Дело № 2а-1246/2024

УИД: 50RS0022-01-2023-001760-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 года г. Лобня Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Швагер Ю.Ю.,

при секретаре Добрая С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Московской области, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы в размере иные данные руб., из которых: земельный налог в размере иные данные руб., налог на имущество физических лиц в размере иные данные руб., пени в размере иные данные руб., ссылаясь на то, что у административного ответчика имеется в собственности имущество, земельные участки, которые являются объектом налогообложения, а именно: 

в 2015 году – земельный участок №, 50, г. ................ налоговая база иные данные, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога иные данные руб.; в 2016 году - земельный участок № 50, г. ................, налоговая база иные данные 50, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога иные данные руб.; в 2017 году - земельный участок №, 50, г. ................, налоговая база иные данные, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога иные данные руб., - жилой дом, № 50, г................, налоговая база иные данные, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма исчисленного налога иные данные руб.; в 2021 году - земельный участок № 50, ................, налоговая база иные данные, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога иные данные руб., - жилой дом, №, 50, г. ................ налоговая база иные данные, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога иные данные руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов №№ от 19.08.2018. Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 №263 с 01.01.2023 действует Единый налоговый счет (ЕНС). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не оплачено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере иные данные руб. Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование от 00.00.0000 о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ................. Требование исполнено частично (ЕНП от 17.05.2023, 31.08.2023, 11.03.2024). 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о слушании дела по известному суду адресу, судебное извещение не вручено в связи с неполучением адресатом, сведений об ином месте жительства или пребывания ответчика не имеется, что в силу ст. 165.1 ГК РФ дает суду основания считать обязанность по извещению ответчика исполненной и рассмотреть дело в его отсутствие. 

Изучив материалы дела, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона № 2003-1).

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 5).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 8).

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц за 2015, 2016, 2017 год в размере иные данные руб., за 2021 год в размере иные данные руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере иные данные руб., за 2021 год в размере иные данные00 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №№ от 19.08.2018, № от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога не позднее 03.12.2018 года и не позднее 01.12.2022.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № иные данные об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года на сумму иные данные руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить до 15.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование получено налогоплательщиком 19.05.2023, не исполнено, в связи с чем МРИ ФНС №13 начислены пени в размере иные данные руб., расчет которых судом проверен и признан обоснованным расчет налогового органа.

01.11.2023г. МРИ ФНС №13 принято решение №8335 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 г. №1588 в размере иные данные руб.

Сведений о предъявлении решения №8335 о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

После чего, МРИ ФНС №13 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка №295 Лобненского района Московской области с заявлением №2491 от 06.11.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ по делу №2а-4325/2023 вынесен 15.12.2023 и отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №295 Лобненского судебного района Московской области мирового судьи судебного участка №102 Лобненского судебного района Московской области от 12.01.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком ФИО1 требование №№ от 16.05.2023 исполнено частично.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, имея в своей собственности земельный участок и жилой дом, являясь налогоплательщиком вышеуказанных налогов, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующий налог. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность уплате пени.

Каких-либо льгот по налогообложению административный ответчик не имеет. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени, которые также подлежат взысканию с административного ответчика. 

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки могут быть восстановлены судом.

Поскольку в требовании №1588 от 16 мая 2023 года установлен срок уплаты налога до 15 июня 2023 года, судебный приказ в отношении ответчика вынесен 15.12.2023 года, отменен определением мирового судьи 12.01.2024 года, в то время как суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 05.07.2024 года, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском налоговой инспекцией не пропущен.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные административным истцом письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере иные данные руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере иные данные руб., пени в размере иные данные руб., а всего взыскать иные данные руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Лобненский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме 18 сентября 2024 года. 

Судья Ю.Ю. Швагер