Дело № 2а-1821/2024

УИД 34RS0038-01-2024-002663-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2024 года 

г. КраснослободскСреднеахтубинский районВолгоградская область 

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Сукочевой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Пробичевой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес>) обратилась к мировому судье судебного участка № Среднеахтубинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам в общем размере 18 399 руб. 09 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по налогам:

земельный налог в размере 424 руб. за 2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере 13 772 руб. за 2022 год; 

пени в размере 4 203 руб. 09 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района 

<

адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа. 

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

По данным регистрирующих органов, ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №), срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- иное строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №), срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является (являлся) собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №), срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за указанное выше имущество и земельные участки ФИО1 был начислен налог на имущество и земельный налог за 2022 год.

Поскольку ФИО1 в срок, установленный законодательством, в полном объеме не уплатила сумму земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (суммы налога и пени), со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 НК РФ, в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9 243 руб. 83 коп., в том числе пени 2 078 руб. 83 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 25 665 руб. 61 коп., в том числе пени 4 304 руб. 61 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС вошедшее в настоящее административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме — 18 399 руб. 09 коп., в том числе налог — 14 196 руб., пени — 4 203 руб. 09 коп.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: - 4304 руб. 61 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 101 руб. 52 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4203 руб. 09 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная выше задолженность не уплачена полном объеме и составляет: налог на имущество физических лиц в размере - 13 772 руб., земельный налог в размере 424 руб. и пени в сумме - 4 203 руб. 09 коп.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 18 399 pуб. 09 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 годы в размере 13772 руб., по земельному налогу за 2022 годы в размере 424 руб. и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в обще сумме 4 203 руб. 09 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> информирует, что с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета, в силу чего существенно изменились положения НК РФ в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 №263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 01.01.2023 в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до 01.01.2023 пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в налоговые органы.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

На основании ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.ст.23, 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес>) обратилась к мировому судье судебного участка № Среднеахтубинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам в общем размере 18 399 руб. 09 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по налогам:

земельный налог в размере 424 руб. за 2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере 13 772 руб. за 2022 год; 

пени в размере 4 203 руб. 09 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района 

<

адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа. 

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

По данным регистрирующих органов, ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №), срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- иное строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №), срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является (являлся) собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, (кадастровый №), срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за указанное выше имущество и земельные участки ФИО1 был начислен налог на имущество и земельный налог за 2022 год.

Поскольку ФИО1 в срок, установленный законодательством, в полном объеме не уплатила сумму земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (суммы налога и пени), со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 НК РФ, в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9 243 руб. 83 коп., в том числе пени 2 078 руб. 83 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 25 665 руб. 61 коп., в том числе пени 4 304 руб. 61 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС вошедшее в настоящее административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме — 18 399 руб. 09 коп., в том числе налог — 14 196 руб., пени — 4 203 руб. 09 коп.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: - 4304 руб. 61 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 101 руб. 52 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4203 руб. 09 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная выше задолженность не уплачена полном объеме и составляет: налог на имущество физических лиц в размере - 13 772 руб., земельный налог в размере 424 руб. и пени в сумме - 4 203 руб. 09 коп.

Согласно ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд, срок для обращения с которым не пропущен.

Учитывая, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности, указанное не оспорено административным ответчиком, суд полагает необходимым административные исковые требования удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность в общей сумме 18 399 pуб. 09 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 годы в размере 13772 руб., по земельному налогу за 2022 годы в размере 424 руб. и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в обще сумме 4 203 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – 

<

адрес> в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2024 года.

Судья: Л.А.Сукочева