РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003717-60

 

дело № 2а- 2840 /2025

22 августа 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5862 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 874 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату) неуплату налогов в размере 16363 рублей 60 копеек, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке недоимка и пени ответчиком не уплачены. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции. Представил дополнительные письменный расчет задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в своё отсутствие. Представила письменные возражения, из которых следует, что задолженность по налогам не оспаривает, однако не согласна с начислением пени, поскольку в 2024 году уже состоялось решение суда по делу №2а-4026/2024, в рамках которого отказано в удовлетворении исковых требований.

Изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям. 

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС). 

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. 

С 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Поскольку ФИО1 допускала несвоевременную уплату налогов, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимки за период нарушения ответчиком своей обязанности подлежат начислению пени.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате административным ответчиком в бюджет, и для фактической оплаты налогов в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление:

- № 108291955 от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 5862 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 874 рубля 00 копеек.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлялось требование № 588 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности, данное требование следовало исполнить в срок до 15.06.2023. 

Доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд признает заявленные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5862 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 874 рубля 00 копеек, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Суд учитывает, что судебный приказ 

<

номер> от 05.11.2024 о взыскании указанной недоимки был отменен определением мирового судьи от 16.12.2024, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 09.06.2025, то есть в установленный законом срок.

Как указывает административный истец, сумма задолженности пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 124795,42 руб., сложилась за несвоевременную уплату следующих налогов:

• Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017 г. и за 2017 г. по сроку уплаты 03.05.2018 г. в размере 59144,32 руб.

Ст.69 НК РФ № 9635 от 01.06.2018,

Ст.48 НК РФ ЗВСП № 346 от 09.10.2018, определение об отказе в принятии заявления от 31.03.2022 дальнейших мер нет.

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность

по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 г. по сроку уплаты 08.08.2017 г. в размере 65514,75 руб.

Ст.69 НК РФ № 9819 от 09.06.2019,

Ст.48 НК РФ № 346 от 09.10.2018, определение об отказе в принятии заявления от 31.03.2022 дальнейших мер нет.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 г. в размере 136,35 руб.

Административный истец указывает, что сумма задолженности ЕНС по состоянию на 13.08.2023 в размере 303154,42 руб., сложилась из задолженности по:

- Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017 г. в размере 43013,00 руб., за 2017 г. по сроку уплаты 03.05.2018 г. в размере 103174 руб., итого на общую сумму 146187 руб.,

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 г. по сроку уплаты 08.08.2017 в размере 156967,42 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023: 158337 руб. 77 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 141974 руб. 17 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16363 руб. 60 коп.

Расчет пени за период с 13.08.2023 по 11.12.2023

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/длительность

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

13.08.2023

14.08.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

2

-303154.42

1/300

8.5

-171,79

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

34

-303154.42

1/300

12

-4122.90

18.09.2023)

29.10.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

42

-303154.42

1/300

13

-5517.41

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

33

-303154.42

1/300

15

-5002.05

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

10

-309890.42

1/300

15

-1549.45

ИТОГО

-16363,60

Единый налоговый платеж от:

• 24.04.2025 г. в размере 16082,03 руб., распределен в погашение задолженности по УСН за 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017,

• 1769,00 руб., распределен в погашение задолженности по УСН за 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017,

• от 07.05.2025 в размере 68,71 руб., распределен в погашение задолженности по УСН за 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017,

• от 28.05.2025 в размере 2000,00 руб., распределен в погашение задолженности по УСН за 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017,

• от 29.05.2025 в размере 70,96 руб., распределен в погашение задолженности по УСН за 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017,

• от 30.05.2025 в размере 1000,55 руб., распределен в погашение задолженности по УСН за 2017 г. по сроку уплаты 25.04.2017.

По принятым мерам:

- ЗВСП № 346 от 09.10.2018 г. на сумму 20226,14 руб., определение об отказе о принятии заявления от 31.03.2022.дальнейших мер нет.

- ЗВСП № 631 от 12.08.2023 г., судебный приказ 

<

номер> от 26.09.2023 в размере 121748.03 руб., отменен 26.10.2023.

Вступившим в законную силу решением Серпуховского городского суда Московской области от 31.10.2024 по административному делу №2а-4026/2024 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, начисленным за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, сборов по состоянию на 12.08.2023 в сумме 121748 рублей 03 копейки. 

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату, налогов по состоянию на 11.12.2023 не в заявленном административным истцом размере, а в размере 37 рублей 05 копеек, исходя из расчета от задолженности от взыскиваемых налогов по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5862 (пять тысяч восемьсот шестьдесят два) рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 874 (восемьсот семьдесят четыре) рубля 00 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5862 (пять тысяч восемьсот шестьдесят два) рубля 00 копеек, 

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 874 (восемьсот семьдесят четыре) рубля 00 копеек, 

пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 37 (тридцать семь) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании: 

пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в оставшемся размере требований (16326,55руб.) - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной в настоящем решении суда недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания и отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда