Дело № 2а-2632/2020

39RS0004-01-2020-002590-33

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 ноября 2020 года

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Нагаевой Т.В.,

при секретаре Юрьевой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании недоимки, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно данным, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2015, 2016, 2017 календарного года за ответчиком были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в налоговом уведомлении № 109506949 от 05.08.2016, № 49689229 от 09.09.2017, № 21874450 от 17.07.2018. Налогоплательщику было направлено указанные уведомления. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом ответчику выставлено требование от 09.12.16. № 16810, от 10.02.2017 № 24860, от 21.02.2018 № 36234, от 11.12.2018 № 893398 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Налогоплательщик уплатил имевшуюся задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, однако требования в части уплаты пени исполнены не были. Уведомления и требования на основании ст. 11.2 НК РФ до момента закрытия личного кабинета ответчиком размещались налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. 

В Инспекцию налоговым агентом АО «Райффайзенбанк» в отношении ответчика были представлены справки о доходах физического лица за 2016, 2017г.г., согласно которым с ответчика не был удержан НДФЛ за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> руб. и за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. с доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Ответчику в налоговом уведомлении № 21874450 17.07.2018 был предъявлен к уплате НДФЛ за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> руб. и за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018. Однако налог уплачен не был, вследствие чего налогоплательщику было выставлено требование № 893398 от 11.12.2018. По требованию налог уплачен не был. 

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского районного суда г. Калининграда 16.09.2019 был вынесен судебный приказ №2а-5775/19. Ответчик подал возражения относительно его исполнения, в связи с чем, на основании ст. 123.5 КАС РФ 23.01.202 судебный приказ был отменен. По данным Инспекции задолженность по пене по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц и по НДФЛ налогоплательщиком погашена не была. 

Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 44451 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 47,09 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 58,39 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания, поскольку уведомление вернулось в суд с отметкой по истечении срока хранения. 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 с 2015 по 2017 г.г. являлся владельцем транспортных средств: 

<

данные изъяты>

Следовательно, поскольку ФИО1 в 2015, 2016, 2017 г.г. являлся собственником транспортных средств, в силу вышеприведенных положений закона, он являлся надлежащим плательщиком транспортного налога за налоговый период 2015, 2016, 2017 г.г.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение, являются объектами налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2015, 2016, 2017 г.г. являлся собственником 

<

адрес>. 

Поскольку ФИО1 в 2015-2017 г.г. являлся собственником недвижимого имущества, следовательно, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации пи невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговое уведомление N 21874450 от 17.07.2018 на уплату НДФЛ и Требование N 893398 от 11.12.2018 сформированы налоговым органом на основании сведений, представленных АО «Райффайзенбанк» (налоговый агент) по форме 2-НДФЛ.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено соответствующее уведомление, с приведенным в нем расчетом налога и основаниях данного расчета. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что требования направлялись налоговым органом в адрес ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в даты их вынесения.

Направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за 2015-2017 г.г. суд расценивает как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 Налогового кодекса РФ.

Из налогового уведомления № 109506949 от 05.08.2016 года (л.д. 6) следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до 01.12.2016 года: 

- транспортный налог за: 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц: 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № 49689229 от 09.09.2017 года (л.д. 7) следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до 01.12.2017 года: 

- транспортный налог за: 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц: 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № 21874450 от 17.07.2018 года (л.д. 8) следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до 03.12.2018 года: 

- транспортный налог за: 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц: 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> руб.

- налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2017 года в размере 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку в установленный срок ФИО1 вышеуказанные транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом не уплатил, по истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 были выставлены: требование N 16810 по состоянию на 09.12.2016 года об уплате пени в размере 

<

данные изъяты> руб. (пени: транспортный налог – 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> руб.), срок исполнения указанного требования до 10.01.2017 года; требование N 24860 по состоянию на 10.02.2017 года об уплате транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. (пени: транспортный налог – 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> руб.), срок исполнения указанного требования до 29.03.2017 года; требование N 36234 по состоянию на 21.02.2018 года об уплате транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. (пени: транспортный налог – 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> руб.), срок исполнения указанного требования до 27.03.2018 года; требование N 893398 по состоянию на 11.12.2018 года об уплате налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., срок исполнения указанного требования до 30.01.2019 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств уплаты налогов в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требование истца о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. законно и обоснованно.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

16 сентября 2019 года мировым судьей 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда был выдан судебный приказ по делу № 2а-5775/2019 года о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени, начисленной на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 

<

данные изъяты> руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 23.01.2020 года судебный приказ от 16.09.2019 года по делу № 2а-5775/2019 года был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений. Настоящее административное исковое заявление, согласно штемпеля на конверте ( л.д.31) направлено в суд 23.07.2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока. 

Учитывая изложенное, с ФИО2 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты>.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Предоставленный Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду расчет пени судом проверен, сомнений не вызывает. Административный ответчик о своем несогласии с данным расчетом не заявлял, в связи с чем, требования о взыскании пени в связи с неуплатой вышеуказанного налога подлежат удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с положением п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей.

руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 44451 руб. за 2016-2017г.г., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 47,09 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 58,39 руб., а всего 44556,48 рублей. 

Взыскать ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1536,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2020 года.

Судья подпись