Дело № 2а-2032/2021

22RS0011-02-2021-001691-34

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А., 

при помощнике судьи Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН **, место жительства: *, дата рождения:***, место рождения: *.

Страховые взносы

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодека РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 426 Кодекса установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; 2) на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 №421-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2018 года в сумме 9489 рублей в месяц, в соответствии со ст.1 ФЗ от 07.03.2018 №41 ФЗ с 01.05.2018 установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 11163 руб., в соответствии со ст.1 Федерального закона от 25.12.2018 установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 11280 руб., в соответствии с приказом Минтруда России от 09.08.2019 с 01.01.2020 установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 12130 руб.

В силу п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ИНН ** с 23.07.2018 по 18.02.2020 является индивидуальным предпринимателем и соответственно в 2020 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Ф на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017.

18.02.2020 ФИО1 ИНН ** прекратила осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, налогоплательщик ФИО1 должна была уплатить сумму страховых взносов за 2020 год за период деятельности с 01.01.2020 по 18.02.2020, рассчитанную по формуле:

Расчет СВ ФР = (ФР/12) х М + (ФР/12/КН х ДН, где Расчет СВ ФР – Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М – количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн – количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн – количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

Расчет суммы страховых взносов за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР с 01.01.2017

(32448,00/12) * 1 + (32 448,00/12/29) * 18 = 4382,34 руб.

Расчет суммы страховых взносов за 2018 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017

(8426,00/12 * 1 + (8426,00/12/29) * 18 = 1137,99 руб.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате налога от *** №**, которое направлено ей с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом из сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Налогоплательщик произвел частичную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1638,24 руб. по требованию от *** №**. 

В связи с чем, на сегодняшний день задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляет 2744,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 1137,99 руб.

В связи с возникновением недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за2020 г. начислены пени в размере 1,59 руб.

Расчет пени, произведенный в порядке ст.75 НК РФ, представлен в приложении к заявлению.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год. Мировым судьей судебного участка №5 г. Рубцовска Алтайского края *** вынесен судебный приказ №** о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка №5 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 №23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил: взыскать с ФИО1, ИНН ** недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1137,99 руб., пеня в размере 1,59 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2744,10 руб., на общую сумму 3883,68 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном порядке, ранее представила копии чеков-ордеров от *** об оплате взносов ОМС в сумме 1137,99 руб., взносов ОПС в сумме 2744,10 руб., пени в сумме 1,59 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя. 

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст.423 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется уже не в адрес государственных внебюджетных фондов, а в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, имеющимся в материалах административного дела, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована 23.07.2018 в качестве индивидуального предпринимателя, 18.02.2020 в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с 01.01.2020 по 18.02.2020 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Имея статус индивидуального предпринимателя, ФИО1 была обязана уплачивать страховые взносы за период с 01.01.2020 по 18.02.2020.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатила, то в отношении нее было вынесено требование №** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ***, где указана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 4382,34 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 1137,99 руб., а также срок его исполнения – до ***. 

В связи с частичной оплатой налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1638,24 руб., административным истцом заявлена ко взысканию с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1137,99 руб., пени в сумме 1,59 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2744,10 руб.

Административным ответчиком ФИО1 задолженность по налогам и пени была оплачена в полном объеме, что подтверждается представленными копиями чеков-ордеров от ***. Следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по уплате налогов и пени следует отказать в полном объеме

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд. 

Председательствующий Н.А. Хильчук