УИД 74RS0028-01-2024-006242-89

Дело №2а-178/2025 (2а-3731/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г.Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Курбатовой Е.Н.

при секретаре Истюковой В.Е. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2018-2022 годы по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени в общей сумме 19511 рублей 66 копеек. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, квартиры с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС и квартиры с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления НОМЕР от 23 августа 2019 года, НОМЕР от 03 августа 2020 года, НОМЕР от 01 сентября 2021 года, НОМЕР от 01 сентября 2022 года и НОМЕР от 12 августа 2023 года. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года в размере 1247 рублей 90 копеек. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 07 января 2023 года в сумме 13949 рублей 90 копеек, в том числе пени в сумме 1247 рублей 90 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 08 февраля 2024 года – 19511 рублей 66 копеек, в том числе пени – 3180 рублей 66 копеек. За период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года ответчику исчислены пени в размере 1932 рубля 76 копеек. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 3180 рублей 66 копеек (1247 рублей 90 копеек + 1932 рубля 76 копеек). Через личный кабинет налогоплательщика должнику направлено требование НОМЕР от 23 июля 2023 года об уплате задолженности. Требование вручено налогоплательщику 18 августа 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено. Межрайонная ИФНС России № 32 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам. Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 2634 рубля 00 копеек, за 2019 год – 2897 рублей 00 копеек, за 2020 год – 3055 рублей 00 копеек, за 2021 год – 3136 рублей 00 копеек, за 2022 год – 3340 рублей 00 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц: за 2018 год в размере 239 рублей 00 копеек, за 2019 год – 239 рублей 00 копеек, за 2020 год – 239 рублей 00 копеек, за 2021 год – 263 рубля 00 копеек, за 2022 год – 289 рублей 00 копеек; пени в размере 3180 рублей 66 копеек (л.д.3-4).

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области о времени и месте судебного разбирательства извещены, представитель в судебное заседание не явился (л.д.82).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Челябинской области ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: АДРЕС (л.д.75), почтовая корреспонденция, направленная по указанному адресу, возвращена по истечении срока хранения (л.д.84).

В соответствии с ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

Согласно положений ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 2 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со статьей 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п.2 ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.409 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, собственником квартиры с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС, собственником 7/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 14 ноября 2024 года (л.д.56-57).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 23 августа 2019 года 

ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2018 год в размере 239 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 669 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на 7/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 1965 рублей 00 копеек, всего 2873 рубля 00 копеек со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года (л.д.21).

Налоговое уведомление НОМЕР от 23 августа 2019 года направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 4 порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года НОМЕР предусмотрено, что при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает: 1) бесперебойную работу личного кабинета налогоплательщика с использованием программно-технических средств ФНС России; 2) доступ к личному кабинету налогоплательщика; 3) актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц 24 марта 2016 года (л.д.30).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 03 августа 2020 года 

ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2019 год в размере 239 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 736 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на 7/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 2161 рубль 00 копеек, всего 3136 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года (л.д.22).

Налоговое уведомление НОМЕР от 03 августа 2020 года направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.30).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2020 год в размере 239 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 809 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на 7/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 2246 рублей 00 копеек, всего 3294 рубля 00 копеек со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д.24).

Налоговое уведомление НОМЕР от 01 сентября 2021 года направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.27).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 01 сентября 2022 года ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2021 год в размере 263 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 890 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на 7/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 2246 рублей 00 копеек, всего 3399 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года (л.д.25).

Налоговое уведомление НОМЕР от 01 сентября 2022 года направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.28).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 12 августа 2023 года ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2022 год в размере 289 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 870 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц на 7/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС – 2470 рублей 00 копеек, всего 3629 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д.26).

Налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.29).

Суд, проверив расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета налога не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ в связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес ответчика было направлено: требование НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года налога на имущества физических лиц в размере 11722 рубля 00 копеек, земельного налога в размере 980 рублей, пени в размере 1896 рублей 04 копейки (л.д.36).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось указанное требование, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.27).

Как установлено в судебном заседании, обязанность оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налоги в установленный срок не оплачены, в связи с чем, в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, административный истец обоснованно начислил пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом начислены пени в размере 3180 рублей 66 копейки, в том числе: пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 98 рублей 33 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1149 рублей 57 копеек. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 07 января 2023 года в размере 13949 рублей 90 копеек, в том числе пени в размере 1247 рублей 90 копеек. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупности суммы задолженности. За период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года налогоплательщику начислены пени в размере 1932 рубля 76 копеек (л.д.31-34, 35). 

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №7 г.Копейска Челябинской области 06 марта 2024 года (л.д.68-69), 13 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №7 г.Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженности за период с 2018 года по 2022 год, в том числе: по налогам – 16331 рубль 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3180 рублей 66 копеек, всего 19511 рублей 66 копеек (л.д.70-71).

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №7 г.Копейска Челябинской области от 09 апреля 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.74).

Административное исковое заявление направлено в Копейский городской суд Челябинской области 08 октября 2024 года (л.д.8).

Поскольку административный ответчик не исполнил требование об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в установленный срок, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что следует взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ (ИНН НОМЕР), зарегистрированной по адресу: АДРЕС задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018-2022 годы в размере 15062 рубля 00 копеек, земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2018-2022 годы в размере 1269 рублей 00 копеек, пени в размере 3180 рублей 66 копеек, всего 19511 рублей 66 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд -

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ (ИНН НОМЕР), зарегистрированной по адресу: АДРЕС задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018-2022 годы в размере 15062 рубля 00 копеек, земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2018-2022 годы в размере 1269 рублей 00 копеек, пени в размере 3180 рублей 66 копеек, всего 19511 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Е.Н. Курбатова

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2025 года

Председательствующий Е.Н. Курбатова