УИД: 77RS0023-02-2024-019566-27 № 2а-146/2025

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

адрес

 24 апреля 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при ведении протокола помощником судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-146/2025 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по транспортному налогу, налогу на имуществоо физических лиц, пеням,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском и просила взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма сумма, по налогу на имущество за 2014 год – сумма, за 2021 год – сумма и сумма, по пеням – сумма

В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН 

<

***>). Согласно полученным из ГИБДД и Росреестра сведениям ответчик владеет имуществом, подлежащим налогообложению. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № 44295101 о необходимости оплаты налога на имущество в размере сумма и сумма за 2021 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов в размере сумма, пеней – сумма административному ответчику направлялось требование от 24.05.2023 № 2720 об уплате налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов, пеней; Инспекцией принято решение от 31.10.2023 № 6881 о взыскании задолженности с ответчика за счет денежных средств и электронных денежных средств; мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням, который отменен 12.04.2024. 

Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не уведомил, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, одновременно представлено заявление о восстановлении срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не уведомила, ходатайств не поступало, обеспечила явку представителя по доверенности фио, который в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, сслась на пропуск срока на обращение в суд.

Дело рассмотрено судом в отсутствие надлежаще извещенных представителя административного истца, административного ответчика по правилам ч. 2 ст. 150 КАС РФ.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1, п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из пункта 3 статьи 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщикпи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

 В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням. 

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, (ИНН 

<

***>), являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № 44295101 о необходимости оплаты налога на имущество в размере сумма и сумма за 2021 год.

 В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлялось требование от 24.05.2023 № 2720 об уплате в срок до 19.07.2023 налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов, пеней на суммы сумма и сумма соответственно. 

ИФНС России № 14 по адрес 31.10.2023 вынесено решение № 6881 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере сумма

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению ИФНС России № 14 по адрес мировым судьей судебного участка № 351 района Аэропорт адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 352 района Аэропорт адрес, 29.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеням в сумме сумма, который был отменен 12.04.2024 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения. 

С настоящим иском истец обратился в суд 14.10.2024, то есть в установленные законом сроки.

Вместе с тем, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен: срок оплаты недоимки по требованию установлен до 19.07.2023, судебный приказ вынесен 29.03.2024.

Судом изучены изложенные в ходатайстве о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа доводы о том, что пропуск срока имел место ввиду уточнения налоговой обязанности в связи с передачей карточке расчетов с бюджетом, пакетов документов взыскания по месту учета налогоплательщиков в соответствии с Приказом ФНС России от 18.01.2021 № ЕД-7-12/18@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3», реализующего автоматизацию технологического процесса 103.06.15.01.0020 «Введение списка КРСБ налогоплательщика» в части обеспечения централизации ведения КРСБ по месту нахождения налогоплательщика (месту жительства, учета как крупнейшего (основного) плательщика)», подписанием Федерального закона № 263-ФЗ, которым внесены изменения в НК РФ, введением (ст. 11.3) единого налогового платежа, единого налогового счета, необходимостью формирования, подготовки, рассылки значительного объема документов, загруженностью сотрудников инспекции.

Учитывая изложенную позицию налогового органа, исследовав материалы дела, признает доводы убедительными, а причины пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – уважительными, учитывая незначительный пропуск срока, в связи с чем полагает, что заявленное ходатайство подлежит удовлетворению, а пропущенный процессуальный срок – восстановлению.

Задолженность по оплате налога на имущество за 2021 год административным ответчиком не погашена, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам и пеням с ФИО1, однако недоимка не оплачена. 

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком недоимка не оплачена, суд приходит к выводу о том, что административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – сумма и сумма подлежит удовлетворению.

Ни требование, ни решение административным ответчиком в установленном порядке не обжаловались. Сроки на обращение с иском в суд соблюдены, на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – восстановлены. Задолженность безнадежной ко взысканию до обращения в суд Инспекции не признавалась.

Вместе с тем, требование Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2014 год в размере сумма удовлетворению не подлежит.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. 

Сведений о принятых Инспекцией в установленные сроки мерах взыскания задолженности по налогам и сборам за 2014 год в материалах дела не имеется, при таких обстоятельствах указанная недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу и начисленные на данные недоимки пени в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежали учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика в связи с истечением срока на их принудительное взыскание, и неправомерно включены в сальдо ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023 и, как следствие, в требование.

Кроме того, указанная недоимка по налогу Инспекцией на момент рассмотрения дела перенесена в просроченную задолженность в связи с истечением сроков на ее принудительное взыскание. 

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням, суд полагает, что они подлежат удовлетворению частично. 

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 НК РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ. 

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из суммы задолженности по налогам в размере сумма, задолженность по пеням за период со 02.12.2022 по 11.10.2024 (дата, указанная в расчете) составит сумма, данную сумму суд полагает возможным взыскать с ответчика.

Из требования от 24.05.2023 № 2720 и сведений из АИС Налог-3 ПРОМ следует, что пени начислены на совокупную недоимку по налогам за различные периоды, в представленном расчете пеней, не подписанном представителем административного истца, не отражено, по какому налогу, за какой период и в каком размере начислены пени, даты уплаты налогов также не содержится, расчет произведен, исходя из совокупной задолженности. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила сумма, с 01.01.2023 пени рассчитаны, исходя из общей суммы задолженности сумма Суммы в расчете отличаются от указанных в административном исковом заявлении. Расчета на заявленную сумму пеней не представлено. Учитывая, что взыскание пеней отдельно от налогов законом не предусмотрено, у суда отсутствует возможность произвести расчет начисленных пеней за неуплату конкретных налогов, частично пени перенесены в просроченную задолженность, суд признает требования административного истца в оставшейся части необоснованными, и отказывает в их удовлетворении.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес за рассмотрение дела в суде в размере сумма 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России № 14 по адрес к Андреевой Марине Сергеевне о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по транспортному налогу, налогу на имуществоо физических лиц, пеням удовлетворить частично.

 Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №14 по адрес задолженность за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – сумма и сумма, пеням - сумма, всего – сумма

 В удовлетворени остальной части требований отказать.

 Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Мещерякова

Решение изготовлено в окончательной форме 18.07.2025.