Дело №31RS0018-01-2025-000650-56 Производство №2а-529/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года пос. Ракитное Белгородской области

Ракитянский районный суд Белгородской области в составе:

Председательствующего судьи Пестенко Л.В.,

при секретаре Толмачевой А.В., 

без участия сторон, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

у с т а н о в и л :

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.07.2022 по 09.12.2024. За 2024 ему были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В период с 01.01.2024 по 01.11.2024 ФИО1 находился на патентной системе налогообложения. За указанный период начисленный налог и страховые взносы ФИО1 в полном объеме не оплатил. За ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога, страховых взносов ему начислена пеня. Также ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2023 по НДФЛ. 

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с данным административным иском. Просит взыскать с ФИО1 за 2024 год: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения -9221,11 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере-46572,58 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 9227,46 руб., пени за период с 02.11.2024 по 13.03.2025 на сумму задолженности по ЕНС – 5410,62 руб.; штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 - 500 руб., а всего 70931,77 руб. Сославшись на не уплату страховых взносов, налога, непредоставления своевременно налоговой декларации. Судебный приказ о взыскание недоимки отменен 16.05.2025.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явился. Ходатайствовала о рассмотрении дела без его участия. Иск поддерживает. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Извещен надлежащим образом – электронным заказным письмом, возвратившимся на временное хранение в связи с истечением срока хранения. Возражений по заявленным требованиям не представил.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Виды и размеры страховых взносов, порядок их исчисления, определены п.1 ст.430 НК РФ. При этом, к ним относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ответчик с 08.07.2022 по 09.12.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из ЕГРИП (л.д.11).

За 2024 год ответчику были начислены страховые взносы: в совокупном фиксированном размере в сумме 46572,58 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 9227,46 руб. (л.д.13), которые подлежали оплате в срок до 24.12.2024.

В установленный законом срок страховые взносы ответчик не уплатил.

Кроме того, с 01.01.2024 по 01.11.2024 ФИО1 находился на патентной системе налогообложения.

В соответствии со ст.346.1 НК РФ ответчику был начислен налог в размере 73365 руб., который был оплачен частично, задолженность по налогу по состоянию на 05.06.2025 составляет 9221,11 руб., что следует из сведений по ЕНС (л.д.13).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является основанием для начисления пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и находился на упрощенной системе налогообложения, поэтому в соответствии с положениями п.1 ст.346.12, п.1 ст.346.23 НК РФ был обязан не позднее 25.04.2024 предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по данному налогу за 2023. Ответчик данную декларацию предоставил 27.06.2024. 

Решением заместителя руководителя налогового органа от 02.12.2024 ФИО1 за указанное налоговое правонарушение привлечен к налоговой ответственности по ст.101 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д.21-24), который до настоящего времени не оплачен. 

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

С 01.01.2023 налоговым органом формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В силу положений п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ)

Согласно п.1 ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №67842 об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системой, пени в общей сумме 29627,24 руб., в срок до 27.01.2025 (л.д.14,15), которое ответчиком не исполнено. 

При этом налоговым законодательством при изменении суммы задолженности по налогам выставление налогоплательщику дополнительного требования не предусмотрено.

05.03.2025 налоговым органом вынесено решение №5962 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением указанного требования №67842 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 90461,50 руб., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24,25).

Исходя из положений ст.75 НК РФ пени за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налогов, с 01.01.2023 подлежит начислению на всю совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам. 

За период с 02.11.2024 по 13.03.2025 на сумму задолженности по ЕНС истцом была начислена пеня в размере 5410,62 руб. 

Представленный налоговым органом расчет пени (л.д.16-17) проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

08.04.2025 мировым судьей судебного участка №2 Ракитянского района по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени за период с 2023 по 2024 в общей сумме 90997,13 руб.

Определением от 16.05.2025 судебный приказ был отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений (л.д.8), поэтому у административного истца возникло право на обращение в суд с административным иском с учетом положений ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ в течение шести месяцев с отмены судебного приказа. 

С административным иском налоговый орган обратился 12.08.2025, то есть в течение срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, порядок обращения с данным административным исковым требованием, а также сроки административным истцом не нарушены. Заявленные административным истцом требования ответчиком не опровергнуты, возражений не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. ввиду освобождения административного истца от уплаты госпошлины на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №): налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 г. в размере 9221,11 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 46572,58 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 г. в размере 9227,46 руб., пени за период с 02.11.2024 по 13.03.2025 на сумму задолженности по ЕНС в размере 5410,62 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 г. в размере 500 руб., а всего взыскать 70931,77 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета Ракитянского района государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Ракитянский районный суд.

судья . Л.В. Пестенко

.