РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 марта 2024 года адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе: 

председательствующего судьи Синевой Д.Т.,

при секретаре судебного заседания ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-578/2024 (2а-8492/2023) по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России №... по адрес, МИФНС России №... по адрес, с участием заинтересованных лиц МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес о признании недоимки и пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы безнадежной к взысканию, 

УСТАНОВИЛ:

дата ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №... по адрес, МИФНС России №... по адрес в котором с учетом уточнений просила признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 5 953, 48 руб., недоимку по пеням, начисленным на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 5 953, 48 руб., со дня начисления по день вступления в законную силу судебного акта по настоящего делу.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена МИФНС России №... по адрес, в качестве заинтересованных лиц - МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес. 

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда. 

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила учесть, что транспортный налога за 2015-2016 годы ею оплачен в полном объеме, путем удержания денежных средств в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных приказов о взыскании спорной задолженности. Обратила внимание суда на то, что расчет задолженности по транспортному налогу за 2016 год произведен неверно, в связи с чем спорная задолженность оплачена дважды. 

В судебном заседании представитель МИФНС России №... по адрес ФИО3, действующий на основании доверенности, уточненные административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении требований отказать.

Административный ответчик МИФНС России №... по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, представили возражения на административный иск, в которых просили в заявленных требованиях отказать.

Заинтересованные лица - МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Учитывая требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав административного истца, представителя МИФНС России №... по адрес, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений ст. 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в настоящее время состоит на налоговом учете в МИФНС России №... по адрес (правопреемник ИФНС России по адрес), ранее состояла на учете в МИФНС России №адрес (правопреемник ИФНС России по адрес).

В период с дата по дата на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство ФОЛЬКСВВГЕН ПАССАТ, г/н №..., в связи с чем в указанный период она являлась плательщиком транспортного налога.

Установлено, подтверждено материалами дела, что за 2015-2016 годы, с учетом периода владения вышеуказанным имуществом, ФИО1 начислен транспортный налог, с направлением в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений:

- №... от дата об уплате за 2015 год, в том числе, транспортного налога в размере 6 545 руб., со сроком уплаты до дата;

- №... от дата об уплате за 2016 год, в том числе, транспортного налога в размере 1 090 руб., со сроком уплаты до дата;

- №...от дата об уплате за 2016 год, в том числе, транспортного налога в размере 1 090 руб., со сроком уплаты до дата

По причине неуплаты налогов налогоплательщику выставлены требования:

- №... по состоянию на дата, которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку за 2015 год, в том числе по транспортному налогу в размере 6 545 руб., а также начисленным пени в размере 34, 91 руб.;

- №... по состоянию на дата, которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку за 2016 год, в том числе по транспортному налогу в размере 1090 руб., а также начисленным пени в размере 21,66 руб.;

- №... по состоянию на дата, которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку за 2016 год, в том числе по транспортному налогу в размере 1090 руб., а также начисленным пени в размере 16,49 руб.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается материалами дела.

Указанные требования оставлены без исполнения. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомлений и требований) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Сумма налогов, заявленная к взысканию по требованию №... по состоянию на дата, со сроком исполнения до дата превысила 3 000 рублей, и с учетом положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, то есть по дата.

Сумма налогов, заявленная к взысканию по требованиям 12568 по состоянию на дата и №... по состоянию на дата, превысила 3 000 рублей, после выставления требования №... по состоянию на дата со сроком исполнения до дата, и с учетом положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, то есть по дата.

Поскольку в установленный срок задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2015-2016 годы не погашена:

дата мировым судьей судебного участка №... Кировского судебного района адрес по заявлению ИФНС России по адрес от дата вынесен судебный приказ №...а-238/2017 о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 6 545 руб., пени в размере 34, 91 руб., суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 576 руб., пени в размере 3, 07 руб., а всего 7 158, 98 руб., а также государственной пошлины в размере 200 руб.

дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес по заявлению ИФНС России по адрес от дата вынесен судебный приказ №...а-2345/2019 о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 180 руб., пени в размере 38, 15 руб., суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 320 руб., пени в размере 80,51 руб., а всего 7 795, 66 руб., а также государственной пошлины в размере 200 руб.

Из представленных МОСП по ИПНО по адрес по запросу суда сведений следует, что дата судебным приставом исполнителем ФИО4 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №... Кировского судебного района адрес №...а-238/2017, в отношении ФИО1 в пользу ИФНС России по адрес возбуждено исполнительное производство №...-ИП, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 7 158, 98 руб.

На основании уведомления ИФНС России по адрес от дата сумма задолженности по исполнительному производству №...-ИП уменьшена на 579, 07 руб. и составила 6 579, 91 руб.

Из справке о движении денежных средств по исполнительному производству №...-ИП следует, что с ФИО1 взыскано и перечислено взыскателю ИФНС России по адрес - 6 579, 91 руб.

Постановлением судебного пристава – исполнителя МОСП по ИПНО по адрес ФИО5 от дата исполнительное производство №...-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Также, из представленных МОСП по ИПНО по адрес по запросу суда сведений следует, что дата судебным приставом исполнителем ФИО4 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес №...а-2345/2019, в отношении ФИО1 в пользу ИФНС России по адрес возбуждено исполнительное производство №...-ИП, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 7 795, 66 руб.

На основании уведомления ИФНС России по адрес от дата сумма задолженности по исполнительному производству №...-ИП уменьшена на 5 576, 22 руб. и составила 2 219, 44 руб.

Из справке о движении денежных средств по исполнительному производству №...-ИП следует, что с ФИО1 взыскано и перечислено взыскателю - ИФНС России по адрес – 2 219, 44 руб.

Постановлением судебного пристава – исполнителя МОСП по ИПНО по адрес ФИО5 от дата исполнительное производство №...-ИП окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Перечисление взыскателю сумм в размере 6 579, 91 руб. и 2 219, 44 руб., удержанных с должника ФИО1 в рамках исполнительных производств №...-ИП и №...-ИП, возбужденных на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №... Кировского судебного района адрес №...а-238/2017 и судебного приказа мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес №...а-2345/2019 по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1, в том числе суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 - 2016 годы, по убеждению суда, исключают возможность самостоятельного зачета налоговым органом поступивших от судебного пристава-исполнителя денежных сумм в счет оплаты недоимки за иной налог и налоговый период. 

Иное исключает принцип правовой определенности, поскольку поступление денежных средств по исполнительным производствам, в рамках которого исполнялись судебные приказы о взыскании конкретной задолженности, свидетельствует о приведении его в исполнение.

Отнесение вышеуказанных денежных средств на погашение задолженности за иные периоды, противоречит вступившему в законную силу судебным приказам №...а-238/2017 и №...а-2345/2019 и нарушает требования обязательности судебных актов, установленные статьей 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2015-2016 год, исполнена ФИО1 в полном объеме.

Кроме того, суд учитывает, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана с ФИО1 дважды, ввиду следующего.

Как указано выше, в период с дата по дата на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство ФОЛЬКСВВГЕН ПАССАТ, г/н №....

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, принимая во внимание положения ч. 3 ст. 362 НК РФ, учитывая, что транспортное средство ФОЛЬКСВВГЕН ПАССАТ, г/н №... на имя ФИО1 было зарегистрировано по дата, следовательно, у административного истца возникла обязанность произвести оплату транспортного налога, за полные месяцы: январь и февраль 2016 года из расчета:

- январь 2016 года: 152х43/12=544, 67 руб.;

- февраль 2016 года: 152,20х43/12=545,38. Итого, сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год составляет 1 090, 05 руб.

Установлено, подтверждено материалами дела, что за 2016 год, с учетом периода владения вышеуказанным имуществом, ФИО1 начислен транспортный налог, с направлением в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений:

- №... от дата об уплате за 2016 год, в том числе, транспортного налога в размере 1 090 руб., со сроком уплаты до дата;

- №... от дата об уплате за 2016 год, в том числе, транспортного налога в размере 1 090 руб., со сроком уплаты до дата

По причине неуплаты налогов налогоплательщику выставлены требования:

- №... по состоянию на дата, которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку за 2016 год, в том числе по транспортному налогу в размере 1090 руб., а также начисленным пени в размере 21,66 руб.;

- №... по состоянию на дата, которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку за 2016 год, в том числе по транспортному налогу в размере 1090 руб., а также начисленным пени в размере 16,49 руб.

Вышеназванные уведомления №... от дата и №... от дата с суммой налоговой задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1090 + 1090 = 2 180 руб., а также требования №... по состоянию на дата и №... по состоянию на дата легли в основу заявления ИФНС России по адрес о выдаче судебного приказа.

Как указано выше, дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес по заявлению ИФНС России по адрес от дата вынесен судебный приказ №...а-2345/2019 о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 180 руб., пени в размере 38, 15 руб., суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 320 руб., пени в размере 80,51 руб., а всего 7 795, 66 руб., а также государственной пошлины в размере 200 руб.

Таким образом, налоговый орган разными налоговыми уведомлениями и требованиями рассчитал и взыскал с ФИО1 налоговую задолженность по транспортному налогу за один и тот же налоговый период - 2016 г., который в принудительном порядке удержан в рамках исполнительного производства №...-ИП.

С дата вступил в силу Федеральный закон от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

дата МИФНС России №... по адрес выставлено требование №..., которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку по транспортному налогу в размере 5 953, 48 руб., а также начисленным пени в размере 7 153, 03 руб., из которых:

- пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 564, 83 руб. (за период с дата по дата);

- транспортный налог за 2015 год в размере 3 773, 48 руб., пени в сумме 1 097, 22 руб. за период со дата по дата;

- транспортный налог за 2016 год в размере 1090 руб., пени в сумме 240, 12 руб. за период со дата по дата;

- транспортный налог за 2016 год в размере 1090 руб., пени в сумме 247, 22 руб. за период с дата по дата).

ФИО1, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 5 953, 48 руб., недоимку по пеням, начисленным на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 5 953, 48 руб., со дня начисления по день вступления в законную силу судебного акта по настоящего делу.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что надлежащим ответчиком по делу является МИФНС России №... по адрес, которая создана в соответствии с приказом ФНС России от дата № ЕД-7-4/145 «О структуре УФНС по адрес» с возложений на Инспекцию функций по управлению долгом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от дата N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части такого судебного акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 1150-О.

Как указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от дата N 18-КГ17-179, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Таким образом, соответствующие записи о задолженности исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Соответственно, с процессуальной стороны суд устанавливает не только такие факты, но его решение является основанием для исключения из карточки лицевого счета налогоплательщика спорных сумм. Результатом этого является реализация права гражданина на списание безнадежной ко взысканию задолженности, но при отсутствии вступившего в законную силу решения суда процедура списания не будет исполнена. При этом, обратиться с указанным административным исковым заявлением может как сам налоговый орган, так и налогоплательщик. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, такой способ защиты прав налогоплательщика, которым воспользовался административный истец, связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением срока их взыскания, установленного нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из приведенного выше следует, что природа рассмотренного судом спора по административному иску ФИО1 обусловлена установлением факта истечения срока принудительного взыскания недоимки по налогам. При этом, в соответствии с действующим в настоящее время нормативно-правовым регулированием решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда.

При рассмотрении настоящего спора, с учетом выше установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации оснований, для удовлетворения административных исковых требований в части признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 5 953, 48 руб., недоимку по пеням, начисленным на сумму недоимки по транспортному налогу, в связи с истечением установленного законом срока принудительного взыскания, поскольку судом установлено, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к принудительному взысканию обязательств административного истца по уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы, которая взыскана в рамках исполнительных производств №...-ИП и №...-ИП.

Действия налогового органа по выставлению требования №... по состоянию на дата, которым ФИО1 предложено в срок до дата погасить недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 года в размере 5 953, 48 руб., а также начисленным пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 7 153, 03 руб., предметом настоящего дела не являются, и в силу положения ч.1 ст. 178 КАС РФ, оценке не подлежат. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к МИФНС России №... по адрес, МИФНС России №... по адрес, с участием заинтересованных лиц МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес о признании недоимки и пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы безнадежной к взысканию, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято дата

Судья Д.Т. Синева