Дело № 2а-15/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

16 января 2019 года 

Чусовской городской суд Пермского края в составе

судьи Шакирзяновой Е.А., 

рассмотрев в городе Чусовом в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов, 

установил:

.... в суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 209 руб. 08 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 руб. 26 коп., недоимки по земельному налогу в размере 1 089 руб. 16 коп., возмещении судебных расходов в сумме 57 руб. 23 коп.

Из заявления следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. По имеющимся в Инспекции сведениям ФИО1 имеет в собственности: 

- 1/ 2 доли жилого дома, расположенного по адресу: ... Право собственности возникло ...., сведения об отчуждении в Инспекцию не поступали;

- жилой дом, расположенный по адресу: ... Право собственности возникло ..... Сведения об отчуждении не поступали. 

На основании раздела 3 Решения Думы Чусовского городского поселения Чусовского муниципального района Пермского края от 25.11.2014 № 130 «Решение Думы Чусовского городского поселения Пермского края», Решения Думы Чусовского муниципального района Пермского края от 25.11.2014 № 130 «Об установлении на территории муниципального образования - Чусовское городское поселение Чусовского муниципального района Пермского края налога на имущество физических лиц» плательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 года в общей сумме 2 035 руб., в том числе за долю жилого дома по ул. ... за 2015 г. 454 руб., за 2016 г. - 526 руб., за жилой дом по ... за 2015 г. - 489 руб., за 2016 г. - 566 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 106724591 на уплату налога на имущество за 2015 год с суммой налога в размере 943 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № 51184973 на уплату налога на имущество за 2016 год с суммой налога в размере 1 092 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. С учетом просрочки исполнения обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени в 2016, 2017, 2018 гг. за 2016, 2016 г.г. в общей сумме 43 руб. 26 коп. На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени от 06.02.2017 № 1462, от 19.02.2018 № 5863. Согласно данным карточки расчета с бюджетом ФИО1 начисленный налог за 2015 год частично уплачен 17.08.2018, то есть после срока уплаты. Остаток задолженности, подлежащий уплате, составляет 1 209 руб. 08 коп. 

По имеющимся в Инспекции сведениям ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ... Право собственности возникло ..... Сведения об отчуждении в Инспекцию не поступали. 

На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации и раздела 2 Положения Решения Думы Чусовского городского поселения Чусовского муниципального района Пермского края от 29.11.2007 № 387 «Решение Думы Чусовского городского поселения», Решении Думы Чусовского городского поселения Чусовского муниципального района Пермского края от 29.11.2007 № 387 «Об установлении на территории муниципального образования - Чусовское городское поселение Чусовского муниципального района Пермского края земельного налога» плательщику исчислен земельный налог физических лиц за 2015, 2016 года в общей сумме 1 452 руб., в том числе за 2015 г. 726 руб., за 2016 г. 726 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 106724591 на уплату земельного налога за 2015 год с суммой налога в размере 726 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № 51184973 на уплату земельного налога за 2016 год с суммой налога в размере 726 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени в 2016, 2017, 2018 гг. за 2015, 2016 г.г. в общей сумме 30 руб. 93 коп. На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены требования на уплату налога, пени от 06.02.2017 № 1462, от 19.02.2018 № 5863. Согласно данным каточки расчета с бюджетом ФИО1 начисленный налог за 2015 год частично уплачен 13.09.2018, то есть после срока уплаты. Остаток задолженности по налогу, подлежащий уплате, составляет 1 086 руб. 16 коп. Согласно данным карточки расчета с бюджетом ФИО1 начисленные пени за 2015, 2016 года были уплачены 13.09.2018, задолженности по пеням нет.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю просит о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В ходатайстве от 07.12.2018 Инспекция заявляет об уменьшении заявленных требований в связи с уменьшением налога по расчету. Просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 824,08 руб., пени по налогу на имущество в размере 43,26 руб., недоимку по земельному налогу в размере 575,16 руб. судебные издержки в размере 57,23 руб. Дополнительно сообщили, что на основании Решения Чусовского городского поселения Чусовского муниципального района Пермского края № 130 от 25.11.2014 об установлении на территории муниципального образования налога на имущество физических лиц для многодетной малообеспеченной категории налогоплательщиков пункт 6.2 и Решения № 387 от 29.11.2007 «Об установлении на территории муниципального образования - Чусовское городское поселение Чусовского муниципального района Пермского края земельного налога» для многодетной малообеспеченной категории налогоплательщиков пункт 4.1 льгота предоставляется по документу о признании гражданина относящегося к многодетной малообеспеченной категории налогоплательщиков, выданному уполномоченным органом Министерства социального развития Пермского края в размере 50 % от суммы начисленного налога за соответствующий налоговый период. По налогу на имущество и земельному налогу ФИО1 предоставлена льгота в размере 50 % с августа 2015 года и произведен перерасчёт, в результате чего налог на имущество уменьшен в сумме 689 руб. (2015 год - 102 руб., 2016 год - 283 руб.), земельный налог уменьшен в сумме 877 руб. (2015 год -151 руб., 2016 год - 363 руб.). 

Административный ответчик ФИО1 судом извещена о рассмотрении настоящего административного дела надлежащим образом, представила мнение относительно заявленных требований, в котором указывает на несогласие с взыскиваемой суммой задолженности в связи с тем, что ей не предоставлена льгота при исчислении взыскиваемых налогов, поскольку её семья признана многодетной малоимущей. Просит отказать Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогам и судебным расходам в сумме 2 341 руб. 50 коп. 

В дополнительных пояснениях от 11.01.2019 административный истец настаивает на взыскании налога на имущество физических лиц в размере 824,08 руб., недоимки по земельному налогу в размере 575,16 руб. В части пени налоговый орган произвел перерасчет, просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,38 руб. Сообщили, что налоговым органом предоставлена льгота в размере 50% по налогу на имущество и земельному налогу с августа 2015 года и произведен перерасчет. По квитанции на сумму 1 100 руб. произведено зачисление по уплате налога на имущество за 2014 и 2015 г.г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 15,08 руб., за 2016 год 809 руб., на общую сумму 824,08 руб. Пени за период с 06.11.2014 по 11.02.2015 составляют 7,38 руб. Налогоплательщиком 13.09.2018 произведена уплата по земельному налогу в размере 1 089,15 руб., которая была зачислена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 г. (726,31 руб.), за 2015 г. (362,84 руб.), таким образом задолженность по земельному налогу за 2015 г. составила 212,16 руб., за 2016 год 363 руб., на общую сумму 575,16 руб. 

Исследовав материалы дела, в том числе и письменные доказательства суд приходит к следующему.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности недвижимое имущество. Владея земельным участком, ФИО1 в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В материалы дела представлены налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество за 2015 и 2016 г.г., направленные в адрес ФИО2 (№ 106724591 на уплату земельного налога за 2015 год с суммой земельного налога в размере 726 руб., налога на имущество 943 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № 51184973 на уплату земельного налога за 2016 год с суммой налога в размере 726 руб., на уплату налога на имущество в размере 1 092 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017).

В связи с частичной уплатой сумм и применении льготы налоговый орган уменьшил исковые требования, пересчитав сумму налога (расчет приведен выше).

ФИО2 представила в материалы дела справку ТУ Министерства социального развития Пермского края по Чусовскому и Горнозаводскому районам от 24.08.2015 № 1 400, от 20.09.2016 № 1677 о признании многодетной семьи малоимущей.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации определяет сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В адрес налогоплательщика были направлены требования № 1462 от 06.02.2017 об уплате налога на имущество 943 руб., пени по налогу на имущество 20,75 руб., земельного налога 726 руб. в срок до 03.04.2017 и требование № 5863 от 19.02.2018 об уплате налога на имущество 1 092 руб., пени по налогу на имущество 22,51 руб., земельного налога 726 руб. в срок до 04.04.2018.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается, в том числе пеней. В случае уплаты налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты, или при неуплате налогов и сборов, налогоплательщику начисляются пени (денежная сумма) за каждый день просрочки в размере 1/ 300 от действующей ставки рефинансирования (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 на сумму 20,75 руб., за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 22,51 руб. С учетом уменьшения исковых требований, сумма пени снижена до 7,38 руб. При этом суд отмечает, что принимает во внимание требования № 1462 и № 5863, и признает безосновательной ссылку административного истца в дополнительных пояснениях на требования от 22.12.2014 № 28643, от 11.02.2015 № 5856 и от 15.06.2015 № 36547, поскольку предметом рассмотрения не являются, доказательств направления данных требований суду не представлено. 

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с настоящим административным иском, суд руководствуется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 23.07.2018, то есть в сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (требование № 5863 со сроком исполнения до 04.04.2018, сумма долга превысила 3 000 руб.). 20.08.2018 судебный приказ отменен мировым судьей, в течение шести месяцев с указанной даты 07.11.2018 подано административное исковое заявление в суд.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 указанного Кодекса. 

От возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются: малоимущие граждане, признанные таковыми в соответствии с законодательством о порядке учёта среднедушевого дохода для признания граждан малоимущими, являющиеся административными истцами и административными ответчиками (статья 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу пункта 2 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд вправе освободить от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанным судом, либо уменьшить её размер, а также отсрочить (рассрочить) её уплату в порядке, предусмотренном статьёй 333.41 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Административный ответчик подлежит освобождению от возмещения почтовых расходов в размере 57 руб. 23 коп., понесенных административным истцом связанных с рассмотрением административного дела, а именно с направлением в адрес административного ответчика административного искового заявления, а также от уплаты государственной пошлины. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... налог на имущество физических лиц в размере 824 (восемьсот двадцать четыре) руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 (семь) руб. 38 коп., земельный налог в размере 575 (пятьсот семьдесят пять) руб. 16 коп.

Освободить ФИО1 от возмещения судебных издержек в размере 57 руб. 23 коп. и уплаты государственной пошлины 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: Е.А. Шакирзянова