Дело № 2а-5228/2024

УИД: 36RS0002-01-2024-000658-24

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 19 сентября 2024 года 

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ильиных А.И.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Воронежской области обратилось в Борисоглебский городской суд Воронежской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 478рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2739 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 462 рублей; всего 3679 рублей. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. По состоянию на 06.11.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 408156, 55 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 21.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3679 рублей, в том числе налог – 3679 рублей. Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 271 на сумму 418710, 95 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. 

Определением Борисоглебского районного суда Воронежской области от 23 апреля 2024 года административное дело по вышеуказанному административному исковому заявлению передано по подсудности в Коминтерновский районный суд г. Воронежа. 

Определением судьи Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 30 мая 2024 года административное дело по вышеуказанному административному исковому заявлению принято к производству суда.

Определением суда от 27 августа 2024 года, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Воронежской области. 

Административный истец МИФНС № 3 по Воронежской области, заинтересованное лицо УФНС России по Воронежской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, в судебное заседание представителя не направили. 

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился, посредством телефонограммы просил о рассмотрении дела в его отсутствие, против удовлетворения исковых требований возражал. 

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате налогов закреплена пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ согласно которому в обязанности налогоплательщиков входит уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании положений ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом чете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием совокупной обязанности. 

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером: (№), расположенного по адресу: 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером: (№), расположенной по адресу: 

<

адрес>, нежилого здания с кадастровым номером(№), расположенного по адресу: 

<

адрес>, садового домика с кадастровым номером: (№), расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 1883238 от 01.09.2022 о расчете земельного налога за 2021 год в сумме 462 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3217 рублей, а всего 3679 рублей. 

Поскольку налогоплательщиком налог не был уплачен в установленный срок, в отношении него налоговым органом было выставлено требование № 271 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 год на сумму 418710, 95 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности в срок до 15 июня 2023 года уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Данное требование направлено административному истцу через личный кабинет налогоплательщика. 

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если сумма задолженности не превысила 10 000 рублей, то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области 19 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ № (№) о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 3 по Воронежской области задолженности по налогам. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 14 февраля 2024 года судебный приказ № (№) отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В Борисоглебский городской суд Воронежской области с данным административным иском административный истец обратился в суд 03.04.2024, то есть в установленный законом срок. 

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 478 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2739 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 462 рублей; всего 3679 рублей.

Доказательства уплаты указанных сумм ответчиком не представлены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 400 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (№)), (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 478 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2739 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 462 рублей; всего 3679 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (№)) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Решение в окончательной форме изготовлено 03.10.2024