копия

дело № 2а-153/2025

УИД: 86RS0021-01-2024-001475-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Югорск 17 марта 2025 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н., 

при секретаре Норматовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-153/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска, взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – МИФНС России №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, присвоен ИНН №. В установленные сроки адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы. Обязанность по уплате налога в срок не исполнена. В адрес ответчика направлены требования - № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год в размере 24 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 208 руб., пени в размере 123,89 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 229 руб. и пени в размере 9,33 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере 51,78 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 459 руб. и пени в размере 14,23 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов не исполнено. Остаток задолженности соответствует сумме задолженности, указанному в требованиях. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии искового заявления. Просила восстановить пропущенный срок для обращения в суд, признать причины пропуска срока уважительными, взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общей в сумме 1205,18 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре, административный ответчик ФИО2. не явились, извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

В то же время, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. действующей в спорный период), заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, ходатайствовав о восстановлении срока на обращение в суд. 

При этом ранее определением мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 1205,18 рублей, на основании п. 3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ в связи с наличием спора о праве.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, присвоен ИНН № как физическое лицо.

Установлено, что ФИО1 по состоянию на 12 мес. 2018 года, 12 мес. 2019 года, 12 мес. 2016 года, принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 2, кадастровой стоимостью 315 775 рублей; а также по состоянию на 10 мес. 2019 года квартира, расположенная по адресу 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 155 332 рубля. 

Таким образом, по смыслу налогового законодательства, у ФИО1 как у физического лица налогоплательщика в соответствующий период владения возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в срок не позднее 01 декабря соответствующего года, следующего за расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом в соответствующие периоды направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год в сумме 189 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 459 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 229 рублей (налоговое уведомление № от 10.07.23019).

Однако, как установлено из содержания иска, обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена ФИО1

В адрес административного ответчика направлены требования - № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год в размере 24 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 208 руб., пени в размере 123,89 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 229 руб. и пени в размере 9,33 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере 51,78 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 459 руб. и пени в размере 14,23 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Обязательные платежи по требованию административным ответчиком не уплачены, остаток задолженности составляет 1 205,18 руб.

Административным ответчиком ФИО1 наличие недоимки не оспаривается. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пункт 3 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 1,3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа). С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При таких обстоятельствах по правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налогов подлежало направлению ФИО1 в течение годичного срока дня неуплаты такой недоимки.

Так, судом установлено, что требования об уплате направлены административному ответчику в пределах срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ. 

При этом на дату направления первого из совокупности требования № от ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность ФИО1 по налогам, сборам, страховым взносам, пени составляла 205,70 руб., что свидетельствует, что при расчете срока на обращение в суд применяется правило абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), то есть срок обращения в суд составляет 3 года 6 месяцев с момента исполнения ДД.ММ.ГГГГ, и срок истек – ДД.ММ.ГГГГ. 

На момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 461,60 рубль, трехгодичный срок истек – ДД.ММ.ГГГГ, при расчете срока на обращение в суд применяется правило абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), то есть срок обращения в суд составляет 3 года 6 месяцев с момента исполнения, а значит, срок истек – ДД.ММ.ГГГГ. 

На момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 731,95 рубль, трехгодичный срок истек – ДД.ММ.ГГГГ, а значит по правилам абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей после ДД.ММ.ГГГГ), право на обращение в суд возникает с ДД.ММ.ГГГГ и сохраняется в течение 2024 года. 

На момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 731,64 рублей, трехгодичный срок истек – ДД.ММ.ГГГГ, а значит по правилам абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей после ДД.ММ.ГГГГ), право на обращение в суд возникает с ДД.ММ.ГГГГ и сохраняется в течение 2024 года.

На момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 11239,83 рублей, трехгодичный срок истек – ДД.ММ.ГГГГ, а значит по правилам абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей после ДД.ММ.ГГГГ), право на обращение в суд возникает не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

После ДД.ММ.ГГГГ новое требование в адрес налогоплательщика ФИО1 не выставлено, соответственно, действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ не отменено. 

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояло из задолженности, срок взыскания которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату обращения с иском в суд ) не истек:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ из налога на имущество за 2016 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) и соответствующей основному долгу пени; 

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ из налога на имущество за 2019 год в сумме 459 рублей ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) и соответствующей основному долгу пени; 

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ из налога на имущество за 2018 год в размере 229 рублей (налоговое уведомление № от 10.07.23019) и соответствующей основному долгу пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок взыскания по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на дату предъявления настоящего иска (ДД.ММ.ГГГГ) не истек. 

Однако, настоящий иск предъявлен налоговым органом с пропуском шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, то есть после отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, налоговый орган имел право обратиться с настоящим иском в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела не усматривается уважительных причин для пропуска срока на обращение в суд, налоговый органа также не приводит доказательств, подтверждающих наличие уважительной причины пропуска такого срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 за пределами пресекательного шестимесячного срока, предусмотренного п.4 ст. 48 НК РФ, при этом административное исковое заявление не содержит ссылок на доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, соответственно ходатайство о восстановлении срока не может быть удовлетворено, а в удовлетворении требований административного истца по этой причине следует отказать. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по обязательным платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17 апреля 2025 года.

Верно. 

Председательствующий судья В.ФИО3 

Секретарь суда ФИО8

Подлинный документ находится в деле № 2а-153/2025

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО3

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ ФИО8