РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

05 сентября 2023 года 

<

адрес>

Автозаводский районный суд 

<

адрес> в составе:

судьи Лапиной В.М., 

при помощнике ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ФИО2, ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о включении имущества в состав наследственной массы, признании права собственности в порядке наследования, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 и ФИО3 обратились в суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о включении имущества в состав наследственной массы, признании права собственности в порядке наследования. 

В обоснование заявленных требований указали, что ДД.ММ.ГГГГ умерла ФИО4. ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. на основании договора купли-продажи ФИО4 приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. В 2021 году ФИО4 обратилась в Межрайонную ИФНС № по 

<

адрес> с заявлением о получении имущественного налогового вычета, предоставив все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смогла, так как ДД.ММ.ГГГГ умерла. Сумма налогового вычета составила 47 493 рублей. После смерти ФИО4 у нотариуса ФИО5 открылось наследственное дело. Согласно завещания, наследником являлась ФИО6, которая приходилась дочерью умершей. А также наследником являлся ФИО3, который приходился ей супругом. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратились в Межрайонную ИФНС № по 

<

адрес> с заявлением о предоставлении, как наследнику по завещанию ФИО4, причитающейся ей сумму имущественного вычета. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 также обратился Инспекцию с заявлением о предоставлении ему, как наследнику по закону, причитающейся суммы имущественного вычета. В удовлетворении указанных заявлений было отказано, поскольку на доходы физических лиц удержан с доходов именно ФИО4, в связи с чем право на обращение с заявлением о возврате удержанного налога с её дохода обладает только она. То есть, данное право неразрывно связано с личностью ФИО4 и не входит в состав наследства, а следовательно не передаётся по наследству.

На основании изложенного, истцы просят суд:

1. Включить в наследственную массу наследодателя ФИО4 

<

адрес>. наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленной ей в связи с приобретением квартиры, в размере 47 493 рублей и не полученной в связи со смертью;

2. Признать право собственности ФИО2 и ФИО3 на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 47 493 рублей.

Истцы ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, что подтверждается распиской о получении судебной повестки. Причины неявки не сообщили, ходатайств об отложении слушания дела не заявляли.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом. Причины неявки не сообщил, возражений на заявленные требования не представил. 

Третье лицо нотариус 

<

адрес> ФИО5 в суд не явилась. О дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Предоставила ходатайство о рассмотрении дела без её участия.

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие оснований для отложения судебного разбирательства по делу, которое может повлечь за собой нарушение сроков его рассмотрения, предусмотренных процессуальным законодательством, суд в соответствии с ч. 4 ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд считает возможным удовлетворить исковые требования по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 на основании договора купли-продажи приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> (л.д. 9-10).

Право собственности было зарегистрировано за ФИО4 в установленном законом порядке, о чем Управлением Росреестра по 

<

адрес> выдано свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). 

Установлено, что ФИО3 является супругом ФИО7 (добрачная фамилия – ФИО8) Т.В., что подтверждается свидетельством о заключении № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

ФИО8 является дочерью ФИО4, что подтверждается свидетельством о рождении № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 заключила брак с ФИО9, после заключения брака ей присвоена фамилия «Наркаева» (л.д. 21). 

В 2021 году ФИО4 обратилась в Межрайонную ИФНС № по 

<

адрес> с заявлением о получении имущественного налогового вычета, предоставив для этого все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смогла, поскольку умерла ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). 

После смерти ФИО4 нотариусом 

<

адрес> ФИО5 открыто наследственное дело №.

По информации, предоставленной нотариусом, единственным наследником, принявшим наследство по завещанию, является дочь умершей - ФИО2. Информации о наличии других наследников по завещанию, в наследственном деле не имеется.

В состав наследственного имущества входит:

- 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу: 

<

адрес>;

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу: 

<

адрес>;

- 1/2 доля прав на денежные средства, находящиеся на счетах в Банке ВТБ (ПАО), ПАО «Сбербанк России», ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк», ПАО «Совкомбанк», с причитающимися процентами.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были выданы свидетельства о праве на наследство по завещанию, на следующее имущество:

- 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу: 

<

адрес>;

- 1/4 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу: 

<

адрес>;

- 1/2 долю прав на денежные средства, находящиеся на счетах в Банке ВТБ (ПАО), ПАО «Сбербанк России», с причитающимися процентами.

Также, ДД.ММ.ГГГГ были выданы свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемые пережившему супругу - ФИО3, на имущество, состоящее из:

- 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу: 

<

адрес>;

- 1/2 долю прав на денежные средства, находящиеся на счетах в Банке ВТБ (ПАО), ПАО «Сбербанк России», с причитающимися процентами.

На имущество, состоящее из прав на денежные средства, находящиеся на счетах в ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк», ПАО «Совкомбанк», с причитающимися процентами, свидетельство о праве на наследство по завещанию и свидетельство о праве на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу, не выдавались.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась с заявлением № в Межрайонную ИФНС № по 

<

адрес> о предоставлении, как наследнику по завещанию ФИО4, причитающейся ей суммы имущественного вычета.

Также ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился с заявлением № в Межрайонную ИФНС № по 

<

адрес> о предоставлении ему, как наследнику по закону после смерти ФИО4, причитающейся суммы имущественного вычета.

Решениями Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ заявления истцов оставлены без удовлетворения, с указанием о том. что сумма переплаты в размере 47493 рубля не подтверждается данными налогового обязательства (л.д. 22-23). 

В соответствии с ч. 1 ст. 1113 ГК РФ, наследство открывается со смертью гражданина.

Согласно ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Согласно п.п. 3 п.1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

П. 2 ст. 8.1 ГК РФ указывает, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

На основании п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.

Согласно п.8 руководящих разъяснений Постановления Пленума ВС РФ № от 29.05.2012г. «О судебной практике по делам о наследстве», при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами до истечения срока принятия наследства (ст. 1154 ГК РФ) рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства, а если в указанный срок решение не было вынесено, - также требования о признании права собственности в порядке наследования.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также обладает правом на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

По смыслу этих норм именно налогоплательщики вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно положениям пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии с ч.1 ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Таким образом требование истцов о признании права собственности и включении в наследственную массу наследодателя ФИО4 наследственного имущества в виде суммы излишне уплаченного налога (налогового вычета), не полученного в связи со смертью, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 98, 194-199 ГПК РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2, ФИО3 удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 47 493 рублей.

Признать за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, и за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года 

<

адрес> 

<

адрес>, в порядке наследования после умершей ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 47 493 рублей в равных долях (по 1/2).

Обязать Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> выплатить ФИО2, ФИО3, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 47 493 рублей в равных долях (по 1/2), не полученную ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.09.2023 года.

Судья Лапина В.М.