с Мунского Николая Владимировича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Красноярска.

Председательствующий: Н.Н. Горпинич

Мотивированное решение составлено 15.04.2025

Копия верна.

Судья: Н.Н. Горпинич