дело №....а-214/2025

УИД 61RS0020-01-2024-003156-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 февраля 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,

при секретаре Крутяевой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-214/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени ЕНС, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором, после уточнения заявленных требований, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженность по: транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1019,88 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1160 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; по земельному налогу за 2021 г. в сумме 4680 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; по земельному налогу за 2022 г. в сумме 4680 по сроку уплаты 01.12.2023; пени ЕНС в сумме 8436,97 руб., всего 19976,85 руб., в том числе по налогам – 11539,88 руб., пени - 8436,97 руб., указывая в обоснование заявленных требований на неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, его неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего дела в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что с него постоянно удерживают какие-то суммы в счет погашения налогов, считает, что часть задолженности по налогам и пени являются невозвратными, просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ). 

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно: с года выпуска которых прошло 10 лет и более 8,0 руб.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административному ответчику по состоянию на 2021-2022 годы принадлежало следующее имущество: автомобиль ВАЗ 2108, госномер ...., мощность двигателя – 64 л.с. (2019 и 2020 г.г.); автомобиль ВАЗ 21134, госномер ...., мощность двигателя – 81 л.с. (2020 г.), земельные участки: кадастровый номер ...., расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью: 99244 руб.; кадастровый номер ...., расположенный по адресу: 

<

адрес>.; кадастровый номер ...., расположенный по адресу: 

<

адрес>; кадастровый номер ...., расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью: 162495 руб. и в соответствии со ст.ст. 388, 357 НК РФ он признается плательщиком земельного налога, а также налогоплательщиком транспортного налога.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление №.... от 01.09.2022 за 2021 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, налоговое уведомление №.... от 29.07.2023 за 2022 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, однако налоги уплачены не были. 

ФИО1 налоговым органом было направлено требование №.... об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 с требованием о погашении до 28.11.2023, которое ФИО1 также исполнено не было.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административным истцом в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано требование об уплате №.... от 08.07.2023 на сумму 86460,26 руб.(задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование), и пени в сумме 33516,83 руб.

Сумма задолженности, указанная в требовании, должником не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.

В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на увеличение долга.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 08.07.2023 №.... должником не оплачена, административный истец в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в пределах 6 месячного срока с даты исполнения обязанности, указанной в налоговом уведомлении, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области 20.05.2024 был вынесен судебный приказ №.... о взыскании с ФИО1 налогов и пени в общей сумме 20116,97 руб., который был отменен в связи с поступившими возражениями должника 20.05.2024.

Поскольку в материалы дела не предоставлено доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога, а ранее удержанные с ФИО1 были учтены налоговым органом при уточнении рассматриваемых требований, суд полагает уточненные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1019,88 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1160 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; по земельному налогу за 2021 г. в сумме 4680 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; по земельному налогу за 2022 г. в сумме 4680 по сроку уплаты 01.12.2023;по указанному виду обязательных платежей за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При разрешении требований о взыскании пени ЕНС, суд исходит из следующего.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 ст. 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 названной ст.).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.

Так, согласно п.п. 1 п. 7 данной ст. обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей ст., со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей ст.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из административного искового заявления следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 27569,02 руб., в том числе пени 4577,19 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 4577,19 руб.

Суд принимает во внимание, что размер недоимки в сумме 27569,02 руб. с последующим уменьшением для расчета пени образовался из следующих величин:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 60 руб., пеня – 51,76 руб., 

- транспортный налог за 2017 г., налог на имущество за 2017 г., земельный налог за 2017 г. в общей сумме 5332,14 руб., в том числе пени 74,14 руб. взысканы судебным приказом №.... и фактически оплачены должником в рамках исполнительного производства 08.09.2020;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 г., земельному налогу за 2018 г. общая сумма взыскания 5255,22 руб., в том числе пени 62,22 руб. взысканы судебным приказом №...., фактически погашены 07.12.2024 в рамках исполнительного производства, остаток непогашенной задолженности 62,22 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., земельному налогу за 2019 г., 2020 г. в сумме 10778,06 руб., в том числе пени 70,06 руб., взыскана по судебному приказу №....; 

- задолженности по земельному налогу за 2021 г. в сумме 4680 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1110 руб., налогу на имущество за 2017 г. в сумме 65 руб., не взысканы.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2017 г., налогу на имущество за 2017 г., земельному налогу за 2017 г. в общей сумме 5332,14 руб., в том числе пени 74,14 руб., взысканы судебным приказом №.... и фактически оплачены должником в рамках исполнительного производства 08.09.2020, включение их в состав совокупной задолженности по состоянию на 02.01.2023, является необоснованным в связи с чем указанная сумма подлежит исключению из совокупной задолженности при расчете пени ЕНС. 

В связи с чем, проверив представленный расчет суммы пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 в сумме 4090,34 руб., суд признает его неверным и полагает, что за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 подлежит взысканию пени в сумме 1751,43 руб., начисленная на сумму совокупной задолженности в размере 16659,69 руб., с 02.12.2023 по 03.04.2024 пени в сумме 1471,8 руб., начисленная на сумму совокупной задолженности в размере 22435,97 руб., а всего – 3223,23 руб.

Учитывая, что при уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 г., налогу на имущество за 2017 г., земельному налогу за 2017 г. в общей сумме 5332,14 руб., административным ответчиком по состоянию на 08.09.2020, также была выплачена пеня в сумме 74,14 руб., следовательно, она также подлежит исключению из задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 4577,19 руб., размер которой составит 4461,29 руб., в связи с чем взысканию подлежат пени ЕНС в размере 7684,52 руб. из расчета 3322,23 руб. + 4461,29 руб., в связи с чем данные требования подлежат частичному удовлетворению.

Доводы и ходатайства ответчика о признании утратившими возможность взыскания задолженности по налогам 22991,83 руб. и пени 4577,19 руб. подлежат отклонению как несостоятельные по указанным выше основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени ЕНС, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход государства задолженность по: транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1019,88 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1160 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; по земельному налогу за 2021 г. в сумме 4680 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; по земельному налогу за 2022 г. в сумме 4680 по сроку уплаты 01.12.2023; пени ЕНС в сумме 2227,58 руб., всего 13767,46 руб., в том числе по налогам – 11539,88 руб., пени – 2227,58 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 4010281044537000059, БИК(БИК ТОФК) 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула ИНН 

<

***>, КПП 770801001, получатель Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья 

Решение составлено 03.03.2025 .