Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2024 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Щербаковой Л.А.,

при секретаре Глушковой О.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда города Тулы административное дело № 2а-1600/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО1, № состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - Управление, налоговый орган).

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24.07.2015 г. по 20.08 2023 года.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование - 34445,00 руб.; на обязательное медицинское страхование- 8766,00 руб.

Согласно пункту 1.2. статьи 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный перш уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК ФИО1 состоящей (его) на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 04.09.2023 г. в размере 29205,79 рубля.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ. 

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВА32109, №, год выпуска 1994, Дата регистрации права 15.10.2005г. 00:00:00;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21043, №, год выпуска 2004, дата регистрации права 07.03.2018 г. 00:00:00.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 г. N 343-3TO "О транспортном налоге".

Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА32109, №, год выпуска 1994, дата регистрации права 15.10.2005г. 00:00:00: 62,00х1х11,50х12/12=713,00 руб. (за период владения 2019 год); 62,00*1*11,50*12/12=713.00 руб. (за период владения 2020 год); 62,00х1х11,50х 12/12=713,00 руб. (за период владения 2021 год).

Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21043, №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 07.03.2018г. 00:00:00 : 71,40х1х11,50х12/12=821,00 руб. (за период владения 2019 год); 71,40х1х11,50х12/12=821,00 руб. (за период владения 2020 год); 71,40х1х11,50х12/12=821,00 руб. (за период владения 2021 год).

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. 

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадь 54,9 кв.м., дата регистрации права 13.08.2020 г. 00:00:00.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет налога на имущество за квартиры, адрес: 

<

адрес> Площадь 54,9, Дата регистрации права 13.08.2020 г. 00:00:00: 1483084* 1/3*0,10%* 12/12=1655,00 руб. (за период владения 2021 год).

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № 27169124, от 01.09.2021г. № 17612089, от 03.08.2020 г. № 1844901, по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.05.2023 г. № 1508 на сумму 247313 руб. 09 коп., со сроком исполнения до 15.06.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с введением с 01.01.2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховые взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 13.11.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 129363 руб. 29 коп., в том числе: налог - 77195 руб. 91 коп., пени - 52167 руб. 38 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 494 руб. 0 коп. за 2021 год; пени в размере 52167 руб. 38 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере 29205 руб. 79 коп. за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 0 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 0 коп. за 2022 год;, транспортный налог в размере 4285 руб. 12 коп. за 2019-2021 годы; пени 52167,38 руб..

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика по месту её регистрации направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 1508 на сумму 247313 руб. 09 коп., со сроком исполнения до 28.08.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023г.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с 01.01.2023 г.).

До 01.01.2023 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

С 01.01.2023г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 52167 руб. 38 коп., которые подтверждаются «Расчетом пени».

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 

Определением мирового судьи судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы от 19.12.2023 года заявление возвращено. 

Управлением повторно направлено заявление в судебный участок № 59 Привокзального района г. Тулы. 

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1, №; Взыскать с ФИО1, №, задолженность в размере 129363 руб. 29 коп., в том числе налог - 77195 руб. 91 коп., пени - 52167 руб. 38 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, письменно просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении рассмотрения дела не просила.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебное извещение административному ответчику ФИО1 направлено своевременно и не получено ею по обстоятельствам, зависящим от неё, в связи с чем, она считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 ч.2, ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст.14 указанного Федерального закона страхователи обязаны: своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; обеспечивать реализацию прав застрахованных лиц, вступающих в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"; своевременно и в полном объеме перечислять в Пенсионный фонд Российской Федерации дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. 

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ). 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования.

Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ, действующей на момент начисления налога в отношении ФИО1

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (статья 346.28 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 1.2. статьи 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1 состоящей(его) на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 04.09.2023 г. в размере 29205,79 рубля.

Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон № 343-ЗТО).

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 г. N 343-3TO "О транспортном налоге".

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно 408 НК РФ физические лица является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. 

Судом установлено, что ФИО1, № состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - Управление, налоговый орган).

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24.07.2015 г. по 20.08.2023 г.

Выпиской из ЕГРИП от 15 марта 2024 года подтверждается, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24.07.2015 г. по 20.08.2023 г.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой марка ВАЗ 209, №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1994, Дата регистрации права 12.10.2005 г.;

Легковой автомобиль Ваз 21043, №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2004, Дата регистрации права 07.03.2018 г.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадь 54,9 кв.м., дата регистрации права 13.08.2020 г.

Таким образом, согласно вышеперечисленных номмам закона ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество, транспортный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном виде за период с 24 июля 2015 г. по 20 августа 2023 г., то есть в период осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

Налоговыми уведомлениями № 17612089 от 01.09.2021 г. на сумму 1217,12 руб.; № 18449901 от 03.08.2020 г. на сумму 1 534 руб.; №27169124 от 01.09.2022 г. на сумму 2 028 руб. подтверждается, что ФИО1 направлялись по месту регистрации налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.05.2023 г. № 1508 на сумму 247313 руб. 09 коп., со сроком исполнения до 15.06.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с введением с 01.01.2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховые взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 13.11.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 129363 руб. 29 коп., в т.ч. налог - 77195 руб. 91 коп., пени - 52167 руб. 38 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 494 руб. 0 коп. за 2021 год; пени в размере 52167 руб. 38 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере 29205 руб. 79 коп. за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 4285 руб. 12 коп. за 2019-2021 годы.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 1508 на сумму 247313 руб. 09 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023г.).

До 01.01.2023г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов ФИО1 не исполняла.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 52167 руб. 38 коп., расчет которых подтверждается «Расчетом пени».

По состоянию на 13.11.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 129363 руб.: в том числе налог- 77195,91 руб., пени 52 167,38 руб.

Судом проверен расчет, представленный административным истцом, и суд признает его правильным.

К задолженности применялись меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 НК РФ.

ФИО1 выставлено и направлено требование № 1978 об уплате налогов и сборов, пени в сумме 40 966,65 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) – 40874 руб., пени 92 65 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 19 января 2022 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 235 167,68 руб., в том числе по налогам и сборам 190 784,43 руб., которую необходимо оплатить.

15 марта 2022 года руководитель УФНС России по Тульской области вынес постановление № 1983 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, согласно которого решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № 1978 от 19.01.2022 года на сумму 40 966,65 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) – 40874 руб., пени 92 65 руб.

Судебным приставом –исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы ФИО13 18 марта 2022 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании постановление УФНС № 1983 от 15 марта 2022 года на сумму 40 966,65 руб. в отношении должника ФИО1

ФИО1 выставлено и направлено требование № 1285 по состоянию на 16 января 2021 года об уплате налогов и сборов, пени в сумме 40 960,86 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) – 40874 руб., пени 86,86 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 16 января 2021 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 182136,25 руб., в том числе по налогам и сборам 148698,31 руб., которую необходимо оплатить.

02 марта 2021 года руководитель УФНС России по Тульской области вынес постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, согласно которого решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № 1285 по состоянию на 16 января 2021 года на сумму 40 960,86 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) – 40874 руб., пени 86,86 руб.

Судебным приставом –исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы ФИО12 10 марта 2021 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании постановления УФНС № 1843 от 02 марта 2021 года на сумму 40 960,86 руб. в отношении должника ФИО1

ФИО1 выставлено и направлено требование № 3175 по состоянию на 17 января 2020 года об уплате налогов и сборов, пени в сумме 36 358,8 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) – 36238 руб., пени 120,80 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 17 января 2020 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 142332,71 руб., в том числе по налогам и сборам 125648,71 руб., которую необходимо оплатить.

17 марта 2020 года руководитель УФНС России по Тульской области вынес постановление № 6865 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, согласно которого решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № 2175 по состоянию на 17 января 2020 года на сумму 36238 руб., пени 120,80 руб. 

Судебным приставом –исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы ФИО7 24 марта 2020 года было возбуждено исполнительное производство № № на основании постановление УФНС № 6865 от 17 марта 2020 года на сумму 36 358,8 руб. в отношении должника ФИО1

ФИО1 выставлено и направлено требование № 9575 по состоянию на 29 января 2019 года об уплате налогов и сборов, пени в сумме 32543,95 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) – 32385 руб., пени 158,95 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 29 января 2019 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 126028,88 руб., в том числе по налогам и сборам 114432 руб., которую необходимо оплатить.

26 марта 2019 года руководитель УФНС России по Тульской области вынес постановление № 4663 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, согласно которого решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № 9575 по состоянию на 29 января 2019 года на сумму 32385 руб., пени 158,95 руб. 

Судебным приставом –исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы ФИО8 01.04.2019 года было возбуждено исполнительное производство № № на основании постановление УФНС № 4663 от 26 марта 2019 года на сумму 32 543,95 руб. в отношении должника ФИО1

ФИО1 выставлено и направлено требование № 14576 по состоянию на 28 мая 2018 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени в сумме 57440,32 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) 27990руб., пени 392,33 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 28 мая 2018 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 66733,03 руб., в том числе по налогам и сборам 63644,03 руб., которую необходимо оплатить.

ФИО1 выставлено и направлено требование № 6861 по состоянию на 03.04.2018 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени в сумме 6 030,83 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) 5326 руб., пени 751,98 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 03.04.2018 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 32817,30 руб., в том числе по налогам и сборам 30328,03 руб., которую необходимо оплатить.

ФИО1 выставлено и направлено требование № 29443 по состоянию на 02.08.2018 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени в сумме 6066,83 руб., из которых налоги 5326 руб., пени 740,83 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 02.08.2018 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 73214,52 руб., в том числе по налогам и сборам 68970,03 руб., которую необходимо оплатить.

ФИО1 выставлено и направлено требование № 46317 по состоянию на 05.12.2017 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени в сумме 5510,06 руб., из которых налоги 5 126 руб., пени 384,06 руб. 

14 сентября 2018 года руководитель УФНС России по Тульской области вынес постановление № 71040020996 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, согласно которого решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № 14576 по состоянию на 28 мая 2018 года; в требовании № 20925 от 28 июня 2018 года, в требовании 29443 от 02.08.2018 г.; в требовании № 42679 от 22 сентября 2017 года, в требовании № 46317 от 05 декабря 2017 года, в требовании № 6861 от 03.04 2018 года на общую сумму 57440, 32 руб., из которой налоги 54020,руб.; пени 3420,32 руб. 

Судебным приставом –исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы ФИО8 20.09.2018 года было возбуждено исполнительное производство № № основании постановление УФНС №№ 71040020996 от 14.09.2018 года на сумму 57440, 32 руб. в отношении должника ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 15189660 от 04 июля 2019 года о необходимости уплатить до 02.12.2019 года транспортный налог в сумме 11 210 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила налог, согласно выше указанного уведомления, ФИО1 выставлено и направлено требование № 35929 по состоянию на 14 февраля 2020 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени (транспортный налог) в сумме 11 381,33 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) 11210 руб., пени 171,33 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 14 февраля 2020 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 134656,48 руб., в том числе по налогам и сборам 117272,58 руб., которую необходимо оплатить.

По данному требованию произошло взыскание – мировым судьей судебного участка № 61 Привокзального судебного района г. Тулы выдан судебный приказ № 2а-1206/2020 от 20 июля 2020 г. о взыскании с ФИО1 налогов в сумме 11 381, 33 руб.

Судебным приставом –исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы ФИО9 27.10.2020 года было возбуждено исполнительное производство № 401648/20/71026-ИП на основании судебный приказ № 2а-1206/2020 мирового судьи судебного участка № 61 Привокзального судебного района г. Тулы от 20 июля 2020 г. на сумму 57440, 32 руб. в отношении должника ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 23501235 от 15 июля 2018 года о необходимости уплатить до 03.12.2018 года транспортный налог в сумме 8 664 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 77927871 от 18 октября 2018 года о необходимости уплатить до 03.12.2018 года транспортный налог в сумме 1666 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила налог, согласно выше указанных уведомлений, ФИО1 выставлено и направлено требование № 11314 по состоянию на 28 января 2019 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени (транспортный налог) в сумме 10 678,47 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) 10530 руб., пени- 148,47 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 28 января 2019 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 125999,29 руб., в том числе по налогам и сборам 114 432 руб., которую необходимо оплатить.

По данному требованию произошло взыскание – мировым судьей судебного участка № 61 Привокзального судебного района г. Тулы выдан судебный приказ № 2а-1262/2019 от 26 августа 2019 г. о взыскании с ФИО1 налогов в сумме 9936,53 руб.

Судебным приставом –исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы ФИО7 29.01.2020 года было возбуждено исполнительное производство № № на основании судебного приказа № 2а-1262/2019 мирового судьи судебного участка № 61 Привокзального судебного района г. Тулы на сумму 9 636,53руб. в отношении должника ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 17683839 от 18 июля 2017 года о необходимости уплатить до 01.12.2017 года транспортный налог в сумме 1240 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила налог, согласно выше указанных уведомлений, ФИО1 выставлено и направлено требование № 9269 по состоянию на 13.12.2017 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени (транспортный налог) в сумме 621,88 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) 620 руб., пени 1,88 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 13 декабря 2017 года за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 1313,89 руб., в том числе по налогам 1 240 руб., которую необходимо оплатить.

ФИО1 выставлено и направлено требование № 39406 по состоянию на 06.11.2018 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени в сумме 6 919,23 руб., из которых налоги (сборы, страховые взносы) 5326 руб., пени 1593,23 руб. Для сведения сообщалось, что по состоянию на 06.11.2018 года за ФИО1 числится задолженность в общей 80134,83 руб., в том числе по налогам и сборам 74 296,03 руб., которую необходимо оплатить.

23 марта 2019 года руководитель УФНС России по Тульской области вынес постановление № 2839 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, согласно которого решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 06.11.2018 года № 39406 на общую сумму 6919,23 руб., из которой налоги 5326 руб.; пени 1593,23 руб. 

Судебным приставом –исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы ФИО8 01.04.2019 года было возбуждено исполнительное производство № № на основании постановления УФНС № 2839 от 23 марта 2019 года на сумму 6 919,23 руб. в отношении должника ФИО1

Решением УФНС от 31 октября 2022 года № 33770 произведено списание недоимки и задолженность по пеням в связи с невозможностью взыскания от 31.10.2022 г. № 34334 на сумму 6771,24 руб. на основании постановления судебного пристава об окончании ИП № от 22.11.2019 года в связи с невозможностью взыскания задолженности.

Решением УФНС от 18 апреля 2023 года № 7405 произведено списание недоимки и задолженность по налогам и пеням в связи с невозможностью взыскания на основании постановления судебного пристава № от 22.11.2019 года в связи с невозможностью взыскания задолженности.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 

19 декабря 2023 года УФНС России обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением Мирового судьи судебного участка № 59 Привокзальное судебного района г. Тулы от 19.12.2023 года, было возвращено УФНС заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 для устранения недостатков.

02.02.2024 года административный истец повторно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением Мирового судьи судебного участка № 59 Привокзальное судебного района г. Тулы от 02.02.2024 года УФНС было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, которое административным истцом получено 22 февраля 2024 года.

24 июля 2024 года УФНС по Тульской области УФНС обратилось в Привокзальный районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи. 

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 г. N 20-О указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 г. N 611-О и от 17.07.2018 г. N 1695-О).

Суд находит причины пропуска срока исковой давности уважительными, в связи с чем, требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам, пени, подлежащими удовлетворению.

Административным истцом представлен расчет задолженности административного ответчика ФИО1, который проверен судом и суд находит его верным.

Доказательства, подтверждающие уплату налога, а так же наличие уважительных причин неисполнения ответчиком требования, суду представлены не были.

Суд приходит к выводу, что расчет налога, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанного налога, и в связи с этим необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании недоимки по налогам, пени в размере 129 363,29 руб., в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3787,26 руб. в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 129 363,29 рублей, в том числе: налог 77195,91 рублей; пени 52167,38 рублей.

Взысканные недоимки и пени подлежат уплате по следующим реквизитам: (Единый налоговый счет): Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: 

<

***>, КПП: 770801001, КБК:18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 3787,26 рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2024 года.

Председательствующий Л.А. Щербакова