Дело №2а-478/2025; УИД 42RS0010-01-2024-003210-75

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе: председательствующего – судьи Курач Е.В.,

при секретаре Мамедовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске 

14 марта 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области -Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратились в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 11).

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции №11.

Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

1.Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом - ФИО1 в 2022 году продала следующие объекты недвижимого имущества:

1) квартира, 

<

адрес> период нахождения объекта в собственности 28.07.2020 по 06.10.2022.

Указанный выше объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (менее 5-и лет).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год физическим лицом в налоговый орган не представлена. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению в установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган по месту своего учета.

В отношении определения суммы дохода от продажи недвижимого имущества установлено следующее.

Для целей налогообложения сумма дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества в 2022 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составляет 2 500 000 руб.

Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретением нежилого здания физическим лицом в налоговый орган не представлены.

Размер налогового вычета, уменьшающий доходы от продажи объекта недвижимого имущества за 2022год в ходе камеральной проверки определен на основании информации о сделках, имеющейся в налоговом органе. По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму имущественного налогового вычета в размере 1 000 000руб.

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2022 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 195 000 руб.

В нарушение пункта 1 статьи 210 Кодекса неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 195 000рублей.

Согласно данным единого налогового счета на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц (17.07.2023г.) у налогоплательщика не имелось переплаты, которая превышает сумму заниженного налога (195 000руб), т.е. положительное сальдо единого налогового счета отсутствовало.

На дату рассмотрения материалов налоговой проверки установлено, что налогоплательщик 21.12.2023 в налоговый орган в электронном виде через личный кабинет представила налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой отражен доход от продажи объекта недвижимого имущества в 2022 году, в сумме 2 500 000 руб. В соответствии с п.2 статьи 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000руб., как от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет с учетом ограничения в сумме 1 000 000 руб.

Кроме того, физическим лицом в налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса РФ, в сумме 1 000 000 руб. - в связи с покупкой квартиры по адресу: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права от 05.10.2022г. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретением квартиры представлены.

По налоговой декларации за 2022 год исчислен к уплате в бюджет налог на доходы в сумме - 65 000 руб., что соответствует результатам камеральной проверки.

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2022 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 65 000 руб.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган по месту своего учета.

Расчет штрафа по п.1 ст. 119 Кодекса: 65 000 руб. * 5% * 8мес. = 26 000 руб., но не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации: 65 000 * 30% = 19 500 руб., с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составляет 2437,5 руб. (19 500 руб. /2 /2 /2).

На дату составления настоящего заявления сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2022 году, подлежащая уплате в бюджет, составляет 30 000 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса составляет 2437,5 руб. (19 500 руб. /2 /2 /2).

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2022 году находилось транспортное средство: ХОНДА ХР-В №.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год.

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 583,00 рублей.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 16.12.2023.

В срок, установленный в требовании, сумма транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 583,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2022 года, что подтверждается следующими фактами. 

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес места расположения объекта недвижимости 

Инвентаризационная/Кадастроваястоимость 

Доля в праве собствен ности 

Ставка 

Периодвладения 

Сумма налога,руб. 

Квартиры; №; 

<

адрес>

346911 

1/2 

0,10 

с 24.04.2015 по 24.03.2022 

28,00 руб. (за 2022 год) 

Иные строения, помещения 

255500 

1/4 

0,50 

с 28.07.2020 по 

133,00 руб. 

и сооружения; №; 

<

адрес>

3/4 

0,50 

20.01.2022 

(за 2020 год)80,00 руб. (за 2022 год) 

Квартиры; №; 

<

адрес>

865324 

1 

0,10 

с 28.07.2020 по 06.10.2022 

649,00 руб. (за 2022 год) 

Квартиры; №;,, 

<

адрес>

4907318 

1/8 

0,10 

с 28.07.2020 по 11.10.2022 

205,00 руб. (за 2020 год) 

Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года. Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 с указанием сумм по налога за 2020, 2022 - да. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от 16.12.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 16.01.2024.

В срок, установленный действующим законодательском сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 376,00 руб., за 2022 год в размере 757,00 рублей, административным ответчиком не уплачена.

4.В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 1716 руб. 86 коп., в том числе пени 0 руб. 86 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3203 от 13.03.2024: Общее сальдо в сумме 40361 руб. 02 коп., в том числе пени 6207 руб. 52 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3203 от 13.03.2024: 6207 руб. 52 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024 (2565.36 + 3642,16)) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6207 руб. 52 коп., подробный расчет прилагается.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 16.12.2023, о сроком исполнения до 16.01.2024. 

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 05.03.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплателыцика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от 16.12.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

мировым судом судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2381/2024.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40361,02 руб., их них:

- задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 30000,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2437,50 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 583,00 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 376,00 руб., за 2022 год в сумме 757,00 руб.;

задолженность по пени в размере 6207,52 руб.

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, извещенная о слушании дела, не явились, дело просили рассмотреть в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1, извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС №11, извещенные о слушании дела, в судебное заседание не явились

С учетом указанных обстоятельств, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 228 Кодека налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности

налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

На основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилого квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату налога в бюджет в соответствии со ст. 75 Кодекса начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В силу положений ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 в 2022 году продала следующие объекты недвижимого имущества:

1) квартира, 

<

адрес> период нахождения объекта в собственности 28.07.2020 по 06.10.2022.

Указанный выше объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (менее 5-и лет).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год физическим лицом в налоговый орган не представлена. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению в установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган по месту своего учета.

В отношении определения суммы дохода от продажи недвижимого имущества установлено следующее.

Для целей налогообложения сумма дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества в 2022 году, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составляет 2 500 000 руб.

Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретением нежилого здания физическим лицом в налоговый орган не представлены.

Размер налогового вычета, уменьшающий доходы от продажи объекта недвижимого имущества за 2022год в ходе камеральной проверки определен на основании информации о сделках, имеющейся в налоговом органе. По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму имущественного налогового вычета в размере 1 000 000руб.

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2022 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 195 000 руб.

В нарушение пункта 1 статьи 210 Кодекса неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 195 000рублей.

Согласно данным единого налогового счета на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц (17.07.2023г.) у налогоплательщика не имелось переплаты, которая превышает сумму заниженного налога (195 000руб), т.е. положительное сальдо единого налогового счета отсутствовало.

На дату рассмотрения материалов налоговой проверки установлено, что налогоплательщик 21.12.2023 в налоговый орган в электронном виде через личный кабинет представила налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой отражен доход от продажи объекта недвижимого имущества в 2022 году, в сумме 2 500 000 руб. В соответствии с п.2 статьи 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000руб., как от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет с учетом ограничения в сумме 1 000 000 руб.

Кроме того, физическим лицом в налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса РФ, в сумме 1 000 000 руб. - в связи с покупкой квартиры по адресу: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права от 05.10.2022г. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретением квартиры представлены.

По налоговой декларации за 2022 год исчислен к уплате в бюджет налог на доходы в сумме - 65 000 руб., что соответствует результатам камеральной проверки.

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2022 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 65 000 руб.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган по месту своего учета.

Расчет штрафа по п.1 ст. 119 Кодекса: 65 000 руб. * 5% * 8мес. = 26 000 руб., но не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации: 65 000 * 30% = 19 500 руб., с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составляет 2437,5 руб. (19 500 руб. /2 /2 /2).

На дату составления настоящего заявления сумма налога на доходы от продажи недвижимого имущества в 2022 году, подлежащая уплате в бюджет, составляет 30 000 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Кодекса составляет 2437,5 руб. (19 500 руб. /2 /2 /2).

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2022 году находилось транспортное средство: ХОНДА ХР-В №

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год.

В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 583,00 рублей.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 16.12.2023.

В срок, установленный в требовании, сумма транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 583,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2022 года, что подтверждается следующими фактами. 

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Квартиры; №; 

<

адрес> 346911 1/2 0,10 с 24.04.2015 по 24.03.2022 28,00 руб. (за 2022 год)

Иные строения, помещения 255500 1/4 0,50 с 28.07.2020 по 133,00 руб.

и сооружения; №; 

<

адрес> 3/4 0,50 20.01.2022 (за 2020 год), 80,00 руб. (за 2022 год)

Квартиры; №; 

<

адрес> 865324 1 0,10 с 28.07.2020 по 06.10.2022 649,00 руб. (за 2022 год)

Квартиры; № 

<

адрес> 4907318 1/8 0,10 с 28.07.2020 по 11.10.2022 205,00 руб. (за 2020 год)

Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года. Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 с указанием сумм по налога за 2020, 2022 - года. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность г налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым г г дном или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от 16.12.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 16.01.2024.

В срок, установленный действующим законодательском сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 376,00 руб., за 2022 год в размере 757,00 рублей, административным ответчиком не уплачена.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени ; 6) проценты; 7) штрафы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 1716 руб. 86 коп., в том числе пени 0 руб. 86 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3203 от 13.03.2024: Общее сальдо в сумме 40361 руб. 02 коп., в том числе пени 6207 руб. 52 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3203 от 13.03.2024: 6207 руб. 52 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024 (2565.36 + 3642,16)) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6207 руб. 52 коп., подробный расчет прилагается.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 16.12.2023 со сроком исполнения до 16.01.2024. 

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 05.03.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от 16.12.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

18.06.2024г.мировым судом судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

04.07.2024г. мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2381/2024.

В суд с иском заявитель обратился 06.12.2024 Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. ст.ст. 174-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40361 (сорок тысяч триста шестьдесят один) рубль 02 копеек, из них: - задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 30000,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2437,50 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 583,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 376,00 руб., за 2022 год в сумме 757,00 руб.; задолженность по пени в размере 6207,52 руб

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 ( четыре тысячи) рублей. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Киселевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2025 года.

Председательствующий - Е.В. Курач

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.