№ 2а-355/2025 

УИД 18RS0004-01-2024-007456-89

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 марта 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И., 

при секретаре судебного заседания Ситдиковой Д.Х., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1754 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 года за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 14,66 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 39,29 руб.,

- земельному налогу за 2022 год в размере 23 049 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 249,50 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 516,30 руб.,

- транспортному налогу за 2022 год в размере 7255 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 18,57 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 54,04 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 162,50 руб.,

- НДФЛ за 2022 год в размере 1 043 744 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.07.2023 по 13.01.2024 в размере 81 864,32 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 39 140,50 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 52 187,25 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имел в собственности земельные участки по адресу: ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по 01-Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по 01-Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по настоящее время); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ... ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-), а также жилой дом по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по настоящее время); автомобили PEUGEOT PARTNER, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время), ФОРД ТРАНЗИТ, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время).

Налоговым органом рассчитан налог за 2019, 2021 г.г. на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, которые несвоевременно погашены за счет ЕНП 05.02.2023. Налог на имущество физических лиц, транспортный, земельный налоги за 2022 год взыскивается в рамках настоящего дела. Налоговой инспекцией сформирован автоматизированный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи за 2022 год. Общий размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2022 год – 9 115 924,91 руб. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ сумма налога составляет 1 043 744 руб.

Протокольным определением от 22.10.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО

Протокольным определением от 21.01.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Удмуртской Республике.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, на требованиях иска настаивала, просила отнестись к документам, представленным административным ответчиком, о факте отсрочки платежа за проданные земельные участки критически, поскольку согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР, а именно, пункту 3 акта приема-передачи, сумма в размере 700 000 руб. уплачена полностью.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании ордера № от 19.09.2024, признал требования административного истца в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1754 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 года за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 14,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 39,29 руб., земельный налог за 2022 год в размере 23 049 руб., пени по земельному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 249,50 руб., пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 516,30 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 7255 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 18,57 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 54,04 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 162,50 руб. Дополнительно пояснил, ФИО3 заключил сделку по отчуждению земельных участков. Муниципальному образованию направлено предложение о выкупе земельных участков. В свою очередь, МО отказалось выкупать земельные участки, поскольку сочли их не пригодными для сельскохозяйственного назначения, в связи с чем были проданы ФИО Расчет произведен в 2024 году, поэтому обязанность по оплате налога на доходы физических лиц возникла в срок 2025 года.

Ответчик в судебное заседание не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Предоставил письменные пояснения, согласно которым 21.06.2022 он заключил договор купли-продажи №, по которому последний продал 12 земельных участков за 700 000 руб. Во исполнение ст. 8 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" административным ответчиком как продавцом направлено предложение о выкупе земельных участков в субъект Российской Федерации - муниципальное образование, которое в свою очередь от предложения о выкупе отказалось, мотивируя свой отказ тем, что данные земельные участки в силу их геодезического расположения не пригодны для сельскохозяйственного назначения, что влияет на их стоимость. Стороной покупателя по вышеуказанному договору купли-продажи расчет за продаваемые земельные участки произведен лишь в 2024 году, подтверждающие документы в виде расписки в получении денег и акта приема-передачи находятся у покупателя ФИО, соответственно, обязанность по оплате налога на доходы физических лиц возникает в срок 2025 года. 

Заинтересованные лица ФИО, Управление Росреестра по Удмуртской Республике в судебное заседание не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Ранее заинтересованное лицо ФИО в судебном заседании 13.11.2024 пояснил, что приобретал земельные участки для развития сада. С ФИО3 заключено дополнительное соглашение, согласно которому предоставляется отсрочка по расчету. Расчет за данные участки произведен позднее, а именно, в марте 2024 года. Отсрочка по платежам является нормальной практикой. Заинтересованное лицо планировало брать субсидию, поэтому в документах было указано, что расчет произведен полностью своевременно. 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание административного ответчика, заинтересованных лиц. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Как следует из материалов дела, ФИО3 с -Дата- по настоящее время является собственником жилого дома, расположенного по адресу ..., кадастровый №, вся доля в праве принадлежит ответчику, в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Административным ответчиком несвоевременно погашена сумма недоимки в размере 1629 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 05.02.2023, что следует из административного искового заявления. 

Кроме того, УФНС России по УР начислен налог на указанное выше имущество за 2022 год в размере 1754 руб.

Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1754 руб. не погашена.

Кроме того, ФИО3 являлся собственником транспортных средств: 

- PEUGEOT PARTNER, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время), 

- ФОРД ТРАНЗИТ, г/н № (период владения с -Дата- по настоящее время), 

в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог.

ФИО3 сумма недоимки в размере 2063 руб. по транспортному налогу за 2019 год, сумма недоимки в размере 6004 руб. по транспортному налогу за 2021 год несвоевременно погашены 05.02.2023; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 7255 не уплачена.

Кроме того, административный ответчик являлся собственником земельных участков: 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по настоящее время); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-); 

- земельный участок по адресу ..., кадастровый № (период владения с -Дата- по -Дата-), 

в связи с чем обязан был уплачивать земельный налог. 

Административным ответчиком несвоевременно погашена сумма недоимки в размере 27 722 руб. по земельному налогу за 2021 год – 05.02.2023.

Административным истцом начислен земельный налог на указанные выше земельные участки за 2022 год в общем размере 23 049 руб., указанная задолженность ответчиком не погашена.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения соответствующих правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом своевременно в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

№ от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика;

№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2019,2021 годы, земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год посредством направления заказным почтовым отправлением (реестр от 10.10.2022).

В установленный в налоговых уведомлениях сроки налоги ответчиком не уплачены, в связи с чем, в адрес ФИО3 в установленном НК РФ порядке путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № от 06.07.2023 со сроком исполнения до 25.08.2023.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 06.07.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании указанной нормы налоговым органом 11.01.2024 принято решение №225 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования № (подлежало исполнению до 25.08.2023).

Решение размещено в этот же день в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждено скрином.

Указанное решение административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорено. Проверке оценке в рамках рассмотрения административного иска налогового органа о взыскании недоимки не подлежит.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 31.01.2024 с соблюдением 6-месчного срока, установленного ст. 48 НК РФ. 

И.о. мирового судьи судебного участка №6 Индустриального района г. Ижевска 07.02.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности в общем размере 1250048,93 руб., который определением от 29.02.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 08.07.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы, в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч.1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Закон УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 08.07.2024 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером истребуемых сумм, - представить свой расчет. 

Доказательств своевременной оплаты указанных в налоговых уведомлениях налогов административный ответчик не представил, кроме того, признал исковые требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени по указанному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2022 год, пени по земельному налогу за 2021-2022 годы, по транспортному налогу за 2022 год, пени по указанному налогу за 2021-2022 годы.

Признание иска административным ответчиком в указанной части принято судом, так как не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы иных лиц. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, с учетом изложенного, исходя из соблюдения налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки суд приходит к выводу, что подлежа удовлетворению требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1754 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 года за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 14,66 руб. из расчета:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

По 

дней 

1 629,00 

01.01.2023 

Новая задолженность на 1 629,00 руб. 

1 629,00 

01.01.2023 

05.02.2023 

36 

7.5 

1 629,00 ? 36 ? 1/300 ? 7.5% 

14,66 р. 

Сумма основного долга: 1 629,00 руб. 

Сумма неустойки: 14,66 руб. 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 39,29 руб. из расчета

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

1 754,00 

02.12.2023 

Новая задолженность на 1 754,00 руб. 

1 754,00 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

15 

1 754,00 ? 16 ? 1/300 ? 15% 

14,03 р. 

1 754,00 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

16 

1 754,00 ? 27 ? 1/300 ? 16% 

25,26 р. 

Сумма основного долга: 1 754,00 руб. 

Сумма неустойки: 39,29 руб. 

- земельному налогу за 2022 год в размере 23 049 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 249,50 руб., из расчета:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

27 722,00 

01.01.2023 

Новая задолженность на 27 722,00 руб. 

27 722,00 

01.01.2023 

05.02.2023 

36 

7.5 

27 722,00 ? 36 ? 1/300 ? 7.5% 

249,50 р. 

Сумма основного долга: 27 722,00 руб. 

Сумма неустойки: 249,50 руб. 

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 516,30 руб., из расчета:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

23 049,00 

02.12.2023 

Новая задолженность на 23 049,00 руб. 

23 049,00 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

15 

23 049,00 ? 16 ? 1/300 ? 15% 

184,39 р. 

23 049,00 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

16 

23 049,00 ? 27 ? 1/300 ? 16% 

331,91 р. 

Сумма основного долга: 23 049,00 руб. 

Сумма неустойки: 516,30 руб. 

- транспортному налогу за 2022 год в размере 7255 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 18,57 руб., из расчета:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

2 063,00 

01.01.2023 

Новая задолженность на 2 063,00 руб. 

2 063,00 

01.01.2023 

05.02.2023 

36 

7.5 

2 063,00 ? 36 ? 1/300 ? 7.5% 

18,57 р. 

Сумма основного долга: 2 063,00 руб. 

Сумма неустойки: 18,57 руб. 

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 54,04 руб.,

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

6 004,00 

01.01.2023 

Новая задолженность на 6 004,00 руб. 

6 004,00 

01.01.2023 

05.02.2023 

36 

7.5 

6 004,00 ? 36 ? 1/300 ? 7.5% 

54,04 р. 

Сумма основного долга: 6 004,00 руб. 

Сумма неустойки: 54,04 руб. 

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 162,50 руб., из расчета:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

7 255,00 

02.12.2023 

Новая задолженность на 7 255,00 руб. 

7 255,00 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

15 

7 255,00 ? 16 ? 1/300 ? 15% 

58,04 р. 

7 255,00 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

16 

7 255,00 ? 27 ? 1/300 ? 16% 

104,47 р. 

Сумма основного долга: 7 255,00 руб. 

Сумма неустойки: 162,51 руб. 

Как следует из пункта 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 3,4 ст. 214.1 НК РФ (в редакции н дату заключения договора купли-продажи земельных участков) в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п.1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – резидентов в отношении доходов от продажи имущества.

Как следует из материалов дела в 2022 году административным ответчиком реализованы 13 земельных участков, период владения которыми составлял менее 5 лет (12 участков реализованы по договору купли-продажи № от -Дата- ФИО; 1 участок реализован по договору купли-продажи от -Дата- ФИО4). Один из проданных участков находится в г.Ижевске и имеет кадастровый №, остальные 12 участков расположены в сельском поселении ... и имеют кадастровые номера: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.

Исходя из того, что по предоставленным налоговому органу органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную Регистрацию прав на недвижимое имущество данным стоимость реализованного имущества по каждому объекту с учетом размера доли отсутствовала, налоговый орган с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 рассчитал кадастровые стоимости каждого из проданных ФИО3 земельных участков, определив общий размер дохода ФИО3 от продажи указанного имущества в размере 9115924,91 руб. 

Налоговым органом с учетом предусмотренного п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ сумма имущественного вычета в размере 1000000 руб. и исходя из суммы расходов, связанных с приобретением объекта недвижимого имущества в размере 87126,88 руб. определена налоговая база в размере 8028798,03 и исчислена сумма налога в размере 1043744 руб. 

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, государственному кадастровому учету, ведением ЕГРН регулируются Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закона о регистрации).

Согласно части 5 статьи 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (статья 219 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как следует из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Фактический срок владения ФИО3 реализованных земельных участков составляет менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Налоговым органом соблюдена процедура выявления недоимки по налогу и привлечения ответчика к налоговой ответственности: посредством личного кабинета налогоплательщика налогоплательщик извещался о необходимости явки в налоговый орган 11.10.2023 для дачи пояснений относительно расчета по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год по результатам налоговой проверки, ему был направлен акт налоговой проверки, в последующем, он извещался о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, по результатам которого было вынесено решение№10012 от 24.11.2023, которое также посредством личного кабинета налогоплательщика было вручено административному ответчику 28.11.2023. Данное решение налогоплательщиком не оспаривалось, вступило в законную силу. 

Вопреки доводам административного ответчика, денежные средства, полученные от земельных участков, являются доходами, подлежащими налогообложению, при этом, суд исходит из того, что по условиям договоров от 21.06.2022, 08.12.2022 денежные средства за продаваемые участки подлежат передаче продавцу ФИО3 в день подписания указанных договоров.

ФИО3 не оспаривается факт получения денежных средств по договору от 08.12.2022 в указанную дату.

Относительно расчета по договору от 21.06.2022 ФИО3 ссылается на более позднее проведение расчетов, о чем предоставляет дополнительное соглашение о сроках расчета по договору в срок до 31.12.2023, пояснения заинтересованного лица ФИО, расписку ФИО3 от -Дата-.

К указанным доказательствам суд относится критически, поскольку в материалах регистрационных дел, направленных регистрирующим органом по запросу суда дополнительное соглашение, изменяющее сроки расчетов, отсутствует, при этом, имеется подписанный сторонами акт приема-передачи земельных участков от -Дата-, подписанный сторонами, из которого следует, что сумма, указанная в п.3 договора купли-продажи стороной покупателя уплачена полностью. Суд также отмечает в силу принципа правового эстоппеля поведение участника гражданского оборота не должно быть противоречивым. В данном случае, заинтересованное лицо ФИО, ссылаясь на необходимость получения соответствующих государственных субсидий, указал, что были подписаны документы о полном расчете за земельные участки в день заключения договора, однако фактически расчет произведен не был. Суд не должен поощрять неправомерное поведение сторон. 

Таким образом, доводы административного ответчика о позднем расчете за проданные по договору купли продажи от -Дата- земельные участки суд находит несостоятельными.

Сумма налога на доходы физических лиц ФИО3 за 2022 год в размере 1 043 744 руб. не уплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат. 

Поскольку суду не приведено доказательств уплаты НДФЛ за 2022 год, указанные требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению. 

Ввиду неуплаты налога в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 81 864,32 руб. исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ на сумму задолженности 1 043 744 руб. за период с 18.07.2023 по 13.01.2024 исходя из расчета: 

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

1 043 744,00 

18.07.2023 

Новая задолженность на 1 043 744,00 руб. 

1 043 744,00 

18.07.2023 

23.07.2023 

6 

7.5 

1 043 744,00 ? 6 ? 1/300 ? 7.5% 

1 565,62 р. 

1 043 744,00 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

8.5 

1 043 744,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5% 

6 506,00 р. 

1 043 744,00 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

12 

1 043 744,00 ? 34 ? 1/300 ? 12% 

14 194,92 р. 

1 043 744,00 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

13 

1 043 744,00 ? 42 ? 1/300 ? 13% 

18 996,14 р. 

1 043 744,00 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

15 

1 043 744,00 ? 49 ? 1/300 ? 15% 

25 571,73 р. 

1 043 744,00 

18.12.2023 

13.01.2024 

27 

16 

1 043 744,00 ? 27 ? 1/300 ? 16% 

15 029,91 р. 

Сумма основного долга: 1 043 744,00 руб. 

Сумма неустойки: 81 864,32 руб. 

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 043 744 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.07.2023 по 13.01.2024 в размере 81 864,32 руб.

В силу ч.1 ст. 122 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговая декларация за 2022 в установленный ч.1 ст. 229 НК РФ срок административным ответчиком не представлена, сумма НДФЛ в связи с реализацией земельных участков также своевременно не оплачена.

Таким образом, налоговый орган пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для привлечения ФИО3 к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК, ч.1 ст. 122 НК РФ. 

Далее, по результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение № 10012 от 24.11.2023, налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 39 140,50 руб., п.1 ст. ст. 122 НК РФ в размере 52 187,25 руб. 

При расчетных размерах штрафов 156562 руб. (1043744х5%х3 мес.) и 208749 руб. (1043744 руб.х20%), налоговый орган, установив наличие смягчающих обстоятельств: отсутствие умысла в совершении налоговых правонарушений, совершение правонарушений в силу стечения обстоятельств), уменьшил указанные штрафы в 4 раза и окончательно установил:

- по ч.1 ст. 119 НК штраф в сумме 39140,50 руб.

- по ч.1 ст. 122 НК РФ штраф в сумме 52187,25 руб.

При назначении штрафов налоговым органов учтены положения ч.ч.3,5 ст. 114 НК РФ (при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса; при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой). 

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 года N 14-П, 15 июля 1999 года N 11-П, 30 июля 2001 года N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 года N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

В силу ст. 112 НК РФ перечень приведенных в указанной статье смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.

Суд полагает необходимым учесть, что налоговое правонарушение совершено налогоплательщиком впервые, в связи с чем, суд полагает необходимым снизить размер штрафа:

по ч.1 ст. 119 НК РФ до 19 570,25 руб. (39140,50/2) 

по ч.2 ст. 122 НК РФ до 26 093,62 руб. (52187,25/2)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с учетом частичного удовлетворения требований (на 96,35% от заявленного) административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13922,81 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>) к ФИО3 (ИНН №) о взыскании задолженности – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1754 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 года за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 14,66 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 39,29 руб.,

- земельному налогу за 2022 год в размере 23 049 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 249,50 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 516,30 руб.,

- транспортному налогу за 2022 год в размере 7255 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 18,57 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 54,04 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 13.01.2024 в размере 162,50 руб.,

- НДФЛ за 2022 год в размере 1 043 744 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.07.2023 по 13.01.2024 в размере 81 864,32 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 570,25 руб.,

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 26 093,62 руб.

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

УИН 

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

№, № Казначейство России (ФНС России) 

№

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 13922,81 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025. 

Судья С.И. Арсагова