№ 2а-3058/2023

61RS0022-01-2023-002844-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование следующее. 

ФИО3 согласно сведениям, поступившим из федеральной государственной службы кадастра и картографии, получила доход в 2020г. от реализации 1/4 доли недвижимого имущества (

<

адрес>), которое находилось в собственности административного ответчика менее предельного срока владения (

<

дата>). Согласно договору купли-продажи указанное недвижимое имущество реализовано за 425000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО3 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена. 

Налоговым органом в соответствии с с п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлен налоговый имущественный вычет в размере 250000 руб. (1000000 руб.х 0,25).

Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, составила 22750 руб. (425000 руб. – 250000 руб.) х 13%.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок задолженность не была оплачена, ему начислены пени в сумме 2360,70 руб. за период с 16.07.2021г. по 17.05.2022г.

Кроме того, в административном иске указано, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, за которой зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением от 11.07.2019г. №28993578, которое исполнено не было.

За неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику были начислены пени в сумме 9,86 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018гг.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ему были направлены почтой требования № 47186 от 05.07.2022г.; №7397 от 27.04.2021г., №7398 от 27.04.2021г. Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 вынесен судебный приказ № 2а-10-2340/2022 от 09.09.2022г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 от 01.11.2022г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного административный истец с учетом уточненных административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 25139,70 руб., из которых: 

- недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в сумме 22750,00 руб. и пени в сумме 2360,70 руб., начисленные за период с 16.07.2021г. по 17.05.2022г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020г. в сумме 23,00 руб. и пени в общей сумме 5,16 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом. 

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению, при этом суд исходит из следующего. 

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 согласно сведениям, поступившим из федеральной государственной службы кадастра и картографии, получила доход в 2020г. от реализации 1/4 доли недвижимого имущества (1/4 квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>), которое находилось в собственности административного ответчика менее предельного срока владения (

<

дата>.). Согласно сведениям федеральной государственной службы кадастра и картографии кадастровая стоимость 1/4 доли вышеуказанной квартиры по состоянию на 01.01.2020г. составляла 129221,95 руб.

Согласно договору купли-продажи указанное имущество реализовано за 425000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО3 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена. 

Налоговым органом в соответствии с с п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлен налоговый имущественный вычет в размере 250000 руб. (1000000 руб.х 0,25).

Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, составила 22750 руб. (425000 руб. – 250000 руб.) х 13%.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок задолженность не была оплачена, ему были начислены пени в сумме 2360,70 руб. за период с 16.07.2021г. по 17.05.2022г.

По результатам проведенной налоговой проверки ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области принято решение от 17.05.2022г. №744 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (п.2 ст.107 Налогового кодекса Российской Федерации), налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 22750 руб. и пени в сумме 2360,7 руб. Данное решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, за которой в спорный период 2017-2018гг. было зарегистрировано имущество, которое являлось объектом налогообложения, а именно, 

<

адрес>. За 2018 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 32 руб.(л.д.10). Согласно представленным налоговым органом в материалы дела карточкам расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщиком 13.10.2022г. уплачен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9 руб. Остаток задолженности по данному налогу составляет 23 руб. Согласно представленной налоговым органом в материалы дела карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщиком 02.10.2022г. уплачен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 29 руб. (налог оплачен в полном объеме). 

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением от 11.07.2019г. №28993578, которое исполнено не было.

За неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику были начислены пени в сумме 2,71 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 26.04.2021г., а также начислены пени в сумме 2,45 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 03.12.2019г. по 26.04.2021г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ему были направлены почтой требования № 47186 от 05.07.2022г.; №7397 от 27.04.2021г., №7398 от 27.04.2021г. Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 вынесен судебный приказ № 2а-10-2340/2022 от 09.09.2022г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 от 01.11.2022г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по вышеуказанным налогам, пени, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3, является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней. 

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам, пени. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пени административным ответчиком не представлено. 

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 954,19 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, 

<

дата> года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 25139,70 руб., из которых: 

- недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в сумме 22750,00 руб. и пени в сумме 2360,70 руб., начисленные за период с 16.07.2021г. по 17.05.2022г.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020г. в сумме 23,00 руб. и пени в общей сумме 5,16 руб., из которых пени в сумме 2,71 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 26.04.2021г., и пени в сумме 2,45 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 03.12.2019г. по 26.04.2021г. 

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 954,19 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.08.2023г.

Председательствующий В.В.Верещагина