72RS0013-01-2025-004384-25 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года город Тюмень

Судья Ленинского районного суда г.Тюмени Тюменской области Савельева Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-7478/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 66 419, 62 руб., в том числе:

Пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 907, 16 руб., 

Пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 512, 46 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Тюмени от 13.08.2025 г. суд перешел к рассмотрению административного искового заявления в порядке упрощенного производства.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с Федеральным налогом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж(далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет(далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки(отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 358921, 37 руб., из них пени 54525, 33 руб.

В задолженность по виду платежа «пени» входят:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

за ДД.ММ.ГГГГ период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28546,08руб..

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5483,60руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12,09руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,23руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 90,67руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 89,90руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 76,05руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 180,18руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 169,65руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 175,31руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 169,65руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 175,31руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39,59руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,65руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,07руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 172,38руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 181,35руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ размере 175,50руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 184,28руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6220,59руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты 01.02.2019г. в размере 260,84руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4450,81 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2516,47 руб..

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1075,65руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2,37руб.

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,93руб.

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17,79руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,63руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14,92руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 35,34руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33,28руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,39руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере

33,28руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,39руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7,76руб.

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,11руб.

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 25,52руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33,81руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 35,57руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34,43руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36,15руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1368,57руб.;

пени сформированы в автоматическом режиме по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере

53,76руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043,80 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043,61 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 345 443, 83 руб., в том числе пени 69037, 79 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2618, 17 руб.

Расчет пени, подлежащий включению в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 66 419, 62 руб.( 69037, 79 - 2618, 17).

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа, за период:

- до ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 907, 16 руб., 

- с ДД.ММ.ГГГГ. по 12.08.2023г. в размере 14 512, 46 руб.

Согласно ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Калининского судебного района г.Тюмени был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в связи с возражениями должника относительного его исполнения.

В настоящее время обязанность по уплате предъявленного налога налогоплательщиком не выполнена. 

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 04.07.2002 N 202-0).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Так, решением Калининского районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ.(дело №) отказано во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ год, следовательно, оснований для начисления пени на указанную задолженность у налогового органа также не имелось.

Отсутствуют основания для начисления пени на суммы задолженности, которые согласно содержащимся в административном исковом заявлении сведениям, списаны налоговым органом(страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ).

Также отсутствуют основания для взыскания пени, сформированных в автоматическом режиме, поскольку не установлены основания для их начисления.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению. 

Подлежат взысканию пени за период до ДД.ММ.ГГГГ.

- на налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 929 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 546, 08 руб.;

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4450, 81 руб.;

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043, 80 руб.

Итого пени в размере 34 040, 69 руб.

Подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на следующую недоимку: 

- на налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 816, 22 руб.;

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб.;

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., 

Всего недоимка: 217 054, 22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ: 11 069, 77 руб. (217 054, 22 руб. х 204 дня х 7, 5%/300);

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ: 1 229, 97 руб.( 217 054, 22 руб. х 20 дней х 8, 5%/300)

Итого пени 12 299, 74 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Тюмень. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области недоимки в размере 46 340, 43 руб., в том числе:

Пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 040, 69 руб., 

Пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 299, 74 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>,, в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Савельева