УИД: 56RS0043-01-2025-000407-96

Дело №2а-250/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Шарлык 8 сентября 2025 года

Шарлыкский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Харламовой Ю.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егарминой К.А., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование исковых требований указано, что ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 3 500 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности с 13 апреля 2015 года по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 4 600 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности с 23 сентября 2021 года по настоящее время.

В связи с чем порождало обязанность ответчика своевременно уплачивать земельный налог в соответствующие налоговые периоды. 

Так в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года об оплате земельного налога за 2022 год в размере 255 рублей, сроком оплаты не позднее 1 декабря 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме того ФИО1 также начислены пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2014 год и за 2021 год.

Так состояние отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20 января 2025 года, общее сальдо в сумме 48 512 рублей 56 копеек, в том числе пении 14 992 рубля.

Остаток непогашенный задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 4 999 рублей 76 копеек.

Таким образом, сумма пени подлежащей взысканию за заявленные периоды будет равна 9 992 рубля 24 копейки = 14 992 рубля (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 4 999 рублей 76 копеек (остаток непогашенный задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

С учетом указанных обстоятельств МИФНС №15 по Оренбургской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 10 247 рублей 24 копейки, из которых: 255 рублей земельный налог за 2022 год, 9 992 рубля 24 копейки – пени.

Представитель МИФНС России №15 по Оренбургской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении слушания по делу не просил, об уважительности причин неявки не сообщил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России №15 по Оренбургской области.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам. 

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 3 500 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности с 13 апреля 2015 года по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 4 600 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности с 23 сентября 2021 года по настоящее время.

В этой связи ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога. 

Налоговым уведомлением № от 29 июля 2023 года ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год на земельные участки с кадастровым номером № и с кадастровым номером № в общей сумме 255 рублей = 110 рублей +145 рублей соответственно, сроком оплаты не позднее 1 декабря 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено ФИО1

5 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 10 247 рублей 24 копейки, который определением от 12 февраля 2025 года был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. 

18 июля 2025 года МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском посредством почтового отправления.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пунктах 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате конкретного налога с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 неисполненной обязанности по уплате земельного налога и пени за 2022 год.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год и за 2014 год, суд исходит из следующего.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов. 

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 8 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. 

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе. 

Таким образом, из приведенных положений действующего законодательства, следует, что обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела о взыскании пени является, установление обстоятельств наличия у налогоплательщика пениобразующей недоимки по налогам, взыскания такой недоимки в установленном законом порядке, а также факта возможности (либо утраты возможности) взыскания недоимки. 

В данном случае для правильного разрешения дела необходимо установить погашена ли административным ответчиком ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и за 2021 год, на которую начислены пени, взыскана ли с налогоплательщика указанная задолженность судебными решениями, утрачена, либо не утрачена возможность ее взыскания. 

Как следует из материалов дела в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по заявлению МИФНС №1 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области 17 ноября 2020 года вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

В соответствии с ответом, поступившим по запросу суда, административное дело № было уничтожено за истечением срока хранения. После вступления судебного приказа в законную силу он был направлен в Федеральную службу судебных приставов и заявителю.

При этом судебный приказ к исполнению не предъявлялся, что следует из административного искового заявления, а также сведений из официального сайта Федеральной службы судебных приставов России.

При таких обстоятельствах, поскольку с ФИО1 на основании судебного акта была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, однако возможность ее взыскания утрачена, в связи с истечением срока для предъявления исполнительного документа к исполнению, то в удовлетворении требований МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени за 2014 год за период с 28 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года в общей сумме 3 рубля 73 копейки следует отказать.

В отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области 23 ноября 2023 года вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Из информации, содержащейся на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов России, следует, что 5 марта 2024 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области от 23 ноября 2023 года по делу № было возбуждено в отношении ФИО1 исполнительное производство №, которое 28 августа 2025 года было окончено по пункту 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Принимая во внимание, что с ФИО1 на основании судебного приказа была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, возбуждено исполнительное производство, которое 28 августа 2025 года было окончено, в связи с чем возможность повторного обращения за взысканием задолженности по налогу за 2021 год МИФНС №15 по Оренбургской области не утрачена, то имеются основания для взыскания пени на налог на доходы физических лиц за 2021 года за период с 27 октября 2023 года по 20 января 2025 года в размере 9 926 рублей 56 копеек.

Возражения ответчика ФИО1 о необходимости применения срока исковой давности к пени за 2021 год, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Как указывалось ранее пени, как способ исполнения обязательств, могут взыскиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области от 23 ноября 2023 года по делу №. При этом возможность принудительного взыскания сумм по налогу за 2021 год административным истцом не утрачена, поскольку срок на предъявление данного судебного приказа в службу судебных приставов на момент рассмотрения настоящего дела не истек.

Ссылка в возражениях на исковое заявление ФИО1 на применение положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, в связи с несоразмерностью суммы пени и земельного налога, не может быть принята во внимание суда, поскольку исходя из положений статьи 2, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации из которых следует, что к налоговым правоотношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В данном случае порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового законодательства, в связи с чем, положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответной стороны подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Шарлыкский сельский совет Шарлыкского района Оренбургской области в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 10 243 рублей 51 копейки, из которых: 255 рублей земельный налог за 2022 год, 9 988 рублей 51 копейка – пени. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Шарлыкский сельский совет Шарлыкского района Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Шарлыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Е. Харламова

В окончательной форме мотивированный текст решения суда изготовлен 9 сентября 2025 года.

Судья Ю.Е. Харламова