Дело № 2а-239/2025 год (УИД № 48RS0016-01-2025-000268-10)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Становое 26 августа 2025 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Е.А. Сухановой

при секретаре С.Б. Мещеряковой

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-239/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан своевременно и в полном объеме платить налоги. ФИО1 за 2015 и 2016 годы были начислены транспортный налог в сумме 1 120 рублей и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 878 рублей, а также земельный налог за 2016 год в сумме 796 рублей и пени в сумме 58 рублей 92 копейки. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от 08.09.2016 года и № от 21.09.2017 года. Согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика УФНС России по Липецкой области были направлены заказным письмом на бумажном носителе требования об уплате налога № от 14.02.2018 года, № от 27.11.2018 года, № от 13.02.2017 года и № от 27.02.2018 года. По состоянию на 01.01.2023 года сальдо Единого налогового счета отрицательное. В связи с большим количеством материалов, подлежащих направлению в суд по взысканию недоимок по налогам в соответствии со ст. 48 НК РФ, УФНС России по Липецкой области по уважительной причине пропустило срок, установленный действующим законодательством для взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам. Кроме того, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в сумме 58 рублей 92 копейки. Действующим законодательством предусмотрено, что заявление в суд может быть подано в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафа (п. 2 ст. 48 НК РФ). По вышеуказанным требованиям срок на обращение в суд истек. Однако, учитывая, что от уплаты налогов в добровольном порядке административный ответчик уклонился, требования инспекции № от 14.02.2018 года, № от 27.11.2018 года, № от 13.02.2017 года и № от 27.02.2018 года не исполнил, УФНС России по Липецкой области было вынуждено обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке административного судопроизводства с настоящим административным иском, в котором просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в суд о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 560 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 560 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 398 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 480 рублей; по земельному налогу за 2016 год в сумме 796 рублей, а также пени в сумме 58 рублей 92 копейки.

Представитель административного истца – УФНС России по Липецкой области – по доверенности ФИО2 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была надлежаще извещена, при обращении в суд в административном исковом заявлении указала, что просит административное дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был надлежаще извещен, о причинах неявки суд не уведомил, с ходатайством об отложении судебного заседания по делу к суду не обращался, письменного отзыва не представил.

Изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области, предъявленные к ФИО1, о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности и взыскании недоимки по налогам и пени не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации:

«1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, актуальной на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; 

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были исчислены налоги за 2015 год в общей сумме 958 рублей, из которых: 560 рублей – транспортный налог, 398 рублей – налог на имущество физических лиц, что подтверждается налоговым уведомлением № от 08.09.2016 года. Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.02.2017 года следует, что налогоплательщику было сообщено о наличии у него задолженности по состоянию на 13.02.2017 года и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 02.06.2017 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику ФИО3 были исчислены налоги за 2016 год в общей сумме 1 836 рублей, из которых: 560 рублей – транспортный налог, 480 рублей – налог на имущество физических лиц и 796 рублей – земельный налог, что подтверждается налоговым уведомлением № от 21.09.2017 года. Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.02.2018 года следует, что налогоплательщику было сообщено о наличии у него задолженности по земельному налогу по состоянию на 14.02.2018 года и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 04.04.2018 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.02.2018 года следует, что налогоплательщику было сообщено о наличии у него задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 27.02.2018 года и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 09.07.2018 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.11.2018 года следует, что налогоплательщику было сообщено о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 27.11.2018 года и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 16.01.2019 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). 

Согласно материалов дела УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с данным административным исковым заявлением 03.07.2025 года, то есть за пределами срока, установленного действующим законодательством. 

Административный истец, в подтверждение уважительности причины пропуска срока подачи административного искового заявления сослался на большое количество материалов, направленных в суд по взысканию налога в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Указанные административным истцом по настоящему делу причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уважительных причин для восстановления административному истцу срока обращения в суд по данному делу судом не установлено.

Кроме того, сама по себе длительность нарушения этого не позволяет признать действия административного истца по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика последовательными.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд без уважительных причин и об отсутствии фактических и правовых оснований для восстановления данного срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, в связи с чем административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности и взыскании недоимки по налогам и пени не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований, предъявленных к ФИО1, о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности и взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025 года.

Судья Е.А. Суханова