Дело № 2а-3278/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2018 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Симон Н.Б.

при секретаре Шмидт Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 21 943 руб., пени в размере 490,06 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 344 руб., за 2014 года в сумме 76 руб., пени в сумме 50,87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 887 руб., пени в сумме 19,81 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с принадлежностью ей транспортных средств Тойота Королла, рег. знак №, БМВХ3, рег. знак №. Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью ей имущества в виде квартиры по адресу ..... В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов образовалась недоимка и начислена пеня. 

По изложенным основаниям заявлены настоящие требования. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, представила письменные возражения на иск с указанием о пропуске истцом срока на обращение с иском в суд. 

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного производства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно– 60 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Согласно учетным данным налогоплательщика ФИО1 на праве собственности принадлежали в 2015 году транспортные средства – Тойота Королла, рег. знак №, БМВХ3, рег. знак №.

Расчет налога указан в налоговом уведомлении, налог не оплачен в установленный законом срок до 01.12.2016.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета административного истца, пеня по транспортному налогу начислена за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в сумме 490,06 руб. 

По состоянию на 2014 год обязанность по уплате налога регламентировалась положениями Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991.

В соответствии с положениями ст.ст. 1 и 2 названного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признавались, в том числе иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 исчисление налогов производится налоговыми органами.

Уплата налога в соответствии с п.9 ст. 5 Закон №2003-1 производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и налоговой ставки.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 N 185 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)", действовавшему по состоянию на 2014 год налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а именно стоимость имущества до 300 тыс. руб. ставка -0,095%, от 300 до 500 тыс. руб. ставка - 0,14 %, от 500 до 800 тыс. руб. ставка - 0,4%, свыше 800 тыс.руб. ставка - 0,8%.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК).

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375, действовавшим в спорный период, ставки налога устанавливались в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: стоимость имущества до 300 000 руб. – ставка – 0,1%, от 300 000 руб. до 500 000 руб. – 0,225 %, от 500 000 руб. до 800 000 руб. – 0,5 %, свыше 800 000 руб. до 1 500 000 руб. – 0,88 %, свыше 1 500 000 руб. до 3 000 000 руб. – 0,92 %, свыше 3 000 000 руб. – 1,5 %, в отношении гаража, машино-место, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иных зданий, строений, сооружений, помещений: до 300 000 руб. – 0,1 %, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно – 0,3 %, свыше 500 000 руб. до 800 000 руб. – 1,35 %, свыше 800 000 руб. – 1,8 %. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2014, 2015 году принадлежало имущество в виде квартиры №, расположенной по адресу .....

Расчет налога на имущество за 2014 – 2015 годы указан в налоговых уведомлениях. Как следует из расчета административного истца, недоимка по налогу на имущество физических лиц составила за 2014 год – 76 руб. и 344 руб., за 2015 год – 887 руб., всего 1 307 руб. 

Как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц не оплачен административным ответчиком, в связи с чем начислена пеня за 2014 год в сумме 50,87 руб., за 2015 год – 19,81 руб. 

Согласно материалам дела, 20.05.2015 налоговый орган в адрес ФИО1 направил налоговое уведомление № 1014530 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 344 руб. в срок до 01.10.2015.

В установленный срок административным ответчиком уплата налогов за 2014 год не произведена, связи с чем, 06.11.2015 налоговым органом ответчику по адресу регистрации направлено требование № 68477 об уплате налогов и пеней по состоянию на 02.11.2015 в срок до 03.02.2016. 

В последующем в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 88394782 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 887 руб., транспортного налога в сумме 21 943 руб. в срок до 01.12.2016.

В установленный срок административным ответчиком уплата налогов за 2015 год не произведена, связи с чем, 27.02.2017 налоговым органом ответчику по адресу регистрации направлено требование № 3598 об уплате налогов и пеней по состоянию на 07.02.2017 в срок до 20.03.2017. 

В связи с неисполнением требований МИФНС России № 15 по Алтайскому краю обращается с настоящим административным иском в суд. 

Проверяя соблюдение налоговым органом, порядка принудительного взыскания недоимки, суд исходит из факта пропуска срока на принудительное взыскание по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 

26 мая 2017 года мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула выдан судебный приказ, согласно которого взысканы с ответчика имущественный налог в сумме 1 307 руб., пени в сумме 70,68 руб., транспортный налог в сумме 21 943 руб. и пени 490,06 руб. 

Выданный 26 мая 2017 года судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Барнаула от 19 июня 2017 года.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 15 мая 2018 года, то есть с пропуском срока.

Исчисленный в соответствии с законом срок истек на дату обращения с исковым заявлением. 

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

В ходе рассмотрения дела налоговым органом таких доказательств не представлено и не указаны такие уважительные причины. Ссылки на невозможность в течение 6 месяцев предъявить требования ко всем должникам связаны с организацией работы налоговой службы и не могут влечь восстановление срока. Требования об уплате недоимки было направлено налогоплательшику в установленный срок, следовательно, налоговый орган имеет возможность отслеживать исполнение обязанности налогоплательщиком.

В связи с пропуском срока на принудительное взыскание недоимки пеня за просрочку уплаты налога также не может быть взыскана с ответчика.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

судья Н.Б. Симон 

верно

судья ___________ Н.Б.Симон

Секретарь ___________ Е.А.Шмидт