Мотивированное 

решение

 составлено 25 марта 2025 года

УИД 76RS0021-01-2024-001676-43

Дело № 2а-333/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю., 

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20440 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4929 руб. 51 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является транспортного налога. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налога, однако в установленные законом сроки, начисленный ДД.ММ.ГГГГ г. транспортный налог не уплачен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 136056 руб. 49 коп., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25369 руб. 51 коп., в том числе налог – 20440 руб., пени – 4929 руб. 51 коп. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, которое до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что обязательства по оплате транспортного налогу им исполнено надлежащим образом, согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ

Заинтересованные лица - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области (правопреемник после реорганизации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области, направлявшей ранние налоговые уведомления), и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (правопреемник после реорганизации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области, направлявшей ранее налоговые уведомления) в судебное заседание не явились, извещены. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 в указанный в иске период являлся собственником транспортного средства – автомобиля 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, что подтверждается представленными РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» сведениями. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 20440 руб.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены на совокупную обязанность задолженности на общую сумму 116739 руб. 41, включающую в себя недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 63496 руб. 01 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 53243 руб. 40 коп. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику были начислены пени в размере 4929 руб. 51 коп.

В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района были вынесены следующие судебные приказы: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 840 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 121 руб.94 коп., 

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20440 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46256 руб. 26 коп.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39240 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 184 руб. 11 коп.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39400 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 647 руб. 15 коп.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22983 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год, с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2917 руб. 55 коп. 

На основании решения Тутаевского городского суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22983 руб. по виду платежа «налог» и «пени» в размере 2917 руб. 55 коп., признаны безнадежными к взысканию, списаны инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налогов административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был произведен платеж на сумму 20440 руб., назначение платежа: единый налоговый платеж, УИН №. 

Согласно письменным пояснениям, представленным административным истцом в ходе рассмотрения дела, платеж от ДД.ММ.ГГГГ поступил, однако, в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ указанный платеж был распределен на погашение предыдущей налоговой задолженности: страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14714 руб. 81 коп. и 5432 руб. 65 коп., страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 292 руб. 54 коп.

На основании п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ). 

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства Единого налогового платежа направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет производится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате. 

Система Единого налогового платежа предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ. 

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что на дату осуществления ФИО3 за ФИО1 единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20440 руб. на его едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо в виде не погашенной налоговой задолженности на общую сумму 129406 руб. 33 коп.

Таким образом, при наличии подтвержденных доказательствами ранее возникших недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу, в отношении которых ранее были вынесены судебные приказы, ФИО1 вопреки императивным положениям п.8 ст.45 НК РФ при осуществлении ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа на общую сумму 20440 руб. указал в качестве назначения платежа возникшую позже приведенных недоимок задолженность по транспортному налогу за 2022 год. 

Противоречащее положениям п.8 ст.45 НК РФ назначение платежа, указанное административным ответчиком в чеке по операции от ДД.ММ.ГГГГ, не имеет юридического значения при определении принадлежности платежей. Административный истец, руководствуясь указанными нормами, определил в установленной п.8 ст.45 НК РФ последовательности принадлежность суммы платежа, самостоятельно уплаченной налогоплательщиком. 

Доказательств прекращения обязанности по уплате недоимок, в отношении которых определено назначение единого налогового платежа, произведенного ДД.ММ.ГГГГ, иным способом, чем указанная уплата, административным ответчиком в материалы дела не представлено. Данный платеж произведен до принятия к производству данного иска и не может быть отнесен к признанию исковых требований. 

Таким образом, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 20440 руб. подлежат удовлетворению.

Поскольку решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО1 по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, пени по ОПС и ОМС ДД.ММ.ГГГГ была признана безнадежной ко взысканию и списана, с административного ответчика подлежат взысканию пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4515 руб. 84 коп., по скорректированному расчету пеней, представленному истцом в материалы дела ( л.д.151).

Установленный ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налоговой задолженности установлен доДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности вынесен ДД.ММ.ГГГГ ( в течение 6 месяцев после установленного срока для оплаты налоговой задолженности). Судебный приказ отмене определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ ( в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа) административный истец обратился в суд сданным иском. 

В силу ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 949 руб. в доход бюджета Тутаевского муниципального района. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 20440 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4515 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Тутаевского муниципального района Ярославской области в размере 949 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Ю.Ларионова