Дело № 2а-1285/2023 

УИД 33RS0008-01-2023-002007-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 28 августа 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Киселева А.О., 

при секретаре судебного заседания Панфиловой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2, в которых просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 руб. и пени в размере 0,55 руб. за период с 02.12.2021 по 07.04.2022, за 2019 год в размере 77 руб. и пени в размере 3,55 руб. за период с 02.12.2021 по 07.04.2022, за 2020 год в размере 98 руб. и пени в размере 4,51 руб. за период с 02.12.2021 по 07.04.2022, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 23 604,22 руб., а всего задолженность на общую суму 23 799,83 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2020 году являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц. 

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО2 на недвижимое имущество, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц за 2020 год. Так ФИО2 принадлежала квартира с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 017 966,18 руб., площадью 46,2 кв.м., на праве общей долевой собственности в доле - 0.25 (1/4), расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 15.11.2018, дата утраты права 18.08.2020.

Также ФИО2 принадлежит квартира с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 248 179,99 руб., площадью 56,6 кв.м., на праве общей долевой собственности в доле - 4/15, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 27.08.2020.

В отношении данного имущества налоговым органом был исчислен соответствующий налог за 2018-2020 года и 01.09.2021 сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 руб., за 2019 год в размере 77 руб., за 2020 год в размере 98 руб., которое было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено ею 14.09.2022. 

08.04.2022 ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Административный истец указывает, что обязанность представить налоговую декларацию предусмотрена п. 1 ст. 229 НК РФ с учетом п. 3 ст. 228 НК РФ, в связи с тем, что 18.08.2020 была реализована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, находившаяся в собственности с 15.11.2018 (менее пяти лет).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляла 23 725 руб. и подлежала уплате в срок до 15.07.2021.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2020 год в добровольном порядке ФИО2 исполнена не была.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 было направлено и 10.04.2022 получено ею требование № 3400 от 08.04.2022 об уплате в срок до 25.05.2022 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 196,48 руб.

Также через личный кабинет налогоплательщика ей было направлено и 13.04.2022 получено требование № 3433 от 12.04.2022 об уплате в срок до 31.05.2022 задолженности по пени и налогу на доходы физических лиц в общей сумме 25 736,09 руб.

До настоящего времени спорная задолженность не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, представили ходатайство, в котором просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, а также указали, что спорная задолженность не оплачена. 

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без ее участия не заявляла. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 данной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1 сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с данной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1 а также с учетом положений пунктов 4 - 6 данной статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 – п. 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Решению Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 12.11.2014 N 84/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный Владимирской области» налоговая ставка в отношении квартир, частей квартир, установлена в размере 0,1 процента от их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В статье 220 НК РФ закреплено право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях данной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, части квартиры или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетняя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником 4/15 долей квартиры, с кадастровым номером №, площадью 56,6 кв.м., номер права №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 1 248 179,99 руб. (до 01.01.2021), дата регистрации права 27.08.2020, а также являлась собственником 1/4 доли квартиры, с кадастровым номером №, площадью 46,2 кв.м., номер права №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 1 017 966,18 руб. (до 01.01.2021), дата регистрации права 15.11.2018, дата утраты права 18.08.2020.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными налоговым органом (л.д.36-38).

Налоговым органом был исчислен имущественный налог в отношении указанных квартир и через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате налога на имущество по объекту с кадастровым номером № за 2018 год в сумме 12 руб., за 2019 год в сумме 77 руб., за 2020 год в сумме 56 руб., и за 2020 год по объекту с кадастровым номером № в сумме 42 руб., в срок до 01.12.2021 (л.д.20). Данное налоговое уведомление было получено ФИО1 14.09.2022 (л.д.21).

В связи с тем, что данная задолженность не была уплачена в установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 3400 от 08.04.2022 об уплате задолженности по имущественному налогу в общем размере 187 руб., а также пени в размере 9,48 руб., в срок до 25.05.2022 (л.д.15). Данное требование было получено ФИО1 10.04.2022 (л.д.17).

При этом налоговым органом по данному требованию заявлены ко взысканию пени в размере 8,61 руб. 

Так же из материалов дела следует, что ФИО1 как законный представитель несовершеннолетней ФИО2 продала принадлежащую последней 1/4 доли квартиры с кадастровым номером №, что подтверждается соответствующим договором купли-продажи от 17.08.2020 (л.д.42-43), согласно которому общая стоимость квартиры составила 1 730 000 руб.

Учитывая, что 1/4 доли указанной квартиры, находилась в собственности ФИО2 менее трех лет (с 15.11.2018 по 18.08.2020), при этом на дату государственной регистрации перехода права собственности на долю в этой квартире у ФИО2 не имелось в собственности иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) она была обязана представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с реализацией недвижимого имущества.

08.04.2022 ФИО1, действуя в интересах ФИО2, представила в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход в размере 432 500 руб., полученный от продажи 1/4 доли указанной квартиры (1 730 000 руб. / 4).

Одновременно в данной декларации заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи долей имущества для расчета размера имущественного вычета в пределах 1 000 000 руб., в размере 250 000 руб. (1 000 000 руб. / 4).

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2020 год составил 23 725 руб. (1 730 000 руб. / 4 – 1 000 000 руб. / 4) х 13 процентов) и в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ подлежал уплате в срок до 15.07.2021. 

Ввиду не оплаты налогоплательщиком налога в установленный срок, ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 3433 об уплате по состоянию на 12.04.2022 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 23 725 руб. и пени в сумме 2 011,09 руб., в срок до 31.05.2022 (л.д.18).

Данное требование было получено ФИО1 13.04.2022 (л.д.17).

При этом налоговым органом по данному требованию ко взысканию заявлена только задолженность по налогу в размере 23 604,22 руб. 

Таким образом, общая задолженность ФИО3 по уплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц и пени, составляет 23 799,83 руб. (187 руб. + 8,61 руб. + 23 604,22 руб.).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет спорной задолженности, суд полагает его верным.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований. 

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 913,99 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетней ФИО2 и действующей в ее интересах, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, взимаемых с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 23 604,22 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в общем размере 187 руб., в том числе за 2018 год в сумме 12 руб., за 2019 год в сумме 77 руб., за 2020 год в сумме 98 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в общем размере 8,61 руб. за период с 02.12.2021 по 07.04.2022, а всего на общую сумму 23 799,83 руб. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 913,99 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Киселев

Мотивированное решение суда изготовлено 11.09.2023 года. 

Судья А.О. Киселев