Дело № 2а-6/2025 (2а-788/2024) 37RS0016-01-2024-001074-82

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

23 января 2025 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе судьи Касаткина А.Л., при секретаре Правдиной Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО3 о взыскании пени на недоимку по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени на недоимку по налогам за период с 03.03.2024 года по 04.04.2024 года в размере 13538 рублей 29 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является (являлся) собственником объектов налогообложения: жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> период владения с 31.10.2000 по настоящее время, размер доли в праве - 0,5; иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с 01.07.2008 года по настоящее время, размер доли в праве - 1; квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес> ФИО1, 

<

адрес>, период владения с 18.05.2016 года по настоящее время, размер доли в праве - 1; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве -1; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с 03.07.2009 года по 17.01.2018 года, размер доли в праве - 0,10;. Квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес> ФИО1, 

<

адрес>, период владения с 25.09.2012 года по настоящее время, размер доли в праве - 0,25. Кроме того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль SUZUKILIANA, государственный регистрационный знак №, период владения с 31.08.2004 года по настоящее время, размер доли в праве - 1; ГАЗ 270705 государственный регистрационный знак №, период владения с 26.04.2002 года по настоящее время, размере доли в праве - 1;. ИЖ 2717220 государственный регистрационный знак №, период владения с 09.01.2004 года по настоящее время, размер доли в праве - 1. Кроме того, административный ответчик является (являлся) собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с 19.08.2009 года по 17.01.2018 года, размер доли в праве - 0.10; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с 11.11.2005 года по настоящее время, размер дои в праве - 1; с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, период владения с 31.10.2000 года, размер доли в праве - 0,50. Кроме того, ФИО3 в период с 02.09.1997 года по 09.09.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы. ФИО3 в 2017-2018 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и обязан был представлять в налоговый орган налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком налогов, с учетом ранее принятых мер взыскания, налоговым органом ему начислены пени за период с 03.03.2024 года по 04.04.2024 года в размере 13538 рублей 29 копеек. 

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. 

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Ранее в судебном заседании ФИО3 с заявленными требованиями не согласился, считает, что пени рассчитаны неверно, с задолженности, по которой пропущен срок взыскания. 

Представителем административного ответчика представлены пояснения по делу, в которых указана информация по всем поступившим от ФИО3 платежам за период с 01.01.2023 года по 08.11.2024 года, при этом пени, предъявленные в административном иске, по мнению административного истца, уменьшению не подлежат. 

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.393 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела, ФИО3 является (являлся) собственником 

земельных участков: 

- с кадастровым номером №, расположен по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 0.10; 

- с кадастровым номером № расположен по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер дои в праве - 1; 

- с кадастровым номером: №, расположен по адресу: 

<

адрес> владения с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 0,50, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Ввиду указанного, ФИО3 является плательщиком земельного налога в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, расположенных в границах городского округа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 4 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. - 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 20 рублей. 

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. 

ФИО3 является плательщиком транспортного налога, т.к. за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль SUZUKILIANA, государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 1, мощность - 106 л.с.; ГАЗ 270705 государственный регистрационный знак № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размере доли в праве - 1, мощность - 100 л.с.;. ИЖ 2717220 государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 1, мощность - 85 л.с. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 является (являлся) собственником объектов налогообложения: жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 0,5; иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 1; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> ФИО1, 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 1; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве -1;, жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 0,10;. Квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> ФИО1, 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли в праве - 0,25.

В период с 02.09.1997 года по 09.09.2019 года ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Согласно пп.1 п.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяцаплательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до состав промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

В соответствии сп.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО3 в 2017-2018 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСНО) и обязан был согласно ст.346.23 НК РФ представлять в налоговый орган налоговые декларации по итогам налогового периода.

Согласно п.1. ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Декларация по УСНО за 2017 г. представлена ФИО3 03.05.2018г.

Декларация по УСНО за 2018 г. представлена ФИО3 30.04.2019г.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания; 

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения. 

В силу п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. 

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ). 

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом представлены сведения о поступивших от ФИО3 платежах в период с 01.01.2023 года по 08.11.2024 года. 

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Пучежского районного суда Ивановской области от 25 сентября 2024 года, вступившим в законную силу 12 ноября 2024 года, установлено, что размер недоимки по налогам, подлежащий включению в ЕНС ФИО3, с учетом поступивших платежей на 03.03.2024 года составил 540 538,49 рублей. 

Согласно сведениям административного истца, после 03.03.2024 года платежи поступили за пределами заявленного периода, за который взыскиваются пени.

Размер пени, подлежащих взысканию, на сумму задолженности, образовавшейся на 03.03.2024 года, за период с 03.03.2024 года по 04.04.2024 года составит: 540 538, 49 рублей *16%/300*33 дня = 9513,48 рублей. 

Оснований для взыскания пеней в большем размере суд не усматривает. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО3 удовлетворить частично. 

Взыскать со ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> ИНН № зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в доход федерального бюджета отрицательное сальдо по пени за период с 03.03.2024 года по 04.04.2024 года в размере 9513 (девять тысяч пятьсот тринадцать) рублей 48 копеек по следующим реквизитам 

<

данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО3 отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья А.Л. Касаткин

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2025 года. 

Судья А.Л. Касаткин