Дело № 2а-1392/2024 

УИД 36RS0032-01-2024-001930-86

Строка № 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года рп. Рамонь Воронежской области

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Когтевой Е.В.,

при секретаре Корчагиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. в размере 1400 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 г. в размере 284,68 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 1400 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 191,93 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 1400 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,50 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 27 033 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 г. в размере 381 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 г. в размере 77,48 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 года в размере 746,58 руб., пени до 01.01.2023 года в размере 324,94 руб., а всего на общую сумму 33 250,11 руб.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик в отдельные налоговые периоды, начиная с 2019 года, являлась собственником земельного участка с кадастровым номером .............., расположенного по адресу: ............., а также иного строения, сооружения с кадастровым номером .............., расположенного по адресу: .............. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления .............. от 01.09.2020 года, .............. от 01.09.2021 года, .............. от 01.09.2022 года, .............. от 29.07.2023 года. ФИО1 выставлено налоговое требование .............. от 23.07.2023 года об уплате задолженности по налогам, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму, указанную в настоящем административном исковом заявлении. 05.03.2024 ода мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 08.04.2024 года. 

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области надлежащим образом уведомлен о месте и времени судебного разбирательства. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, возражения против требования административного иска не представила. 

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области надлежащим образом уведомлено о месте и времени судебного разбирательства. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит требование административного иска МИФНС России № 15 по Воронежской области подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 является с 2016 года по настоящее время собственником иного строения, сооружения с кадастровым номером .............., расположенного по адресу: ............., а также в 2019 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером .............., расположенного по адресу: ..............

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления .............. от 01.09.2020 года, .............. от 01.09.2021 года, .............. от 01.09.2022 года, .............. от 29.07.2023 года. 

МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 выставлено налоговое требование .............. от 23.07.2023 года об уплате задолженности по налогам с указанием сумм: недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 4 200 руб., недоимка по земельному налогу в размере 381 руб., пени в размере 1228, 41 руб., которое было вручено административному ответчику 02.10.2023 года и направлялось налоговым органом налогоплательщику заказным письмом с уведомлением. 

В подтверждение факта направления налогоплательщику налогового требования об уплате налогов пени и его получения представлен скриншот с интернет-сервиса «АИС Налог-3 ПРОМ», отчет об отслеживании заказного письма с уведомлением. 

Налоговое требование до настоящего времени не исполнено. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. 

В требовании указан срок уплаты задолженности до 16.11.2023 года.

13.10.2023 года МИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение .............. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 6049,88 рублей. 

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму, указанную в настоящем административном исковом заявлении. 05.03.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 08.04.2024 года в связи с поступившими возражениями должника. 

С учетом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в районный суд, срок для обращения в суд налоговым органам не пропущен. 

ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязана исполнять требования налогового органа об уплате задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему уведомления и требования об уплате налогов и пени.

Размер задолженности по пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было. Не оспорен и расчет размера задолженности и пени. 

Помимо этого, следует отметить, что налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. в размере 1400 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 г. в размере 284,68 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 1400 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 191,93 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 1400 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,50 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 27 033 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 г. в размере 381 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 г. в размере 77,48 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 года в размере 746,58 руб., пени до 01.01.2023 года в размере 324,94 руб., а всего на общую сумму 33 250,11 руб., обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска, в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175, 180, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. 

Взыскать с ФИО1, ................ года рождения, (ИНН ..............) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 1400 (одна тысяча четыреста) рублей, по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 года в размере 284 (двести восемьдесят четыре) рубля 68 копеек, по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 1400 (одна тысяча четыреста) рублей, по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 года в размере 191 (сто девяносто один) рубль 93 копейки, по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 1400 (одна тысяча четыреста) рублей, по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 10 (десять) рублей 50 копеек, по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 27033 (двадцать семь тысяч тридцать три) рубля, по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 381 (триста восемьдесят один) рубль, по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 года в размере 77 (семьдесят семь) рублей 48 копеек, по уплате пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 года в размере 746 (семьсот сорок шесть) рублей 58 копеек, пени до 01.01.2023 года в размере 324 (триста двадцать четыре) рубля 94 копейки, а всего на общую сумму 33250 (тридцать три тысячи двести пятьдесят) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ................ года рождения, (ИНН ..............) государственную пошлину в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Когтева

Решение в окончательной форме 

изготовлено 28.12.2024 года