Дело № 2а-75/2026

УИД 36RS0022-01-2025-002015-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новая Усмань 28 января 2026 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующей судьи Чевычаловой Н.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Арчаковой М.В.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №15 по Воронежской области обратился в суд с административным иском с требованиями, с учетом уточнений, о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности: по пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 02.07.2022 по 31.12.2023 в размере 229,44 руб.; по пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 31.12.2023 в сумме 4 090,34 руб.; по пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 04.07.2023 по 31.12.2023 в сумме 549,55 руб.; по пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год (1%) с 04.07.2023 по 31.12.2023 в сумме 513,86 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2 564,73 руб.; по пени на указанную задолженность за период с 10.01.2024 по 12.02.2024 в сумме 826,76 руб.; по страховым взносам по ОПС (1%) за 2023 год в размере 6 038,03 руб.; по пени на указанную задолженность за период с 02.07.2024 по 08.07.2024 в сумме 22,54 руб., а всего (по пени - 6 232,49, по налогу – 8 602,76) в общей сумме – 14 835,25 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с формированием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в почтовым отправлением направила налогоплательщику требование об уплате налога № по состоянию на 25.09.2023 в соответствии с которым предлагалось в срок до 28.12.2023 погасить задолженность.

Инспекция почтовым отправлением направила решение № от 29.12.2023 о взыскании задолженности.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную и полную оплату задолженности в полном объеме, в инспекцию не поступало.

Учитывая вышеизложенное, административный истец МИФНС России №17 по Воронежской области обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1 заявленные требования, с учетом уточнений, поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представив возражения на административное исковое заявление.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России №17 по Воронежской области, Управления ФНС России по Воронежской области также не явились в судебное заседание, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

В связи с изложенным, суд определил рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, исследовав представленные по делу письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, (п.2 ст.432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога прекращается с уплатой налога (п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты уда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный мер которых определяется как произведение минимального размера оплаты уда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа аховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката, реестровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно подпункту 2, пункта 1, ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии ст. 419 НК РФ, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно подпункту 2, пункта 1, ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные доверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (Далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщик страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взнос обязательное медицинское страхование.

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пеней страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное предусмотрено настоящей статьей: в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи НК РФ (пп. 2 п. 1 ст.430 НК РФ).

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты» с 1 января 2018 года установлена обязанность плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, установленному Правительством Российской Федерации.

Федеральным законом от 27.11.2017 года №335-ФЗ «О внесении изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты» с 1 января 2018 года установлена обязанность плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивать страховые взносы:

- на обязательное пенсионное в фиксированном размере 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

А с 2023 года установлена обязанность плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года.

СВ ФР = (ФР/12) * М + (ФР/12 /Дн )* Кн, где Фр - фиксированный размер; М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала ; окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца; М - 12

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1, а также с 1 паховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 был изменен порядок распределения сумм уплаты.

В соответствии со ст. 11.3, 45 НК РФ, денежные средства, перечисленные плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, признаются единым налоговым платежом (далее - ЕНП) плательщика страховых взносов.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Таим образом, согласно действующему с 01.01.2023 нормативному регулированию, налогоплательщик исполняет обязанность по оплате налога, сбора, страхового взноса посредством перечисления ЕНП, принадлежность которого определяется в соответствии с вышеприведенной последовательностью, императивно установленной п. 8, 9 ст. 45, которая исключает произвольное определение налогоплательщиком назначения платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога прекращается с уплатой налога (п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи со сложившейся судебной практикой, указание в реквизите «Назначение платежа» не влечет правовых последствий, как-то например, не делегирует право налогоплательщику требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам.

Установлено, что в связи с формированием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в почтовым отправлением направила налогоплательщику требование об уплате налога № по состоянию на 25.09.2023 в соответствии с которым предлагалось в срок до 28.12.2023 погасить задолженность.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, Инспекция почтовым отправлением направила решение № от 29.12.2023 о взыскании задолженности.

На основании ст. 69 НК РФ, Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты м взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Между тем, в установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, налогов и пени. Доказательств обратного, административным ответчиком в материалы не представлено.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Если же отрицательное сальдо ЕНС после первоначального обращения в суд общей юрисдикции превысит 10 тысяч рублей, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, срок на обращение в суд истекает 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено предыдущее обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Расчет сумм пени, представленный административным истцом, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнила вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

Из представленного административным истцом расчета задолженности по страховым взносам и пени за спорный период следует:

Сумма недоимки 8 193,06 руб., задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № от 20.06.2022, судебный приказ отменен 30.06.2022. Задолженность уплачена 31.12.2023.

Сумма недоимки 34 445,00 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № от 30.08.2024, указанный судебный приказ отменен 17.02.2025. Задолженность уплачена 31.12.2023.

Сумма недоимки 8 766,00 руб., с учетом стартовой переплаты в размере 1 438,56 руб., сумма недоимки к расчету составила 7 327,44 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № от 30.08.2024, указанный судебный приказ отменен 17.02.2025. Задолженность уплачена 31.12.2023.

Сумма недоимки 6 851,23 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № от 30.08.2024, указанный судебный приказ отменен 17.02.2025. Задолженность уплачена 01.07.2024.

Сумма недоимки 45 842,00 руб., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № от 18.09.2024.

Сумма недоимки 6 038,03 руб., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № от 19.09.2024.

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области направила в Новоусманский районный суд Воронежской области настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по пени и налогу в общей сумме 14 835,25 руб.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных пени.

Размер суммы пени подтверждается расчетом, представленным налоговым органом, имеющимся в материалах дела, административным ответчиком не оспорен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком ФИО2 представлены возражения на административный иск, в которых она указывает, что 31.12.2021 уплачен налог по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб. по страховым взносам на ОМС 8 426 руб. - задолженности по платежам нет. В 2022 г. страховые взносы по ОПС составляли 34 445 руб., страховые взносы ОМС 8 766 руб. 13.07.2022 решением № Межрайонной ИФНС № 5 в счет страховых по ОПС зачтена сумма 40 598, 88 руб. (сумма взносов за 2022 г. к уплате необходимо 34 445 руб. 13.07.2022 г. решением № Межрайонной ИФНС № 5 в счет страховых по ОМС зачтена сумма 17 171, 12 руб. (сумма взносов за 2022 г. к уплате необходимо 8 766 руб.). Кроме того, на сновании исполнительного производства со счета административного истца, находящегося в ПАО Сбербанк с ФИО2 так же взыскано в пользу МИФНС № 15 за 2022 г. 17 178,47 руб., со счета в АО «Почта Банк» взыскана сумма 10 880, 29 руб. Кроме того, необходимо в срок до 01.06.2023 уплатить налог на сумму свыше 300 000 руб. в размере 1% в размере 6 851, 23 руб. Всего за период с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 с ФИО2 взыскано 68 828,76 руб., вместо положенных к уплате налогов на страховые взносы по ОПС и ОМС в размере 43 211 руб.+ 6 851, 23 руб. (50 062, 23 руб.). По факту 18 766,53 руб. должно было перейти на уплату взносов за 2023 г. Страховые взносы по ОПС на 2023 год составляли 36 723 руб., на ОМС 9119 руб., а всего 45 842 руб. Данные суммы были уплачены 31.12.2023 г.. Налог на сумму свыше 300 000 руб. в размере 1% в размере 6 038, 03 руб. Полагая, что налоговой инспекцией должен был произведен зачет оставшейся суммы с 2022 г. ФИО2 было оплачено дополнительного налога на сумму свыше 300 тыс. руб. 29.06.2024 сумма 5 355, 83 руб. вместо 6 038, 03 руб. В расчетах, указанных в административном иске, административный истец нигде не указывает суммы в размере 57 770 руб., которые были зачтены 13.07.2022. Административным ответчиком были представлены чеки об оплате налогов от 06.11.2025.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности: с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таим образом, согласно действующему c 01.01.2023 нормативному регулированию, налогоплательщик исполняет обязанность по оплате налога, сбора, страхового взноса посредством перечисления ЕНП, принадлежность которого определяется в соответствии с вышеприведенной последовательностью, императивно установленной п. 8, 9 ст. 45, которая исключает произвольное определение налогоплательщиком назначения платежа.

Кроме этого, в соответствии со ст. 3 Федеральным законом от 31.07.2025 N 287-ФЗ, с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

С 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Суммы задолженности, сформированные по состоянию на 1 ноября 2025 года в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решения об отмене/(полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности, не учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с настоящей частью (далее - информационное сообщение), в течение которых таким физическим лицом могут быть поданы жалоба на указанные акты налогового органа ненормативного характера, действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, если данная жалоба или заявление не были представлены до 1 ноября 2025 года.

Поскольку, по состоянию на дату обращения с настоящим административным иском в суд за административным ответчиком числилась задолженность по уплате страховых взносов и пени, принимая во внимание, установленный порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП), произведенные административным ответчиком налоговые платежи, не могут быть учтены в счет оплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает заявленные требования в части взыскания земельного и транспортного налогов, подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного, административные требования МИФНС №17 суд признает законными и обоснованными, в связи с чем заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, учитывая, что административный истец согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, что суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: 

<

адрес>, задолженность:

- по пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 02.07.2022 по 31.12.2023 в размере 229,44 руб.;

- по пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 31.12.2023 в сумме 4 090,34 руб.;

- по пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 04.07.2023 по 31.12.2023 в сумме 549,55 руб.;

- по пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год (1%) с 04.07.2023 по 31.12.2023 в сумме 513,86 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2 564,73 руб., по пени на указанную задолженность за период с 10.01.2024 по 12.02.2024 в сумме 826,76 руб.;

- по страховым взносам по ОПС (1%) за 2023 год в размере 6 038.03 руб., по пени на указанную задолженность за период с 02.07.2024 по 08.07.2024 в сумме 22,54 руб.,

а всего (по пени - 6 232,49, по налогу – 8 602,76) в общей сумме – 14 835 (четырнадцать тысяч восемьсот тридцать пять) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Г. Чевычалова

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2026.