07RS0006-01-2023-002346-52

дело № 1-13/24 (1-305/23) 

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2024 г. КБР, г. Прохладный

Прохладненский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего - судьи Кунашева М.А.,

при секретаре судебного заседания - Гончаровой И.А.,

с участиемгосударственного обвинителя – помощника прокурора г. Прохладный КБР Геляховой К.А., 

представителей гражданского истца УФНС РФ по КБР - БТМ, ХИХ и ЧСВ,

подсудимой – ФИО1, 

защитников подсудимой – адвоката АК«Гарант»ФИО3, представившей удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ и адвоката ЦПКА АП КБР МВА, представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: ФИО1, 0

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

у с т а н о в и л :

ШИМ в ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ гг. совершила умышленное преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.

ШИМ, являясь на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с указанной даты генеральным директором общества с ограниченной ответственностью 0, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, состоящего на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (МР ФИО24) ФИО33 № по КБР (согласно приказу ФНС ФИО33 от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/629 МР ФИО2 № по КБР реорганизована путем присоединения к УФНС ФИО33 по КБР) за основным ФИО27 регистрационным номером №, будучи в соответствии со ст. 7Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», лицом, ответственным за осуществляемую обществом финансово-хозяйственную деятельность, организацию бухгалтерского учета и отчетности, полноту исчисления и своевременность уплаты налогов в ФИО27 бюджет, в порядке и размерах, определяемых законодательством РФ, и обязанным в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23 и 45 Налогового кодекса (НК) РФ платить законно установленные налоги и сборы в казну государства, умышленно, в период ДД.ММ.ГГГГ гг. уклонилась от уплаты акциза за февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2016 года и налога на добавленную стоимость (далее НДС) за 3 и 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 0» на основании лицензий Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, применяя общую систему налогообложения, под руководством ШИМ занималось деятельностью по производству, хранению и поставке этилового спирта.

Так, в ДД.ММ.ГГГГ года 0 реализовано в адрес 0» (№) продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 152 601,40 л. (объем безводного этилового спирта), что отраженно по учету общества как операция по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

ШИМ, достоверно зная о том, что 0» не является производителем спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и в соответствии со ст. ст. 179, 181, 182, 183, 184, 193, 202, 204 НК РФ реализация 0» в адрес 0» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 152 601,40 л. (объем безводного этилового спирта) по действующей на тот период ставке акциза (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 102 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре в общем размере 15 565 343 руб., подлежит уплате в бюджет, решила уклониться от уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов в крупном размере. 

Во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ШИМ, достоверно зная реальные объемы реализованной в ДД.ММ.ГГГГ года продукции (этилового спирта (ректификованного) в адрес 0» в количестве 152 601,40 л. (объем безводного этилового спирта), сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет сумм налоговых платежей по проведенным хозяйственным операциям и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, не позднее февраля 2016 года, находясь по адресу: 

<

адрес>, отразила по бухгалтерскому учету в программном обеспечении «1С» 0» сведения о реализации в адрес 0» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 152 601,40 л. (объем безводного этилового спирта), как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

СЕФ, будучи заместителем главного бухгалтера 0» и ответственным лицом в обществе за составление налоговых декларации 0» по акцизам, не осведомленная о преступных намерениях ШИМ, на основании сведений, содержащихся в программном обеспечении «1С» 0», ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе 0» по адресу: 

<

адрес>, включила в корректирующую № налоговую декларацию 0» по акцизам на подакцизные товары за ДД.ММ.ГГГГ года ложные сведения, а именно: указав в разделе 2 декларации в составе налоговой базы по коду показателя 10001 (реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передачаподакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации) реализацию этилового спирта в количестве 559 697,30 л. как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, вместо фактической 407 095,90 л., соответственно занизив подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации сумму акциза на 15 565 343 руб., которую в тот же день подписав электронно-цифровой подписью ШИМ по телекоммуникационному каналу связи 0» представила в МР ФИО2 № по КБР, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации акциз за февраль 2016 года на сумму 15 565 343 руб.

Далее, в ДД.ММ.ГГГГ года ДД.ММ.ГГГГ» реализовано в адрес 0» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 48 259,50 л. (объем безводного этилового спирта), что отражено по учету общества, как операция по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

ШИМ, достоверно зная о том, что 0» не является производителем спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и в соответствии сост. ст. 179, 181, 182, 183, 184, 193, 202, 204 НК РФ реализация 0» в адрес 0» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 48 259,50 л. (объем безводного этилового спирта) по действующей на тотпериод ставке акциза (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 102 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре в общем размере 4 922 469 руб., подлежит уплате в бюджет, продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, достоверно зная реальные объемы реализованной в марте 2016 года продукции (этилового спирта (ректификованного) в адрес 

<

данные изъяты>» в количестве 48 259,50 л. (объем безводного этилового спирта), сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет сумм налоговых платежей по проведенным хозяйственным операциям и желая их наступления, не позднее марта 2016 года, находясь по адресу: 

<

адрес>, отразила по бухгалтерскому учету в программном обеспечении «1С» 0» сведения о реализации в адрес 0» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 48 259,50 л. (объем безводного этилового спирта), как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

СЕФ, будучи заместителем главного бухгалтера 

<

данные изъяты>» и ответственным лицом в обществе за составление налоговых декларации ООО «Риал» по акцизам, не осведомленная о преступных намерениях ШИМ, на основании сведений, содержащихся в программном обеспечении «1С» 

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ включила в корректирующую № налоговую декларацию ООО «Риал» по акцизам на подакцизные товары за март 2016 года ложные сведения, а именно: указав в разделе 2 декларации в составе налоговой базы по коду показателя 10001 (реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации) реализацию этилового спирта в количестве 656 882,20 л. как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, вместо фактической 608 622,70 л., соответственно занизив подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации сумму акциза на 4 922 469 руб., которую в тот же день подписав электронно-цифровой подписью ШИМ по телекоммуникационному каналу связи ООО «Риал» представила в МР ФИО2 № по КБР, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации акциз за март 2016 года на сумму 4 922 469 руб.

Далее, в апреле 2016 года ООО «Риал» реализовано в адрес ООО «Галиат» (ИНН 

<

***>) продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 38 417,70 л. (объем безводного этилового спирта), что отражено по учету общества как операция по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

ШИМ, достоверно зная о том, что ООО «Галиат» не является производителем спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и в соответствии со ст. ст. 179, 181, 182, 183, 184, 193, 202, 204 НК РФ реализация ООО «Риал» в адрес ООО «Галиат» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 38 417,70 л. (объем безводного этилового спирта) по действующей на тотпериод ставке акциза (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 102 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре в размере 3 918 605 руб., подлежит уплате в бюджет, продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, достоверно зная реальные объемы реализованной в апреле 2016 года продукции (этилового спирта (ректификованного) в адрес ООО «Галиат» вколичестве 38 417,70 л. (объем безводного этилового спирта), сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет сумм налоговых платежей по проведенным хозяйственным операциям, и желая их наступления, не позднее апреля 2016 года, находясь по адресу:Кабардино-БалкарскаяРеспублика, 

<

адрес>, ул.ФИО17, 

<

адрес>, отразила по бухгалтерскому учету в программном обеспечении «1С» ООО «Риал» сведения о реализации в адрес ООО «Галиат» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 38 417,70 л. (объем безводного этилового спирта), как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

СЕФ, будучи заместителем главного бухгалтера ООО «Риал» и ответственным лицом в обществе за составление налоговых декларации ООО «Риал» по акцизам, не осведомленная о преступных намерениях ШИМ, на основании сведений, содержащихся в программном обеспечении «1С» ООО «Риал», ДД.ММ.ГГГГ включила в корректирующую № налоговую декларацию ООО «Риал» по акцизам на подакцизные товары за апрель 2016 года ложные сведения, а именно: указав в разделе 2 декларации в составе налоговой базы по коду показателя 10001 (реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации) реализацию этилового спирта в количестве 784 587,10 л. как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, вместо фактической 746 169,40 л., соответственно занизив подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации сумму акциза на 3 918 605 руб., которую в тот же день подписав электронно-цифровой подписью ШИМ по телекоммуникационному каналу связи ООО «Риал» представила в МР ФИО2 № по КБР, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации акциз за апрель 2016 года на сумму 3 918 605 руб.

Далее, в мае 2016 года ООО «Риал» реализовано в адрес ООО «Ай-ФИО37» (ИНН 

<

***>) продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 47 223,90 л. (объем безводного этилового спирта), отраженная по учету общества, как операция по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

ШИМ, достоверно зная о том, что ООО «Ай-ФИО37» не является производителем спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и в соответствии со ст. ст. 179, 181, 182, 183, 184, 193, 202, 204 НК РФ реализация ООО «Риал» в адрес ООО «Ай-ФИО37» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 47 223,90 л. (объем безводного этилового спирта) по действующей на тотпериод ставке акциза (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 102 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре в размере 4 816 837,80 руб., подлежит уплате в бюджет, продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, достоверно зная реальные объемы реализованной в мае 2016 года продукции (этилового спирта (ректификованного) в адрес ООО «Ай-ФИО37» вколичестве 47 223,90 л. (объем безводного этилового спирта), сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет сумм налоговых платежей по проведенным хозяйственным операциям, и желая их наступления, не позднее мая 2016 года, находясь по адресу:Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, ул.ФИО17, 

<

адрес>, отразила по бухгалтерскому учету в программном обеспечении «1С» ООО «Риал» сведения о реализации в адрес ООО «Ай-ФИО37» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 47 223,90 л. (объем безводного этилового спирта), как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

СЕФ, будучи заместителем главного бухгалтера ООО «Риал» и ответственным лицом в обществе за составление налоговых декларации ООО «Риал» по акцизам, не осведомленная о преступных намерениях ШИМ, на основании сведений, содержащихся в программном обеспечении «1С» ООО «Риал», ДД.ММ.ГГГГ включила в корректирующую № налоговую декларацию ООО «Риал» по акцизам на подакцизные товары за май 2016 года ложные сведения, а именно: указав в разделе 2 декларации в составе налоговой базы по коду показателя 10001 (реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации) реализацию этилового спирта в количестве 1 163 435 л. как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, вместо фактической 1 116 211,10 л., соответственно занизив подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации сумму акциза на 4 816 837,80 руб., которую в тот же день подписав электронно-цифровой подписью ШИМ по телекоммуникационному каналу связи ООО «Риал» представила в МР ФИО2 № по КБР, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации акциз за май 2016 года на сумму 4 816 837,80 руб.

Далее, в июне 2016 года ООО «Риал» реализовано в адресООО «Ай-ФИО37» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 47 203,60 л. (объем безводного этилового спирта), отраженная по учету общества, как операция по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

ШИМ, достоверно зная о том, что ООО «Ай-ФИО37» не является производителем спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и в соответствии со ст. ст. 179, 181, 182, 183, 184, 193, 202, 204 НК РФ реализация ООО «Риал» в адрес ООО «Ай-ФИО37» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 47 203,60 л. (объем безводного этилового спирта) по действующей на тотпериод ставке акциза (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)- 102 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре в размере 4 814 767,20 руб., подлежит уплате в бюджет, продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, достоверно зная реальные объемы реализованной в июне 2016 года продукции (этилового спирта (ректификованного) в адрес ООО «Ай-ФИО37» вколичестве 47 203,60 л. (объем безводного этилового спирта), сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет сумм налоговых платежей по проведенным хозяйственным операциям, и желая их наступления, не позднее июня 2016 года, находясь по адресу:Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, ул.ФИО17, 

<

адрес>, отразила по бухгалтерскому учету в программном обеспечении «1С» ООО «Риал» сведения о реализации в адрес ООО «Ай-ФИО37» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 47 203,60 л. (объем безводного этилового спирта), как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

СЕФ, будучи заместителем главного бухгалтера ООО «Риал» и ответственным лицом в обществе за составление налоговых декларации ООО «Риал» по акцизам, не осведомленная о преступных намерениях ШИМ, на основании сведений, содержащихся в программном обеспечении «1С» ООО «Риал», ДД.ММ.ГГГГ включила в корректирующую № налоговую декларацию ООО «Риал» по акцизам на подакцизные товары за июнь 2016 года ложные сведения, а именно: указав в разделе 2 декларации в составе налоговой базы по коду показателя 10001 (реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации) реализацию этилового спирта в количестве 2 112 943,10 л. как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, вместо фактической 2 065 739,50 л., соответственно занизив подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации сумму акциза на 4 814 767,20 руб., которую в тот же день подписав электронно-цифровой подписью ШИМ по телекоммуникационному каналу связи ООО «Риал» представила в МР ФИО2 № по КБР, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации акциз за июнь 2016 года на сумму4 814 767,20 руб.

Далее, в июле 2016 года ООО «Риал» реализовано в адресООО «Ай-ФИО37» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 51 788,80 л. (объем безводного этилового спирта), что отраженно по учету общества, как операция по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

ШИМ, достоверно зная о том, что ООО «Ай-ФИО37» не является производителем спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и в соответствии со ст. ст. 179, 181, 182, 183, 184, 193, 202, 204 НК РФ реализация ООО «Риал» в адрес ООО «Ай-ФИО37» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 51 788,80 л. (объем безводного этилового спирта) по действующейна тотпериод ставке акциза(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)- 102 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре в размере 5 282 457,60 руб., подлежит уплате в бюджет, продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, достоверно зная реальные объемы реализованной в июле 2016 года продукции (этилового спирта (ректификованного) в адрес ООО «Ай-ФИО37» вколичестве 51 788,80 л. (объем безводного этилового спирта), сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет сумм налоговых платежей по проведенным хозяйственным операциям, и желая их наступления, не позднее июля 2016 года, находясь по адресу:Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, ул.ФИО17, 

<

адрес>, отразила по бухгалтерскому учету в программном обеспечении «1С» ООО «Риал» сведения о реализации в адрес ООО «Ай-ФИО37» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 51 788,80 л. (объем безводного этилового спирта), как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

СЕФ, будучи заместителем главного бухгалтера ООО «Риал» и ответственным лицом в обществе за составление налоговых декларации ООО «Риал» по акцизам, не осведомленная о преступных намерениях ШИМ, на основании сведений, содержащихся в программном обеспечении «1С» ООО «Риал», ДД.ММ.ГГГГ включила в корректирующую № налоговую декларацию ООО «Риал» по акцизам на подакцизные товары за июль 2016 года ложные сведения, а именно: указав в разделе 2 декларации в составе налоговой базы по коду показателя 10001 (реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации) реализацию этилового спирта в количестве 2 606 553,60 л. как операции по реализации организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, вместо фактической 2 554 764,80 л., соответственно занизив подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации сумму акциза на 5 282 457,60 руб., которую в тот же день подписав электронно-цифровой подписью ШИМ по телекоммуникационному каналу связи ООО «Риал» представила в МР ФИО2 № по КБР, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации акциз за июль 2016 года на сумму5 282 457,60 руб.

Далее, ШИМ, будучи генеральным директором ООО «Риал», действуя умышленно, в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налоговых платежей по проведенным хозяйственным операциям, и желая их наступления, в нарушение ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 23, 45, 146, 153, 154, 166, 169, 171, 172, 173, 174, 182, 193 НК РФ: находясь в здании ООО «Риал», по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, ул.ФИО17, 60:

- ДД.ММ.ГГГГ включила в корректирующую № налоговую декларацию ООО «Риал» по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 3 квартал 2016 года заведомо ложные сведения, а именно: занизила налоговую базу общества в части реализации этилового спирта ООО «Ай-ФИО37», отразив в декларации сумму налоговой базы в размере 636 995 886 руб. вместо фактической - 642 278 344 руб., заниженную сумму НДС с налоговой базы в размере 114 576 802 руб. вместо фактической - 115 527 644 руб., а также завышенную сумму НДС подлежащую вычету в размере 114 297 351 руб., в том числе по несостоявшимся сделкам по приобретению товаров у ООО «Топаз» (ИНН 

<

***>), вместо фактической в размере 110 959 285 руб., которую в тот же день подписав своей электронно-цифровой подписью, по телекоммуникационному каналу связи представила в МР ФИО2 № по КБР, по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в Федеральный бюджет Российской Федерации НДС за 3 квартал 2016 года в размере 4 288 908 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ включила в корректирующую № налоговую декларацию ООО «Риал» по НДС за 4 квартал 2016 года заведомо ложные сведения, а именно: завышенную сумму НДС, подлежащую вычету в размере220 147 384 руб., в том числе по несостоявшимся сделкам по приобретению товаров у ООО «Топаз», ООО «Нарт» (ИНН 

<

***>), ООО «Ресурс» (ИНН 

<

***>), ООО «ФИО17 Индустрия» (ИНН 

<

***>), вместо фактической в размере 214 236 397 руб., соответственно заниженную сумму НДС в размере 314 333 руб. вместо подлежащей к уплате в бюджет в размере 6 225 320 руб., которую в тот же день подписав своей электронно-цифровой подписью по телекоммуникационному каналу связи представила в МР ФИО2 № по КБР, по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, 

<

адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в Федеральный бюджет Российской Федерации НДС за 4 квартал 2016 года в размере 5 910 987 руб.

Таким образом, ШИМ в 2016-2017 гг. путем включения в налоговые декларации ООО «Риал» заведомо ложных сведений уклонилась от уплаты в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 3 квартал 2016 года на сумму 4 288 908 руб., за 4 квартал 2016 года на сумму 5 910 987 руб., акцизов за февраль 2016 года на сумму 15 565 343 руб., за март 2016 года на сумму 4 922 469 руб., за апрель 2016 года на сумму 3 918 605 руб., за май 2016 года на сумму 4 816 837,80 руб., за июнь 2016 года на сумму 4 814 767,20 руб., за июль 2016 года на сумму 5 282 457,60 руб., а всего на общую сумму 49 520 375руб.

ШИМ в судебном заседании свою вину в предъявленном обвинении по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ не признала и показала, что в должности генерального директора ООО «Риал» она работала с апреля 2016 по ноябрь 2017 г.. По всем поставкам спирта может пояснить, что все контрагенты направляли с заявкой на покупку спирта документы на право закупки спирта, в т.ч. с нулевой ставкой акциза в соответствии с редакцией ст.193 НК РФ на 2016 год. Все документы проверял глава юридической службы ООО «Риал» МАТ, который делал заключение о правомерности реализации спирта. Обо всех поставках спирта ООО «Риал» информировало Росалкогольрегулированиепосредством системы ЕГАИС. Производители парфюмерно-косметической продукции должны ежеквартально представлять декларации со сведениями о покупках спирта и объемах затраченных на производство, эту обязанность контрагенты ООО «Риал» не исполнили, однако акциз не доначисленэтим покупателям, допустившим нарушение законодательства, а только ООО «Риал», что полагает непоследовательным.ПроведёФИО30 ранее камеральные проверки ООО «Риал» не выявили каких-либо нарушений. Таким образом налоговые органы не могли не знать, что контрагенты покупатели ООО «Риал» не используют спирт по назначению. Не установлено, на производство какого товара использован спирт, поставленный недобросовестным контрагентам ООО «Риал». Не установлено, сколько спирта использовано контрагентами на производство алкогольной продукции.Если поставщики зерна в первичных документах выставили НДС, то ООО «Риал» последовательно платил его в указанных размерах, если не было указано акциза при поставках спирта в период, когда она не была руководителем, то она и в декларациях не указывала его. Договор о поставках ООО «Ай-ФИО37» заключен до ее назначения на должность генерального директора. 

Доказательства, на которых основаны выводы суда о виновности подсудимой

Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнение к Акту от ДД.ММ.ГГГГ, приобщенные к делу как вид доказательств, предусмотренных п. 6 ч.2 ст.74 УПК РФ,согласно которым установлено, что руководство ООО «Риал» уклонилось от уплаты акциза за февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2016 года на сумму 396 890 567 руб., налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года на сумму 64 443 040 руб., за 3 квартал 2016 года на сумму 54 345 162 руб., за 4 квартал 2016 года 35 343 661 руб. Данный вывод основан на следующих установленных в ходе выездной проверки фактических обстоятельствах:

ООО «Галиат» состояло на налоговом учете в межрайонной ФИО2 по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по основному виду деятельности – производство парфюмерных и косметических средств, и в его адрес ООО «Риал» в 2016 г. отгрузило спирт этиловый ректификованный в количестве- 3 991.63 дал, в переводе на безводный этиловый спирт - 3 841,77 дал.

Сведения о среднесписочной численности ООО «Галиат» во исполнение ст. 80 НК РФ в налоговый орган не представлены, справки 2-НДФЛ во исполнение требований ст.230 НК РФв налоговый органтак же не представлены. Операции по расчетному счету ООО «Галиат» содержат только оплату за спирт ООО «Риал». Учредитель ООО «Галиат» ФМЭ в ходе проверки не установлена. Единственным покупателем за лосьоны, якобы производимые ООО «Галиат» - была ИП ОНФ, от которой в 2016 году поступали 103 000 рублей. 

Таким образом, налоговым органом сделан вывод,что ООО «Галиат» не произвел парфюмерно-косметические средства в объемах,соответствующих закупленному спирту, а ООО «Риал» проявило неосмотрительность и в нарушение п.4 ст.193 НК РФ неправомерно применило нулевую ставку акциза по реализации спирта ООО «Галиат», в связи с чем данная сделка признана входящей в состав подакцизных с подакцизными товарами (ст. 181 НК РФ) и акцизООО «Риал» доначислен в сумме 3 918 605 рублей. 

ООО «Ай-ФИО37» состоит на налоговом учете в ФИО2 № по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по основному виду деятельности – производство парфюмерных и косметических средств и в его адрес ООО «Риал» в 2016 г. отгрузило спирт этиловый ректификованный в количестве 36 028.2 дал, в переводе на безводный этиловый спирт 34 707.72 дал.

ООО «Ай-ФИО37»представило в налоговый орган декларации об объеме использования спирта на производство непищевой спиртосодержащей продукции 36 028,2 дал, однако документы по встречной проверки при запросе в порядке ст.93.1 НК РФ ООО «Ай-ФИО37» в налоговый орган не представило. Информация о производственный мощностях ООО «Ай-ФИО37» представляемая в порядке ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 171-ФЗ "О ФИО27 регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" у налогового органаотсутствует.

Согласновыписок срасчётногосчета ООО «Ай-ФИО37» основной поставщик за лосьоныякобы производимыеООО «Ай-ФИО37» является ООО «Земун», основнойвид деятельности которого – оптовая торговля мясом птицы и мясом, включая субпродукты,и которое исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о среднесписочной численности ООО «Ай-ФИО37» во исполнение ст. 80 НК РФ в налоговый орган не представлены. По расчётному счетуООО «Ай-ФИО37» не установлено перечисление денежных средств на приобретение ни одной из составляющих для производства лосьонов. 

Таким образом,налоговым органом сделан вывод, что ООО «Ай-ФИО37» не произвел парфюмерно-косметические средства в объемах, соответствующих закупленному спирту, а ООО «Риал» проявило неосмотрительность и в нарушение п.4 ст.193 НК РФ неправомерно применило нулевую ставку акциза по реализации спирта ООО «Ай-ФИО37»,в связи с чем данная сделка признана входящей в состав подакцизных с подакцизными товарами (ст. 181 НК РФ) и ООО «Риал» доначисленакциз в сумме 35 401 874 рублей. 

Далее, налоговым органом проведена проверка правильности начисления налога на добавленную стоимость, в ходе которой установлены следующие фактические обстоятельства:

ООО «Топаз» в соответствии с главой 21 НК РФ состоит на налоговом учете в ФИО2 № по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, среднесписочная численность работников 1 чел.,основной вид деятельности – оптовая торговля строительными материалами и изделиями. Справки 2-НДФЛ за 2015 г. и последующие годы ООО «Топаз» во исполнение требований ст. 230 НК РФ в налоговый орган не предоставлялись. УчредителемООО «Топаз», согласно сведений налогового органа, является - ООО «Валентина-С»,руководитель которого -ИББ, в ходе пояснений данных им в порядке п.п. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК РФуказал, что на него оформлено несколько организаций и о их деятельности он ничего не знает. 

По данным ООО «Риал» в 2016 году оно приобрело у ООО «Топаз» кукурузу и пшеницу в количестве 7 472, 879 т на сумму 62 282 547 руб., в том числе НДС 10% на 698 413 руб., однако книги покупок ООО «Топаз» не содержат сведений о приобретении с/х продукции облагаемой по ставке 10%, а так же отсутствуют сведения о необлагаемыхоперациях. Из МИ ФНС ФИО33 № по 

<

адрес> получен ответ, что на требование ООО «Топаз» не представил документов по взаиморасчетам с ООО «Риал».

ПроведёФИО30 осмотром по месту регистрации ООО «Топаз»: 

<

адрес>,визуальные признаки нахождения общества по этом адресу отсутствуют. Так же в ходе проверки не установлена реализация, приобретения и выращивания зерновых культур ООО «Топаз»

Таким образом,налоговым органом сделан вывод, что сделки между ООО «Топаз» и ООО «Риал» носили формальный характер и НДС в сумме 5 693 413 руб. (3 

<

адрес> – 3 038 471 руб., 4 

<

адрес> – 2 659 942 руб.) принятый к вычету ООО «Риал» по взаимоотношениям с ООО «Топаз» в нарушение п. 1 ст. 171 и п. 1 ст.172 НК РФ необоснованно предъявлен к вычету на основании счетов-фактур, выставленных организацией «транзитером», т.е. ООО «Топаз». 

ООО «Нарт» состояло на налоговом учете в ФИО2 № по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, когда исключено из ЕГРЮЛ в порядке п.2 ст.21.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О ФИО27 регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" так как в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах и не осуществляло операций по банковскому счету. Учредителем и руководителем общества являласьДЗЯ Основной вид деятельности ООО «Нарт» – оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Приэтом среднесписочная численность работников ООО «Нарт» была заявлена - 1 чел. Справки 2-НДФЛ за 2016 г. и последующие в нарушение требований ст.230 НК РФ ООО «Нарт» в налоговый орган не предоставляло, все банковские расчетные счета организации закрыты в декабре 2016 года. 

Путем анализа книги покупок ООО «Нарт», истребованной в порядке ст.93.1 НК РФ,не установлены поставщики зерновых культур в адрес ООО «Нарт».При этом согласно представленных документов ООО «Риал» в 2016 году у ООО «Нарт» приобретена кукуруза в количестве 273,043 тонны на сумму 2 457 387 рублей, в том числе НДС 10 % - 223 399 рублей и оплата проведена на расчетный счет ООО «ФИО17 индустрия» с назначением платежа – по счету № от ДД.ММ.ГГГГ за кукурузу (за ООО «Нарт»).

В свою очередь анализ книги продаж контрагентов ООО «Нарт» не установил реализации товаров по ставке 10 % и контрагенты ООО «Нарт» не занимались реализацией или выращиванием зерновых культур. 

Таким образом,налоговым органом установлено, что сделки между ООО «Нарт» и ООО «Риал» носили формальный характер и НДС в сумме 223 399 руб. за 4 

<

адрес> принятый к вычету ООО «Риал» по взаимоотношениям с ООО «Нарт» в нарушение ст. 171 НК РФ необоснованно предъявлен к вычету. 

ООО «Ресурс» состояло на налоговом учете в ФИО2 № по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, когда исключено из ЕГРЮЛ в порядке п.2 ст.21.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О ФИО27 регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", так как в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательствомРФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций по банковскому счету.

При этом среднесписочная численность работников ООО «Ресурс» в налоговый орган в нарушениест.80 НК РФ не представлена. Основной вид деятельности ООО «Ресурс» заявлен– производство прочих строительно-монтажных работ. Учредителем и руководителем общества указана НальгиеваХаваБеслановна, ее заместителем - ВедзижевУрусхан М. 

Путем анализа книги покупокООО «Ресурс» не установлены поставщики зерновых культур в адрес ООО «Ресурс». При этом согласно представленным документам ООО «Риал» в 2016 году у ООО «Ресурс» приобретена кукуруза в количестве 801,37 тонны на сумму 7 212 330 рублей, в том числе НДС 10 % - 655 666 рублей оплата проведена на расчетный счет ООО «Ресурс» в сумме 7 212 330 рублей. Однако по данным полученных банковских выписок,истребованным налоговым органом на основании п. п. 2, 2.1 ст. 86 НК РФ,поставщики зерна в адрес ООО «Ресурс» не выявлены. Крупные контрагенты ООО «Ресурс» не занимались реализацией или выращиванием зерновых культур и книги продаж крупных контрагентов не содержат сведений о реализации товаров по ставке 10% НДС. 

По месту регистрации ООО «Ресурс» 

<

адрес>,осмотренном в порядке ст.92 НК РФ -находится жилой дом, со слов соседей факт нахождения организации в нем не подтвержден, домовладение закрыто. 

Таким образом, налоговым органом сделан вывод, что сделки между ООО «Ресурс» и ООО «Риал» носили формальный характер и НДС в сумме 655 666 руб. за 4 

<

адрес> принятый к вычету ООО «Риал» по взаимоотношениям с ООО «Ресурс», в нарушение п. 1 ст. 171 НК РФ необоснованно предъявлен к вычету. 

ООО «ФИО17 индустрия» состоит на налоговом учете в ФИО2 № по 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояло на учете в МИФНС ФИО33 № по 

<

адрес>. Учредитель общества - ОМХ Счета общества закрыты в феврале-марте 2017 

<

адрес> видомдеятельностиООО «ФИО17 индустрия» заявлены – оптовая торговлятвердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. Руководителями указаны– ОМХ и ГРМ.

При этом в ходе анализа сведений, имеющихся в налоговом органе, установлено, что налоговые декларации по НДС за 2015 год и 1-3 кварталы 2016 года представлены с «нулевыми» показателями. Книга покупок за 4 квартал 2016 года не содержит сведений о поставщиках зерна в адрес ООО «ФИО17 индустрия», а контрагенты поставщики общества не занимались реализацией или выращиванием зерновых культур. 

При этом по данным ООО «Риал» в 2016 году оно приобрело у ООО «ФИО17 индустрия» кукурузу в количестве 2 812,1 тонн на сумму 26 091 782 рубля, в то числе НДС 10 % - 2371 980 рублей, однако с расчетных счетов ООО «ФИО17 индустрия» средства за сельскохозяйственную продукцию не перечислялись.

Налоговый орган, проанализировав документы и информацию, полученные в ходе проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ФИО17 индустрия» и его контрагентов не установил операции связанные с приобретением зерновых культур (кукуруза) ООО «ФИО17 индустрия» и дальнейшей их реализацией в адрес ООО «Риал», а так же сведений о приобретении и дальнейшей реализации контрагентами указанной организации с/х товаров по ставке 10% НДС. 

Таким образом, налоговым органом установлено, что сделки между ООО «ФИО17 индустрия» и ООО «Риал» носили формальный характер и НДС в сумме 2 371 980 руб. за 4 

<

адрес>. принятый к вычету ООО «Риал» по взаимоотношениям с ООО «Ресурс» в нарушение п. 1 ст. 171 НК РФ необоснованно предъявлен к вычету. 

Вышеуказанные сведения указанные налоговыми органами в Актахподтвердились при проведении оперативно-розыскных мероприятий, проведенных органами внутренних дел по поручению органа предварительного расследования в порядке п. 4 ч. 2 ст. 38 УПК РФ, а именно:

- согласно результатов оперативных мероприятии, проведенных УЭБи ПК ГУ МВД ФИО33 по 

<

адрес>,представленных в письме № от ДД.ММ.ГГГГ,согласно сведениям ИПС «Следопыт-М» ООО «Ай-ФИО37» прекратило деятельность ДД.ММ.ГГГГ и было зарегистрировано 

<

адрес>, 2-1,

<

адрес> стр.1 пом. 13 ком. 9, агенеральным директором ООО «Ай-ФИО37» являлся КАА,зарегистрированный по адресу 

<

адрес>, местонахождениекоторого проведенными оперативнымимероприятиями установить не удалось;

- согласнорезультатов оперативных мероприятий,проведёФИО30 УЭБи ПК ГУ МВД ФИО33 по СК,представленных в письме № от ДД.ММ.ГГГГ,установить местонахождение ИББ, зарегистрированного по адресу СК, 

<

адрес>, не представилось возможным, а ООО «Топаз» по адресу регистрации 

<

адрес>, оф. 106 не располагается с 2017 года;

- согласнорезультатов оперативныхмероприятии, проведенных УЭБ и ПК МВД по 

<

адрес>, представленных в письме № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено: ООО «Ресурс» исключен из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ как недействующее юридическое лицо,а по адресу регистрации ОООРесурс»: РИ. 

<

адрес>, Альтиевскийокруг, 

<

адрес> расположено частное домовладение НЗИ По адресу регистрации ООО «ФИО17 индустрия» (

<

адрес>),так же расположено частное домовладение, в котором проживает семья С-вых. По адресу регистрации ООО «Нарт» (РИ, 

<

адрес>) располагается жилая квартира, в которой проживает семья Д-вых и офисных помещений не имеется;

Согласно справки № об исследовании документов от ДД.ММ.ГГГГ, проведёФИО30 в порядке п. 5 ст.6 федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" - ООО «Риал» уклонилось от уплаты акциза за февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2016 года на сумму 396 890 567 руб., налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года на сумму 833 568 руб., за 3 квартал 2016 года на сумму 40 862 199 руб., за 4 квартал 2016 года 35 343 661 руб.

Данные результаты оперативно-розыскной деятельности приобщены к уголовному делу в порядке ст. 89 УПК РФ, так как согласуются и подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, а именно:

Показаниями свидетеля ДЗЯ,данными при производстве предварительного расследования, оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ,согласно которым в конце 2016 года она зарегистрировала ООО «Нарт» для осуществления предпринимательской деятельности. Организацию ООО «РИАЛ» как контрагента - она не помнит. Документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Нарт» у нее не сохранились. При каких обстоятельствах был заключен договор с ООО «Риал» она не помнит. Вспомнить организации, с которыми ООО «Нарт» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения, она не может. 

Показаниями свидетеля НХБ,данными при производстве предварительного расследования, оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, согласно которым ООО «Ресурс» зарегистрировано в октябре 2016 с целью осуществления предпринимательской деятельности. Все заключаемые договора от имени ООО «Ресурс», бухгалтерскую и налоговую отчетность подписывала она. Организацию ООО «РИАЛ» как контрагента она не помнит. Документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ресурс» у нее не сохранились. При каких обстоятельствах был заключен договор с ООО «Риал» и заключался ли он вообще, она не помнит.

Показаниями свидетеля ОМХ,данными при производстве предварительного расследования, оглашенными в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, согласно которым в 2014 году по просьбе случайного знакомого по имени Ислам он зарегистрировал в налоговой инспекции ООО «ФИО17 индустрия». Ислам ему сказал, что он будет директором ООО «Проминдустрия» и по его просьбе он несколько раз ездил в 

<

адрес> в «Сбербанк» и АО «Россельхозбанк» - снимал со счета деньги и передавал Исламу. С директором ООО «РИАЛ» он не знаком.

Показания представителя УФНС ФИО33 по КБР ХИХ, данные в судебном заседании, из которых следует, что с сентября 2017 года он работает в отделе обеспечения процедуры банкротства УФНС ФИО33 по КБР на должности главного ФИО27 налогового инспектора и в его обязанности входит представление интересов государства в делах о банкротстве, в том числе и участие от имени налогового органа варбитражных судах различных инстанции. МР ФИО2 № по КБР проведена выездная налоговая проверка ООО «Риал» за период 2015-2016 гг., по результатам которой обществу доначислена задолженность по налогам в размере 1 127 588 656,51 руб., в том числе основной долг в размере 842 619 046 руб., пени в размере 284 969 610,51 руб. 

Показания свидетелей сотрудников налоговых органов, данные в судебном заседании, участвовавших в вышеуказанной налоговой проверке и подтвердивших ее результаты изложенные в вышеуказанных актах, а именно: 

-КОВ, заместителя начальника отдела выездных налоговых проверок МР ФИО24 № по КБР;

- СОВ, главного ФИО27 налогового инспектора отдела урегулирования задолженности по физическим лицам МР ФИО2 № по КБР;

- ЩНИ, заместителя начальника отдела выездных налоговых проверок МР ФИО24 № по КБР;

- КАР старшего ФИО27 налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок МР ФИО24 № по КБР. 

Показания свидетеля СОД, данные в судебном заседании о том, что в 2011-2015 гг. она работала в ООО «Риал» в должности менеджера по продаже спирта и в ее обязанности входила организация отгрузки спирта. Также она координировала сроки заполнения цистерн спиртом работниками спиртохранилища, фиксировала отгрузки спирта в ЕГАИС, организовывала таможенное оформление документов, своевременное проведение лабораторных анализов с составлением удостоверений о качестве продукции, а также вела переговоры с представителями покупателей спирта, согласовывала с последними сроки отправки товара. В период ее работы в ООО «Риал» руководителями общества являлись в разные периоды НМЧ и ШИМ При этом подтвердила, что в период работы Ш.И.МБ. в качестве главного бухгалтера и в качестве генерального директора заключение всех договоров с контрагентами проверялось ШИМ лично. 

Показания свидетеля СЕФ,данныев судебном заседании, из которых следует, что с 2015 до ноября 2020 года она работала бухгалтером и заместителем главного бухгалтера в ООО «Риал». Функции главного бухгалтера на ФИО35 в ООО «Риал» были возложены на генеральных директоров. Генеральным директором сперва была НМЧ, затем ШИМ, а после АИХ Всю финансово-хозяйственную деятельностью в обществе самостоятельно осуществляли вышеуказанные руководители. В должности заместителя главного бухгалтера в ее обязанности входило ведение производственного учета спирта и формирование декларации общества, представляемых в МРУРосалкогольрегулирование по СКФО и обязанности по формированию налоговых деклараций общества по акцизам. Налоговые декларации ООО «Риал» по акцизам за 2016 год формировались ею с использованием специализированной программы «1С», которая установлена на рабочих компьютерах работников предприятия (бухгалтера, отдел продаж), и формировались они в автоматическом режиме на основании внесенных ранее в программу «1С» сведений по отгрузке спирта. При составлении ею налоговых деклараций ООО «Риал» за 2016 г. МАТ какого-либо участия не принимал и указаний о внесении в составляемые декларации каких-либо сведений не давал. Вся работа предприятия производилась в программном обеспечении «1С», куда вносились работниками ООО «Риал» сведения, в том числе по отгрузкам спирта. Сформированные налоговые декларации ООО «Риал» распечатывались и на бумажном носителе передавались действующим главным бухгалтерам в соответствующем налоговом периоде, содержание которых они согласовывали с руководством ООО «Риал». Проверенные налоговые декларации возвращались к ней с подписью генерального директора ООО «Риал», что означало о возможности ее направлении в налоговый орган. Далее сформированную налоговую декларацию она подписывала электронно-цифровой подписью генерального директора и по специализированной программе «СКБ-Контур» по телекоммуникационным каналам связи направляла в налоговый орган. Электронно-цифровая подпись представлялась ей вместе с проверенной налоговой декларацией. Указания о представлении уточненных налоговых декларации по акцизам за 2016 год она получала от руководства общества. Всей финансово-хозяйственной деятельностью в обществе занимались руководители общества НМЧ, ШИМ, АИХ, которые проверяли всю отчетность общества, в том числе налоговые декларации по НДС и акцизам.

Показания свидетеля МЛА, данные в судебном заседании, из которых следует, что с октября 2014 по октябрь 2019 гг. она работала в ООО «Риал» на должности бухгалтера. Генеральными директорами в ООО «Риал» были НМЧ иШИМ, затем АИХ, которые также выполняли функции главного бухгалтера. Будучи в должности бухгалтера, она вела в программном обеспечении «1С» учет поставки зерна и его расхода на производство спирта. Все договора на поставку зерна подписывались генеральными директорами ООО «Риал». Полученное зерно принимали работники ООО «Риал», после чего вся бухгалтерская документация заносилась к ней в кабинет. Сведения о полученных документах она вносила в программу «1С», после чего вся документация хранилась в отделе бухгалтерии. Всей финансово-хозяйственной деятельностью в обществе занимались руководители общества НМЧ, ШИМ, АИХ, которые должны проверять всю отчетность общества, в том числе налоговые декларации по НДС и акцизам. 

Показания свидетеля ГАХ,данные в судебном заседании, из которых следует, что с марта 2018 по октябрь 2020 гг. она работала бухгалтером в ООО «Риал». Директором указанного общества на тот момент являлся АИХ, его заместителем была ШИМ, которая контролировала полностью всю работу бухгалтерии, в том числе процесс формирования и отправки налоговых декларации. МАТ являлся начальником юридического отдела, он готовил документы при заключении договоров с контрагентами, после чего согласовывал все вопросы с ШИМ

Показания свидетеля БЛН, данные в судебном заседании о том, что с 2008 по 2018 год она работала в ООО «РСЦ «Инфо-Бухгалтер», которое оказывало ООО «Риал» услуги специализированного оператора связи по предоставлению налоговых деклараций в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации. 

Показания свидетеля СНЮ, данные в судебном заседании о том, что он работает руководителем отдела по работе с клиентами АО «Производственная фирма «СКБ Контур», которая являетсяучредителем ООО «РСЦ «Инфо-Бухгалтер», которое оказывало ООО «Риал» услуги специализированного оператора связи по предоставлению налоговых деклараций в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации. 

Кроме этого, данные акта налоговой проверки подтверждают иные письменные доказательства, оглашенные в судебном заседании в порядке ст. 285 УПК РФ:

- протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены оригиналы первичной бухгалтерской документации по проведенным ООО «Риал» в 2015-2020 гг. финансово-хозяйственным операциям, изъятие в ходе обыскав МР ФИО2 № по КБР которых отражено в протоколе от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: документы ООО «Риал» по взаиморасчетам с контрагентами ОАО «ФЛОРА КАВКАЗА», ООО «АРМАВИРСКАЯ МЕЖРАЙОННАЯ АПТЕЧНАЯ БАЗА», ООО «СТАНДАРТЪ», ООО «ПИТЕЙНЫЙ ДОМ», ООО «ТРОЯ», ООО «ЛВЗ «ФОРТУНА», ООО «ЮПИТЕР ИНКОРПОРЕЙТЕД», ОАО «АРНЕСТ», ООО «ЧЕЛПИ», ОАО «КЕМЕРОВСКАЯ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКАЯ ФАБРИКА», ФКП «ФИО8 ПОРОХОВОЙ ФИО35», ЗАО «ВИНО-КОНЬЯЧНЫЙ ФИО35 ИЗБЕРБАШСКИЙ», ПАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ», ООО «АЛТ-КОСМЕТИК», ООО «ЛИКЕРО-ВОДОЧНЫЙ ФИО35 «ОША», АО «ФИО15 ЛЕСОКОМБИНАТ», ФКП «ТАМБОВСКИЙ ПОРОХОВОЙ ФИО35», ООО «АПОЛЛОНСКОЕ», ООО «РУС-АРС», ООО ПКП «Т-КОСМЕТИКС», ООО «КОНСТАНТА ФИО37-М», ЗАО «ЯФФ», ООО «АРМАВИРСКАЯ МЕЖРАЙОННАЯ АПТЕЧНАЯ БАЗА», документы ООО «Риал» по произведенным поставкам спирта за 2015-2016 гг., по контрактам с RAGNATON TRADING L.P. 22/05/15 от ДД.ММ.ГГГГ, Объединение «Туркменломайда-шарысовда» Министерства № от ДД.ММ.ГГГГ, Объединение «Туркменломайдашарысовда» Министерства № от ДД.ММ.ГГГГ, RAGNATON TRADING L.P. №.03/1-15 от ДД.ММ.ГГГГ, INTERCORN TRAD OU №/С-06092016 от ДД.ММ.ГГГГ, INTERCORN TRAD OU №/С-01112016 от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «А.З.Н.» № отДД.ММ.ГГГГ, ООО «А.З.Н.» № от ДД.ММ.ГГГГ, TRADHOL INTERNACIONAL, SOCIEDAD UNIPERSONAL № RIAL/ETOH/P3/011215 от ДД.ММ.ГГГГ, VITOL SA № RIAL/VITOL/261215 от ДД.ММ.ГГГГ, LLC AvestraChemical DMCC № RIAL 26/12/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, RAGROW Limited № PC-005-0216 от ДД.ММ.ГГГГ, RAGROW Limited № PC-004-02156 от ДД.ММ.ГГГГ, документы ООО «Риал» по приобретению зерна за 2015-2016гг. у контрагентов ООО «РИАЛ-АГРО», ООО «БИОКОРМ», ООО «Р`ОЙЛ», ООО «Прохладненский комбикормовый ФИО35», ООО «ИСК», ООО «АЛЬБИНА», ООО СХП «ПОДГОРНОЕ», ООО «ШАУМЯНОВСКОЕ», ООО СХП «РАССВЕТ», ООО «АГРОФИРМА», ООО «РОСТОК», ООО «КАПИТАЛ», ООО «КРАФТ», ООО «МАКСИТОРГ», ООО «ЭЛЛАДА», ООО «ФИО17 ИНДУСТРИЯ», ООО «ЗОЛОТАЯ НИВА», ООО «БОТАНИК», ОАО СХП «АВАНГАРД», ОАО СХП «АЛЕКСАНДРИЯ», ОАО «ПРОХЛАДНОЕ», ИП КЗА, документы по взаиморасчётам ООО «БИОКОРМ» с ООО «БОР-АКВА», ООО «ГЕРМЕС», ИП ЗХМ, ИП ДММ, ООО «РИАЛ-АГРО», ИП МСК, ИП МРС, ИП ГАР, ООО «МИЛЫЙ САД», ООО «Тепличный ФИО19 «Мичуринский», ИП КМО, ООО «БЕК-АР», ИП ХТА, ИП ГСС, ООО «АРД-М», ИП УРГ, ИП ФИО8ТАР1, ИП ГГГ, ООО «КСХП «СТАРОПАВЛОВСКОЕ», ООО «НОВОПАВЛОВСКОЕ», ИП ШВА, ИП АТМ, ООО «ЧЕРНИГОВСКОЕ», Колхоз им.Петровых, ООО «Росток», ООО СХП «НАДЕЖДА», ООО «АГРОПРО», ИП ТАЗ, ИП КМА, ИП КМТ, ИП ШХА, ИП МАГ, ИП ДХМ, АЛХ, ООО «ВЕРШИНА», ИП ТАС, СХПК «БАЙКАЛ», ООО «КОНСЕРВПРОМ», ИП ХАМ, СПК ПЛЕМЗАВОД «ВОСТОК», ООО СХП «САДОВОЕ», ИП ЭИА, ООО «Агрохимия», ООО «АМБРЕЛЛА», ООО «ЗУБР», ИП КНА, ИП САА, ИП КАМ, ООО «ФХ «ДИНА», ИП ДММ, ООО «ЭЛИТА-М», СПК «АЛБИР», ИП ААМ, ООО «СИНДИКА М», ООО «АГРОФИРМА «ЛАДА» с ООО «СИНДИКА-М», ООО «ВЕКТОР-К», ООО «АГРОСЕРВИС», ИПКЗМ, ООО «ПОЛТАВСКОЕ» с ООО «РОСТОК» ИП ААФ с ООО «БОР-АКВА», документы по взаиморасчётам ООО «АЛЬБИНА» с НАО «МЕРКУРИЙ АПК «ПРОХЛАДНЕНСКИЙ», ООО «ЮЖНАЯ ТРЕЙДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ», ООО «АМЕГА ВУД ЭКСПОРТ», ООО «АМЕГА», ООО «ФИО18 КОМПАНИЯ «ПРАДУС», ИП БЕЧ, ООО «КОНДОР», ГУП ОПХ «ТЕРЕК», ООО «НИКОЛЬСКОЕ», ООО «ЖЕМЧУЖИНА», ООО «ЮВИКС-М», ООО «АГРОТОРГ», ИП ШАТ, ИП ГАХ, ИП ШАС, документы по взаиморасчётам ООО «ЭЛЛАДА» с ООО «КОЛОС», СПК АГРОФИРМА «ВОСТОЧНОЕ», ООО АГРОФИРМА «ГОСТАГАЙ», СПК ПЛЕМЕННОЙ ФИО35 «ВОСТОК», ООО «ВОСХОД», ООО «ЗАВЕТНОЕ», ООО СХП «ПЛОДОРОДИЕ», документы по взаиморасчётам ООО «МАКСИТОРГ» с СПК «ПОРЕЧЬЕ», ООО «СХП «ПЛОДОРОДИЕ», ООО «СПЕКТР-АГРО», ООО «АГРООПТТОРГ», ООО «АРСЕНАЛ-А», ООО «САТУРН», ООО «КОНТАКТ», документы по взаиморасчётам ООО «ТОПАЗ» сООО «ГРАНИТ», ООО «ЮГАГРОМАРКЕТ», ООО «ПИЛИГРИМ», ООО «СТАРТ», ООО «КОРУНД», ООО «КОМПЛЕКТ», ООО «ТЕМП», документы по взаиморасчётам ООО «НАРТ» с ТЕЕ, КАН, СОА, ООО «ТЕПЛОКРАФТ», ООО «ДОМОТРОНИКА», ООО «ПРОГРЕСС», ООО «ПУЛЬС», документы по взаиморасчётам ООО «ЭСТЕЙТ», ООО «ТРИУМФ», ООО «ГРОЗНЫЙ ПЛЮС», ООО «ДОБРЫЙ ПРОДУКТ», ООО «ПУЛЬС», ООО «МАРТА», документы по взаиморасчётам ООО «БЕКОВО АГРО» с ООО ФИО19 ХЛЕБОПРОДУКТОВ «НЕЗЛОБНЕНСКИЙ», ИП КЗА, документы по взаиморасчётам ООО «ЗОЛОТАЯ НИВА» с СПК «ЧЕРЕНСКИЙ», ИП ШВА, ООО СХП «КРАСНОЯРСКИЙ», ООО «РОСПРОДТОРГ-ЮГ», документы по взаиморасчётам ООО «АГРОХИМУНИВЕРСАЛ» с ООО СХП «РАССВЕТ», документы по взаиморасчётам ООО «БОТАНИК» с ООО «ЗА-СРОЙ-КА», документы по взаиморасчётам ООО «КРАФТ» с ОАО «ПРОХЛАДНОЕ», документы по взаиморасчётам ООО «КАПИТАЛ» с ИП Я., ООО КФХ «Кубанская Нива», СПК «ЗАНГИОНТИ», ИП БАА, СПК «ВЫБОР», документы ООО «Риал» по экспортным операциям за 2017-2019 гг. по контрактам с ООО «АГРОПРЕМИУМ» № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «АГРОПРЕМИУМ» № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «АМЗАРА» № от ДД.ММ.ГГГГ, ТОО «StartAp» № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «АЛИШЕР ТРЕЙД» № от ДД.ММ.ГГГГ, JiklingManagementInc. № от ДД.ММ.ГГГГ, JiklingManagementInc. № от ДД.ММ.ГГГГ, JiklingManagementInc. № от ДД.ММ.ГГГГ, JiklingManagementInc.№ от ДД.ММ.ГГГГ, TRADHOL INTERNACIONAL, SOCIEDAD UNIPERSONAL № от ДД.ММ.ГГГГ, ТОО «StartAp» № от ДД.ММ.ГГГГ, DALTEN TRAIDING LIMITED №/R от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «АЛИШЕР ТРЕЙД» № от ДД.ММ.ГГГГ, LLC AvestraChemical DMCC № RIAL 26/12/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «АГРОПРЕМИУМ» № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «АГРОПРЕМИУМ» № от ДД.ММ.ГГГГ, LLC AvestraChemical DMCC RIAL № от ДД.ММ.ГГГГ, документы ООО «Риал» по экспортным операциям за 2020 год по контрактам с LLC AvestraChemical DMCC № RIAL 15/04/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «АГРОТОРГАЗИЯ» № от ДД.ММ.ГГГГ, ENERGY METAL MADEN SAN ve TIC.A.S № от ДД.ММ.ГГГГ, FORESON INTERNATIONAL LIMITED № от ДД.ММ.ГГГГ, LLC AvestraChemical DMCC RIAL № от ДД.ММ.ГГГГ, LIKIT KIMYA SANAYI VE TICARET A.S. № RIAL 09/03/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

- протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в МРУРосалкогольрегулирование СКФО изъят CD-R диск с декларациями об объемах производства и поставки алкогольной и спиртсодержащей продукции ООО «Риал» за 2015-2020 гг., с отчетами обобъемах производства, закупки и поставок этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- протокол осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен CD-R диск, с декларациями об объемах производства и поставки алкогольной и спиртсодержащей продукции ООО «Риал» за 2015-2020 гг., изъятый ДД.ММ.ГГГГ в МРУ «Росалкогольрегулирование» СКФО, в ходе которого осмотрены, в том числе, декларации подписанныеШИМ со значениями инкриминированными в обвинении. 

Данные диск признан вещественнымдоказательством. 

- протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены документы ООО «Риал» (электронно-цифровая подпись), представленные ООО «РСЦ «Инфо-Бухгалтер» и АО «ПФ «СКБ Контур», а именно: заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от имени ООО «Риал», доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, копия снилсаНМЧ, копия паспорта НМЧ, копия сертификата ключа проверки электронной подписи, копия сертификата ключа проверки электронной подписи выданная НМЧ ООО РСЦ «Инфо-Бухгалтер», заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность №б/н от ДД.ММ.ГГГГ, копия паспорта ШИМ, копия снилсаШИМ, приказ от ДД.ММ.ГГГГ, решение № единственного участника ООО «РИАЛ», копия сертификата ключа проверки электронной подписи выданная ШИМ ООО РСЦ «Инфо-Бухгалтер», заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, копия паспорта АИХ, копия снилсаАИХ, на 1 листе формата А4;приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, копия сертификата ключа проверки электронной подписи на АИЧ; договор № от ДД.ММ.ГГГГ на предоставление права использования и абонентское обслуживание системы «Контур Экстерн», заявление на выдачу сертификата на имя ООО «РИАЛ» от ДД.ММ.ГГГГ, спецификация № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу сертификата на имя ООО «РИАЛ», заявление на выдачу сертификата на имя ООО «РИАЛ»;

- решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому руководство ООО «Риал» уклонилось от уплаты акциза за февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2016 года на сумму 396 890 567 руб., налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года на сумму 64 057 627 руб., за 3 квартал 2016 года на сумму 40 862 199 руб., за 4 квартал 2016 года 35 343 661 руб.

- заключение дополнительной налоговой судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что при исчислении к уплате акциза по данным налоговых деклараций ООО «Риал» за август 2015 года, декабрь 2015 года, февраль 2016 года, март 2016 года, апрель 2016 года, май 2016 года, июнь 2016 года, июль 2016 года применялась ставка акциза в размере 0 рублей на весь объем реализации этиловогоспирта в адрес ООО «АРС» ИНН 

<

***>, ООО ПКП «Т-Косметикс» ИНН 

<

***>, ООО «Аврора» ИНН 

<

***>, ООО «Ай-ФИО37» ИНН 

<

***>, ООО «Троя» ИНН 

<

***>, ООО «Алт-Косметик» ИНН 

<

***>, ООО «Галиат» ИНН 

<

***>, ООО «РУС-АРС» ИНН 

<

***>, ООО «Центр Инженерных Технологий» ИНН 

<

***>, как организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке» в количестве 4 094 892,3 литров. В соответствии с требованиями статьей 179, 181, 182, 193 Налогового кодекса РФ ООО «Риал» по отгруженной в адрес ООО «Ай-ФИО37» и ООО «Галиат» продукции (этилового спирта (ректификованного) в количестве 385 494,90 л. (объем безводного этилового спирта) должен был исчислить к уплате в бюджет акциз по действующей на исследуемый период ставке (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 102 руб. за 1 литр безводногоэтилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре в размере 39 320 480 руб., из них по налоговым периодам: за февраль 2016 года - 15 565 343 руб., за март 2016 года- 4 922 469 руб., за апрель 2016 года - 3 918 605 руб., за май 2016 года - 4 816 838 руб., за июнь 2016 года - 4 814 767 руб., за июль 2016года -5 282 458 руб. ООО «Риал» не исчислил к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 20 322 509 руб., в том числе: за 1 квартал 2016 года – 7 683 576 руб., за 2 квартал 2016 года – 2 439 038 руб., за 3 квартал 2016 года – 4 288 908 руб., за 4 квартал 2016 года – 5 910 987 руб. 

- Копия приказа и.о. генерального директора ООО «Риал» от ДД.ММ.ГГГГ № ШИМ, о вступлении ее в должность и.о. генерального директора на основании решения единственного участника ООО «Риал» № от ДД.ММ.ГГГГ- Компании Индомере Лимитед (Кипр – директор Анжелика Пасениду);

- Копия приказа генерального директора ООО «Риал» от ДД.ММ.ГГГГ № ШИМ о вступлении ее в должность генерального директора на основании решения единственного участника ООО «Риал» № от ДД.ММ.ГГГГ – компании Индомере Лимитед (Кипр - директор Анжелика Пасениду);

Протокол от ДД.ММ.ГГГГ осмотра вышеуказанных документов. 

- заключение № почерковедческой судебной экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что изображения подписей от имени ШИМ в графе «THESELLER/ПРОДАВЕЦ» в копии контракта №RIAL 26/12/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, копиях приложений №,2,3,4,5,6,7,8,9 к контракту, в нижней части 1, 3-4 страниц копии контракта № от ДД.ММ.ГГГГ, в графе «генеральный директор» от имени ШИМ в копии контракта № от ДД.ММ.ГГГГ, в графе «директор» в копии дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ к договору поставки этилового спирта № от ДД.ММ.ГГГГ, в графе «подпись/Signature» в копии коммерческого счета №, в графе «поставщик» в копии договора поставки этилового спирта № от ДД.ММ.ГГГГ, выполнены ШИМ

Ответ УФНС по РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ООО «Галиат» не имело свидетельство на производство парфюмерно-косметической продукции.

Ответ УФНС по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ООО «Ай-ФИО37» не имело свидетельства о регистрации как совершающей операции с этиловым спиртом при производстве парфюмерно-косметической и спиртосодержащей продукции в металлической упаковке. 

Ответ МРУРосалькогольрегулирования по Северо-Кавказскому федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ № у8-10018/09, согласно которому, в соответствии с п. 5 ст. 2 Федерального закона № 171-ФЗ к спиртосодержащей непищевой продукции относится непищевая продукция, в том числе парфюмерно-косметическая продукция. В соответствии с п. 2 ст. 18 Федерального закона № 171-ФЗ лицензированию подлежит, в том числе деятельность по производству, хранению и поставкам спиртосодержащей непищевой продукции.

Ответ № от ДД.ММ.ГГГГ АО «Производственная фирма «СКБ Контур» о том, что ООО «Риал» выданы квалифицированные сертификаты ключей проверки электронных подписей по заявлениям,на основании публичного договора № услуг Удостоверяющего центра ООО «РСЦ «Инфо-Бухгалтер», а так же приложенные к нему заявления от ДД.ММ.ГГГГ ШИМ как и.о. генерального директора ООО «Риал» и от ДД.ММ.ГГГГ как генерального директора.

Протокол от ДД.ММ.ГГГГ осмотра вышеуказанных заявлений. 

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ в МРИФИС ФИО33 № по КБР (

<

адрес>), в ходе которого изъяты, в том числе документы по приобретениюзёрна ООО «Риал» за 2015-2016, в том числе у ООО «ФИО17 индустрия» и протокол от ДД.ММ.ГГГГ осмотра данных документов и признание этих документоввещественными доказательствами. 

Все вышеуказанные доказательства суд признает допустимыми, так как они получены в надлежащей процессуальном порядке и имеют надлежащую процессуальную форму; относимыми – так как они доказывают обстоятельства инкриминированного преступления; достоверными – так как они согласуются между собой. 

Кроме вышеуказанных доказательств, суд,руководствуясь п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О практике применения законодательства об ответственности за налоговые преступления»,при оценке вышеуказанных доказательств как достоверных и достаточных для разрешения делу по существу, так же учитывает решение Арбитражного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А20-3322/2021 об отказе ООО «Риал» в лице конкурсного управляющего в оспаривании решения межрайонного инспекции ФНС № по КБР от ДД.ММ.ГГГГ № как незаконного, в котором признана обоснованность вышеуказанных налоговых правонарушений,однаконе рассматриваяданное решение арбитражного суда как само по себе предопределяющее вину Ш.И.МБ. Суд рассматривает фактические обстоятельства, установленные данным решением арбитражного суда, как подтверждающие факт нарушения налогового законодательства при выполнении ООО «Риал» обязанности установленной ст.57 Конституции РФ по уплате налогов, с которыми уголовный суд соглашается на основании оценки доказательств исследованных в судебном заседании. 

В частности Арбитражный суд КБР изучив обстоятельствадела признал и пришел к аналогичным выводам, к которым приходит суд по итогам судебного разбирательства уголовного дела по обвинению ШИМ, а конкретно:

- сделки между ООО «Топаз» и ООО «Риал» носили формальный характер и НДС в сумме 5 698 413 рублей, принятый к вычету у ООО «Риал» необоснованно предъявлен к вычету на основании счетов-фактур, выставленных организацией «Транзитером», руководитель ООО «Топаз» ИББ фактически являлся «номинальным» руководителем» управляющим организацией только на бумаге;

- ООО «Нарт» обладает признаками «технической компании», сделки с которым со стороны ООО «Риал» носили формальный характер и налоговый вычет по НДС в сумму 223 399 руб. заявлен ООО «Риал» необоснованно;

- ООО «Ресурс» обладает признаками «технической компании», сделки с которым со стороны ООО «Риал» носили формальный характер и налоговый вычет по НДС в сумму 655 666 руб. заявлен ООО «Риал» необоснованно;

- ООО «ФИО17 индустрия» обладает признаками «технической компании», сделки с которым со стороны ООО «Риал» носили формальный характер и налоговый вычет по НДС в сумму 2 371 980 руб. заявлен ООО «Риал» необоснованно.

Арбитражный суд КБР пришел к выводу, что ООО «Риал» фактически получая зерно от налогоплательщиков, применяющих спецрежимы и не являющиеся плательщиками НДС, включил в «цепочки» другие организации на общей системе налогообложения таким образом наращивая стоимость зерна и получая возможность предъявления НДС к вычету, получая налоговую выгоду.При этом Арбитражным судом КБР установлено, что ООО «Риал» приняты на вычет суммы НДС по поставкам зерна по счетам-фактурам организаций, обладающих всеми признаками «технических компаний»: отсутствие по адресу регистрации, отсутствиематериально-технической базы и трудовых ресурсов, сумма доходов которых приближена к расходам, налоги исчислены в бюджет в минимальном размере, неоднократно не предоставлявших декларации по НДС, представлявших в налоговые органы «нулевые» декларации, руководимые «номинальными руководителями», движение по расчетным счетам которых несопоставимы со сведениями в книгах покупок и книгах продаж. 

Арбитражный суд КБР в рамках компетенции разрешая спор о факте налогового нарушения со стороны ООО «Риал» признал, что по результатам проведёФИО30 контрольных налоговых мероприятий установлено, что ООО «Галиат» и ООО «Ай-ФИО37» осуществляли деятельность по производству и обороту спиртосодержащей продукции без соответствующих лицензий, за что привлекались к административнойответственности.При этом не подтверждено производство парфюмерно-косметических средств ООО «Галиат» и ООО «Ай-ФИО37», в объемах соответствующих закупленному у ООО «Риал» этиловому спирту,исходя из чего Налоговаяинспекция пришла кправомерному выводу о необоснованном применении ООО «Риал» ставки акциза 0 при реализации безводного спирта в адрес данных организаций. 

Арбитражный суд, разъясняя принятое решение указал, что согласноабз.5 п.п.2 п.1 ст.181 НК РФ освобождение от уплаты акцизов парфюмерно-косметической продукции однозначно увязывается с емкостью тары (не более 100 мл.), в которые разлиты эти товары и при реализации спирта в целях правомерного применения ставки 0% производитель спирта должен убедится, что покупательспиртасоответствует указанным требованиям НК РФ. 

При этом, как указал арбитражный суд,основанием для доначисления акциза ООО «Риал» по реализации спирта организациям-производителям парфюмерно-косметической продукции не только стало отсутствиелицензий у данных организаций, а совокупность результатов мероприятийналогового контроля: анализ выписок с расчетных счетов контрагентов (отсутствие платы за составляющие для производства лосьонов при наличии расходов на приобретение спирта, бутылок, этикеток, оплаты за газ, электроэнергию, отсутствуют поступления за готовую парфюмерно-косметическую продукцию) информации от налоговых органов по месту регистрации контрагентов. 

Так же уголовный суд соглашается доводами Арбитражного суда КБР о необоснованностиссылкиШ.И.МБ. на п. 4 ст.194 НК РФ и письмо ФНС ФИО33 от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-4-3/15639@, о том, что налогообложение спирта этилового из всех видов сырья осуществляется с применением "нулевой" ставки акциза, при реализации спирта организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке (т.е. продукции, облагаемой по "нулевой" ставке акциза), без представления извещений об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа по этой продукции, в части того, что подсудимой инкриминируется налоговое нарушение не в части необоснованного доначисления акциза за поставку этилового спирта покупателям, которые имеют право не уплачивать акциз (в связи с тем, что производят неподакцизную продукцию), а в части того, что спирт поставлен покупателям, которые, заведомо для ООО «Риал», не намеревались производить неподакцизную продукцию. 

Относимость вещественных доказательств – в виде первичных документов по взаимоотношениям ООО «Риал» с хозяйственнымисубъектами помимо ООО «Ай-ФИО37», ООО «Галиат», ООО «ФИО17 индустрия», ООО «Нарт», ООО «Ресурс», ООО «Топаз» и их контрагентов,а именно: дорожные ведомости на перевозку грузов, корешки дорожных ведомостей на повагонную отправку с наливными грузами, листы приема груза, платежные поручения, дорожные ведомости на повагонную отправку с наливными грузами, корешки дорожных ведомостей на повагонную отправку с наливными грузами непрямое международно-водное- в ходе судебного разбирательства не установлена.

Так же судом не установлена относимость данных при производстве предварительного расследования, оглашенных в судебном заседании в порядке п. 5 ч.2 ст.281 УПК РФ показаний свидетелей А. и МФС и ВВА – допрошенногов судебном заседании.

Доказательства защиты, представленные суду:

Показания ШИМ данные в судебном заседании о том, что она не признает себя виновной по следующим основаниям:

Доначисления налогов ООО «Риал» произведены в связи с нарушениями, допущенными контрагентами 2-го и 3-го уровня по отношению кООО «Риал», которое не допустило нарушений, а так же при этом, что самим контрагентам никаких доначисления не производилось. Данные бухгалтерских документов соответствуют первичным документам. Недостатки текущего налогового контроля не выявившегонедобросовестных контрагентов не могут быть переложены на ООО «Риал» 

Проверкой благонадёжности контрагентов занимался руководитель юридической и финансовых служб ООО «Риал» МАТ, который составлял заключения о правомерности заключения сделок, что подтвердили в своих показаниях допрошенные свидетели ХСЗ и СОД

Довод налогового органа об отсутствии лицензии у ООО «Ай-ФИО37» и ООО «Галиат» не может быть предъявлен ООО «Риал», так как относится к компетенции Росалкогольрегулирования.

Неосмотрительность, инкриминируемая ООО «Риал» налоговым органом при выборе контрагентов исключает умысел требуемый для привлеченияк налоговой ответственности по уголовному преступлению.

ООО «Риал» оплатило НДС поставщикам зерна и затем его обратно получило из бюджета, в связи с чем у него нет налоговой выгоды.

С ООО «Галиат» и ООО «Ай-ФИО37» договоры поставок заключены другими генеральными директорами, то есть до ее (ШИМ) назначения на должность - ДД.ММ.ГГГГ.

Совершение ни одной из сделок с указанными в обвинении поставщиками не было пресечено органами МРУРосалкогольрегулирование.

Проведенные камеральные проверки ООО «Риал» не выявили каких-либо нарушений.

Письмо ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/3060@"О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" и письмо ФНС ФИО33 от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-5-9/547@ "О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды", в которых на налогоплательщиков возлагалась ответственность за неосмотрительность при выборе контрагентов, изданы после инкриминируемых подсудимой действий и им она не могла руководствоваться. 

Мотивы, по которым суд отверг доказательства защиты

1. Оценка действий контрагентов о предполагаемо допущенным ими нарушений не нивелирует вину ООО «Риал»и лежит за пределами судебного разбирательства. Точно так же вина ответственных должностных лиц налоговых органов не выявившихсвоевременно налоговые нарушение длительно и продолжаемо совершаемые ООО «Риал» не нивелирует ответственность за допущенные не выявленные налоговые нарушения. 

Контрагенты ООО «Топаз» и ООО «Ай-ФИО37» и другие являются контрагентами первой очереди ООО «Риал» и им инкриминируется фиктивность хозяйственного оборота с ООО «Риал» путем составления формально законных документов по отражению финансово-хозяйственной деятельности. Такая форма уклонения от налогообложенияпредполагаетсоставление не фиктивных по форме документов, афиктивных по содержанию,что и было выявлено в ходе налоговой проверки. 

Согласно ответа конкурсного управляющего ООО «Риал» СКМ № от ДД.ММ.ГГГГ заключений, составленных от имениМАТ правомерности реализации спирта контрагентам ООО «Риал» - производителям парфюмерно-косметической продукции, не имеется. Кроме того, допрошенные в судебном заседании сотрудники ООО «Риал» СОД, СЕФ, МЛА, ГАХ показали, что контракты на поставку спирта осуществляюсь только после их согласования с ШИМТаким образом установленная ответственность ШИМ не нивелируется данными в судебном заседании показаниями менеджера ООО «Риал» по сбыту спирта ХСЗ о том, что перед согласованием с ШИМ договора и проверку контрагентов осуществлял юридический отдел, возглавляемый МАТ

3. Вывод оосновании привлечения ООО Риал» к налоговойответственности в связи с отсутствием лицензии у организации контрагентов, является вырванным из контекста решения налогового органа, которое основано на том, что спирт поставлялся данным организациям призаведомой осведомлённости об отсутствии у них намерений по производству парфюмерно-косметической продукций в аэрозольных упаковках не свыше 100 мл с объемной долиэтилового спирта до 80%, как того требует п.п.1 п.3 ст.181 НК РФ, либо не поставлялся им вообще и(или) исходя из того, что данный спирт по объемным декларациям был действительно произведен и поставлен сторонним организациям не имевшим право его покупать без акциза – что в том и другом случае делает неправомерным включение в налоговые декларации нулевой ставкой акциза. 

4. Подсудимой Ш.И.МБ. органами расследования не инкриминируется неосмотрительность, аумысел. Термин «неосмотрительность» используется налоговым органом по составлении Актов проверок, а не органомпредварительногоследствияпредъявившимобвинение и пришедшим к выводу на основании совокупности добытой информации, что ООО Риал» намеренно поставлял спирт организациям,намеревавшимся его использоватьв нарушениезаконодательства о регулировании оборота спирта и спиртосодержащей продукции в целях ухода от уплаты налогов и обязательных платежей. 

5.В ходе налоговой проверки не установлено движение денежных средств контрагентов получивших оплату зерна, в связи чем налоговым органом был сделанобоснованный вывод о фиктивности платежей за поставку зерна данным контрагентам по хозяйственным операциям реально не производившимся. 

6. Платежи и сами поставки спирта по инкриминируемым периодам, а так же не включение в налоговые декларации сведений о том, что данные сделки являются подакцизными, осуществлялось Генеральным директором ООО «Риал» ШИМ

7.Согласно ответа МРУ Росалькогольрегулирования по Северо-Кавказскому федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ № у8-10316/07 и от ДД.ММ.ГГГГ № у8-8874/07 у ООО «Ай-ФИО37» и ООО «Галиат» не имелось лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Управление Росалькогольрегулирование не уполномочено осуществлять действия по приостановлении непосредственной поставки спирта покупателю. 

Согласно ответа УФНС по КБР № от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда действительно проводились камеральныепроверки в отношении ОО «Риал»,по итогам которых отделом камеральных проверок направлена служебная записка от ДД.ММ.ГГГГ в отдел выездных проверок для исследования правомерности применения налоговой ставки «0» в отношении реализованного спирта в адрес ООО «Ай-ФИО37» и ООО «Галиат». В ходе проведенной выездной проверки установлено нарушение в отношении ООО «Риал» о отгрузках в адрес данных контрагентов. 

Письмо ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/3060@"О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" и письмо ФНС ФИО33 от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-5-9/547@ "О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды" по характеру не являются правоустанавливающими, в том числе устанавливающими какие-либо обязательства по отношению к налогоплательщикам, а являются обобщениями практики выявления злоупотреблений допускаемых при уплате налогов и сборов, сформулированными в виде методики их выявления с примерами судебной практики. 

Остальные доводы защиты являются, по сути, опровержением не виновности ШИМ, а факта налогового нарушения достоверно установленного решением Арбитражного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ, которое принимается как указано выше как достоверное. 

В порядке п.п. 1,2 ч. 1 ст. 299 УПК РФ суд, на основании вышеизложенных доказательств признает установленным, что деяние, в совершении которого обвиняется ШИМ, действительно имело место и совершено умышленно ею при вышеуказанных установленных судом обстоятельствах

Разрешая вопрос в порядке п.3 ч.1 ст.299 УПК РФ суд установил, что преступныедействиясовершеныШИМ в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и квалифицированыорганом предварительного следствия как преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по признакам: уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особокрупном размере, а конкретно в связи с тем,что сумма налогов, от уплаты которых уклонилась ШИМ, составила 49 520 375 руб., что в соответствии с примечанием к ст.199 УК РФ (в редакции федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 73-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 383-ФЗ) являлось особо крупным размером.

При этом в соответствии с п.14 ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 79-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" изменены размеры крупного и особо крупного размера в уклонении от уплатыналогов, а именно крупным размерном признана сумма налогов превышающая 18 750 000 рублей, а особо крупным – 56 250 000 рублей не уплаченная в пределах трех финансовых лет подряд.

Согласно ч.1 ст.10УК РФ уголовный закон смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление имеет обратную силу, распространяясь на лиц, совершивших соответствующее деяния до вступления такого закона в силу.

Таким образом действия ШИМ подлежат квалификации по ч.1 ст.199 УК РФ по признакам: уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Смягчающих и отягчающих наказание подсудимой обстоятельств судом не установлено.

В качестве данных характеризующих личность подсудимой суд учитывает, что ШИМ характеризуется по месту жительства положительно, на учетах у врача-нарколога и психиатра не состоит, страдает хроническими заболеваниями – установлен протез тазобедренного сустава, ишемической болезнью головного мозга, дорсопатией, остеохондрозом, острымевстахитом (справка ГБУЗ «

<

адрес> больница г.о. Прохлданый и Прохладненского муниципального района» от ДД.ММ.ГГГГ).

Суд считает, что отсутствуют основания для применения ст. 64 УК РФ, а именно назначение подсудимой наказания ниже низшего предела или применение более мягкого вида наказания, чем предусмотрено инкриминируемыми преступлениями. 

Так же, разрешая вопрос о возможности применения ч.6 ст.15 УК РФ, суд принимает во внимание,что инкриминируемое преступление относится к категории небольшой тяжести и отсутствия фактических оснований для применения данной нормы. 

Учитывая вышеизложенные данные, характер совершёФИО30 преступления, степень общественной опасности, данные о личности виновной, ограничение предусмотренные ч.1 ст.56 УК РФ суд приходит к выводу о необходимости назначения подсудимой наказания в виде штрафа в размере в переделах санкции ч.1 ст.199 УК РФ исходя из имущественного положения подсудимой и тяжести совершенного преступления отнесенного уголовным законом к небольшой тяжести. 

Согласно п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести прошли два года, которые к настоящему моменту с 2017 года – совершенияШИА преступных действий - кратно истекли.

Согласно ч. 8 ст. 302 УПК РФ при установлении факта истечения срока давности в ходе судебного разбирательства суд постановляет по делу обвинительный приговор с освобождением осужденного от назначенного ему наказания, что основано на правовых позициях сформулированных Конституционным Судом РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 18-П, а также в определениях Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 488-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 292-О-О о том, что если в результате судебного разбирательства, продолженного по требованию обвиняемого (подсудимого), будет установлена его вина в совершении инкриминируемого ему преступления, вынесение постановления о прекращении уголовного дела ввиду истечения сроков давности становится невозможным и суд постановляет обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания в порядке ч. 8 ст. 302 УПК РФ, но не от уголовной ответственности.

Разрешая вопрос в порядке п.10 ч.1 ст.299 УПК РФ суд установил:

В соответствии с положениямипостановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" ипостановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"представителем УФНС РФ по КБР ДД.ММ.ГГГГ - ШИМпредъявлен иск на 1 127 588 656,51 руб.

В ходе судебного разбирательства ДД.ММ.ГГГГ от заместителя руководителя УФНС РФ по КБР поступили уточненные исковые требования о взыскании солидарно с НМЧ, ШИМ и АИХ - 10 139 691 495, 70 руб. начисленных налогов и пеней, а именно: основного долга по налогам в размере – 9 324 736 285 руб. и пени в размере 814 955 210, 73 руб. 

В ходе судебного разбирательства ШИМпризнана гражданским ответчиком по указанным исковым требованиям.

В судебном заседании по данным требованиям:

- ШИМ и защитник МВА – не признали иск в полном объеме;

- представитель гражданского истца – УФНС РФ по КБР Х.И.ХА. – просил удовлетворить иск в полном объеме;

- ФИО27 обвинитель ГКА просила иск удовлетворить частично в сумме 49 520 375 рублей предъявленного обвинения в отношении ШИМ, в остальной части отказать.

Выслушав стороныи изучив материалы уголовного дела, суд, разрешая вопрос о гражданском иске, исходит из следующих фактических и правовых оснований.

Согласно п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный имуществу юридического лица подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.Уточняя данное положение в абз.2 п.5 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу» Пленум Верховного суда РФ указал, что по смыслу положений п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный преступлением, подлежит возмещению в полном объеме лицом, виновным в его совершении, поэтому, по общему правилу, в качестве гражданского ответчика привлекается обвиняемый.

Исходя из смыла ст. 252 УПК РФ суд не полномочен принимать решения, в том числе и разрешать вопрос о виновности, вотношении лиц, не являющихся обвиняемыми или лицами, несущими по закону за них имущественнуюответственность и по обстоятельствам вне пределов предъявленного обвиняемому обвинения. Кроме того суд, имея в виду разъяснения данные в п. 25 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № Пленума Верховного суда РФ отмечает, что совершение преступных действия ШИМ не инкриминируется совместно с вышеуказанными лицами. 

Таким образом, исковые требования в отношении НМЧ и АИХ подлежат оставлению без рассмотрения, а исковое заявление в этой части на основании п. 2 ч. 1 ст. 135 ГПК РФ подлежит возвращению заявителю как неподсудное суду в данном составе и в данном производстве и в связи с ограниченными пределами судебного разбирательства, с разъяснением права о том, чтовозвращение искового заявления не препятствует повторному обращению истца в суд с иском к тем же ответчикам, о том же предмете и по тем же основаниям, если истцом будет устранено допущенное нарушение, а именно подача искового заявления в процессе с привлечением НМЧ и АИХ в качестве ответчиков. 

Далее, согласно ч.1 ст.15 ГК РФлицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

Согласно п. 28 постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001N 129-ФЗ "О ФИО27 регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Это же позиция ранее сформулирована Конституционным судом РФ в п. 3 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 39-П, где в частностиуказано, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является, как правило, сам налогоплательщик - возложение каких-либо налоговых обязанностей или налоговой ответственности на иных лиц (например, налоговых агентов) возможно лишь в силу прямого указания закона. Применительно к налогоплательщику-организации это означает, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда КБР ООО «Риал» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство. 

Согласно письма МВД по КБР от ДД.ММ.ГГГГ № актом инвентаризации № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что на территории ООО «Риал» по адресу: КБР, 

<

адрес>, ул.ФИО17, 

<

адрес> осуществляется хранение спирта в количестве 12 770 763,9 литров, стоимость которого составляет 9 578 072 925 руб. 

Согласно письма конкурсного управляющего ООО «Риал» СКМ от ДД.ММ.ГГГГ остатки спирта ООО «Риал» по инвентаризационной описи от ДД.ММ.ГГГГ включены в конкурсную массу. 

Согласно письма УФНС РФ по КБР от ДД.ММ.ГГГГ № совокупная стоимость имущества ООО «Риал», определенная в ходе конкурсного производства, составляет 416 502 400 рублей, кроме этого стоимость спирта принадлежащего ООО «Риал» составляет 801 449 267,10 руб.

Согласно письма УФНС РФ по КБР от ДД.ММ.ГГГГ № погашение задолженности по обязательным платежам ООО «Риал» составило 119 056 289,69 руб.

Согласно сведений имеющихся в открытом доступе в сети «Интернет» и подтвержденных представителем гражданского истца Х.И.ХБ. – ООО «Риал» не исключено из ЕГРЮЛ, является действующей организацией имеющейсвоегоруководителя в лице конкурсного управляющего. 

В ответе № от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда конкурсный управляющий ООО «Риал» С. так же подтвердил, что в конкурсную массу включен производственный комплекс ФИО35 ООО «Риал» по производству спирта, включающий в себя недвижимое и движимое имущество, транспортные средства и дебиторскую задолженность, которые не реализованы, возможность для погашения требований кредиторов не исчерпаны.Так же сообщил, что ООО «Риал» не обладает признаком недействующего юридического лица, конкурсным управляющим регулярно сдается отчетность в налоговые органы и осуществляютсядвижения денежных средств по счетам ООО «Риал».

Более того, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ органа следствия по результатам заключения дополнительной налоговой судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ уголовное преследование в отношении ШИМ прекращено в части неуплаты налогов на сумму 385 519 389 руб. и обвинение ей предъявлено только в части неуплаты налогов и обязательных платежей на сумму 49 520 375 рублей, чем ограничены пределы судебного разбирательства,за которые суд выйти не может, в частности, согласно вышеуказанного смысла ст. 252 УПК РФ, суд не полномочен принимать решения, в том числе о причиненном ущербе и удовлетворении гражданского иска за пределами обстоятельств ограниченных предъявленным обвинением.

Постановлением Нальчикского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в обеспечение исполнения приговора в части гражданского иска или возможной конфискации имущества указанного в ч.1 ст.104.1 УК РФ наложен арест на денежные средства ШИМ на банковских счетах в ПАО «Сбербанк» №, №, №. 

Таким образом, оснований для удовлетворения заявленных к ШИМ исковых требований не имеется. Заявленный гражданский иск к ШИМ подлежит отказу в удовлетворении, а арест, наложенный на денежные средства ШИМ – снятию. 

Вещественные доказательства по уголовному делу по вступлении приговора в законную силу:

1.Оригиналы первичной бухгалтерской документации по проведенным ООО «Риал» в 2015-2020 гг. финансово-хозяйственным операциям по взаиморасчетам с документами ООО «Риал» по приобретению зерна за 2015-2016гг. у ООО «ФИО17 индустрия»;документы по взаиморасчётам ООО «Топаз» с ООО «Гранит», ООО «Югагромаркет», ООО «Пилигрим», ООО «Старт», ООО «Корунд», ООО «Комплект», ООО «Темп»;документы по взаиморасчётам ООО «НАРТ» с ТЕЕ, КАН, СОА, ООО «Теплокрафт», ООО «Домотроника», ООО «Прогресс», ООО «Пульс», хранящиеся при уголовном деле №, в соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 81 УПК РФ следует вернуть в ООО «Риал» (с учетом принятого окончательного решения по уголовному делу №);

2. CD-R диск, содержащий сведения о декларациях об объемах производства и поставки алкогольной и спиртсодержащей продукции ООО «Риал» за 2015-2020 гг., изъятый ДД.ММ.ГГГГ в МРУ «Росалкогольрегулирование» СКФО, хранящийся в уголовном деле №, в соответствии с п. 5 ч. 3 ст.81 УПК РФ - хранить при уголовном деле, в течение всего срока хранения последнего; 

3. Оригиналы документов по перевозке груза ООО «Риал» за 2015-2020 гг., изъятые в ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ в Северо-Кавказском территориальном Центре фирменного транспортного обслуживания ОАО «ФИО23 железные дороги» и не относимые к взаимоотношениям с ООО «Ай-ФИО37» и ООО «Галиат», а именно: дорожные ведомости на перевозку грузов, корешки дорожных ведомостей на повагонную отправку с наливными грузами, листы приема груза, платежные поручения, дорожные ведомости на повагонную отправку с наливными грузами, корешки дорожных ведомостей на повагонную отправку с наливными грузами непрямое международно-водное - хранящиеся при уголовном деле №, в соответствии с ч. 4 ст.81 УПК РФ как не относимые к пределам судебного разбирательства – вернуть ООО «Риал» (с учетом принятого окончательного решения по уголовному делу №);

4. Регистрационное и учетное дело ООО «Риал», представленные УФНС ФИО33 по КБР, а именно: решение арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведенья о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, расписка в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, сопроводительноеписьмо от имени КГЕ, заявление от ДД.ММ.ГГГГ, договор о присоединении АО «АВТОВАЗБАНК» к ПАО Национальный банк «ТРАСТ» от ДД.ММ.ГГГГ, передаточный акт от ДД.ММ.ГГГГ, расписка в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведенья о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, расписка в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица, сопроводительное письмо от имени КГЕ от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице содержащиеся в ЕГРЮЛ, на 9 листах формата А4, в которой прописаны сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, расписка в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведенья о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, расписку в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ №-юр от ДД.ММ.ГГГГ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, хранящиеся в уголовном деле №, в соответствии с п.5 ч.3 ст.81 УПК РФ следует вернуть УФНС ФИО33 по КБР (с учетом принятого окончательного решения по уголовному делу №);

5.Документы ООО «Риал» (электронно-цифровая подпись), представленные ООО «РСЦ «Инфо-Бухгалтер» и АО «ПФ «СКБ Контур», а именно: заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от имени ООО «Риал», доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, копиюснилсаНМЧ, копию паспорта НМЧ, копию сертификатаключа проверки электронной подписи, копия сертификата ключа проверки электронной подписи выданная НМЧ ООО РСЦ «Инфо-Бухгалтер», заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность №б/н от ДД.ММ.ГГГГ, копию паспорта ШИМ, копиюснилсаШИМ, приказ от ДД.ММ.ГГГГ, решение № единственного участника ООО «РИАЛ», копию сертификата ключа проверки электронной подписи выданная ШИМ ООО РСЦ «Инфо-Бухгалтер», заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, копию паспорта АИХ, копиюснилсаАИХ, на 1 листе формата А4; приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, копию сертификата ключа проверки электронной подписи на АИЧ; договор № от ДД.ММ.ГГГГ на предоставление права использования и абонентское обслуживание системы «Контур Экстерн», заявление на выдачу сертификата на имя ООО «РИАЛ» от ДД.ММ.ГГГГ, спецификация № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу сертификата на имя ООО «РИАЛ», заявление на выдачу сертификата на имя ООО «РИАЛ», хранящиеся в уголовном деле №, в соответствии с п.5 ч.3 ст.81 УПК РФ хранить приуголовному деле в течение всего срока хранения последнего.

Меру пресечения – подписку о невыезде и надлежащем поведении в отношении ШИМ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования – отменить. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 296 - 299, ст.ст. 303 - 304, ст.ст. 307 - 308, ст.ст. 316 - 317 УПК РФ,

п р и г о в о р и л :

ФИО123 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ и назначить ей наказание в виде штрафа в 200 000 рублей. 

Освободить ШИМ основании ст. 78 УК РФ от наказания в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения – подписку о невыезде и надлежащем поведении в отношении ШИМ – отменить по провозглашении приговора.

В удовлетворении исковых требований УФНС РФ по КБР к ШИМ в размере 

<

данные изъяты> руб. полностью отказать.

Исковые требования в отношении НМЧ и АИХ оставить без рассмотрения, вернув в этой части исковое заявление заявителю, разъяснив право о том, что возвращение искового заявления не препятствует повторному обращению истца в суд с иском к тем же ответчикам, о том же предмете и по тем же основаниям, если истцом будет устранено допущенное нарушение,

Снять арест наложенный постановлением Нальчикского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ на денежные средства ШИМ на банковских счетах в 

<

данные изъяты>» №, №, №. 

Вещественные доказательства по уголовному делу по вступлении приговора в законную силу:

1.Оригиналы первичной бухгалтерской документации по проведенным 

<

данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ гг. финансово-хозяйственным операциям по взаиморасчетам с документами 

<

данные изъяты>» по приобретению зерна за 2015-2016гг. у ООО «ФИО17 индустрия»; документы по взаиморасчётам 

<

данные изъяты>» с 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>»; документы по взаиморасчётам 

<

данные изъяты>» с ТЕЕ, КАН, СОА, 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», 

<

данные изъяты>», хранящиесяприуголовному деле № - вернуть в 

<

данные изъяты>» (с учетом принятого окончательного решения по уголовному делу №);

2. CD-R диск, содержащий сведения о декларациях об объемах производства и поставки алкогольной и спиртсодержащей продукции 

<

данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ гг., изъятый ДД.ММ.ГГГГ в МРУ «Росалкогольрегулирование» СКФО, хранящийся в уголовном деле № - хранить при уголовном деле, в течение всего срока хранения последнего; 

3. Оригиналы документов по перевозке груза 

<

данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ гг., изъятые в ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ в Северо-Кавказском территориальном Центре фирменного транспортного обслуживания 

<

данные изъяты>» и не относимые к взаимоотношениям с 

<

данные изъяты>» и 

<

данные изъяты>», а именно: дорожные ведомости на перевозку грузов, корешки дорожных ведомостей на повагонную отправку с наливными грузами, листы приема груза, платежные поручения, дорожные ведомости на повагонную отправку с наливными грузами, корешки дорожных ведомостей на повагонную отправку с наливными грузами непрямое международно-водное - хранящиеся при уголовном деле № - как не относимые к пределам судебного разбирательства – вернуть 

<

данные изъяты>» (с учетом принятого окончательного решения по уголовному делу №);

4. Регистрационное и учетное дело 

<

данные изъяты>», представленные 

<

данные изъяты>, а именно: решение арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в 

<

данные изъяты>, расписка в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, сопроводительноеписьмо от имени КГЕ, заявление от ДД.ММ.ГГГГ, договор о присоединении АО «

<

данные изъяты>» к 

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, передаточный акт от ДД.ММ.ГГГГ, расписка в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в 

<

данные изъяты>, расписка в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица, сопроводительноеписьмо от имени КГЕ от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице содержащиеся в Едином ФИО27 реестре юридических лиц, на 9 листах формата А4, в которой прописаны сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, расписка в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений всведенья о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, расписку в получении документов, представленных при ФИО27 регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ №-юр от ДД.ММ.ГГГГ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, хранящиеся в уголовном деле № - вернуть УФНС ФИО33 по КБР,с учетом принятого окончательного решения по уголовному делу №;

5.Документы 

<

данные изъяты>» (электронно-цифровая подпись), представленные 

<

данные изъяты>» и 

<

данные изъяты>», а именно: заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от имени 

<

данные изъяты>», доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, копиюснилсаНМЧ, копию паспорта НМЧ, копию сертификатаключа проверки электронной подписи, копия сертификата ключа проверки электронной подписи выданная НМЧ 

<

данные изъяты>», заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность №б/н от ДД.ММ.ГГГГ, копию паспорта ШИМ, копиюснилсаШИМ, приказ от ДД.ММ.ГГГГ, решение № единственного участника 

<

данные изъяты>», копию сертификата ключа проверки электронной подписи выданная ШИМ 

<

данные изъяты>», заявление на изготовление квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи от ДД.ММ.ГГГГ, доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ, копию паспорта АИХ, копиюснилсаАИХ, на 1 листе формата А4; приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, копию сертификата ключа проверки электронной подписи на АИЧ; договор № от ДД.ММ.ГГГГ на предоставление права использования и абонентское обслуживание системы «

<

данные изъяты>», заявление на выдачу сертификата на имя 

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, спецификация № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу сертификата на имя 

<

данные изъяты>», заявление на выдачу сертификата на имя 

<

данные изъяты>», хранящиеся в уголовном деле № - хранить при уголовному деле в течение всего срока хранения последнего.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда КБР через Прохладненский районный суд КБР в течение 15 суток со дня его провозглашения, ссоблюдением требований ст. 389.6 УПК РФ. 

В случае подачи апелляционной жалобы (представления) осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции в течение 15 суток со дня вручения ей копии апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающего ее интересы.

Судья Прохладненского

районного суда КБР М.А. Кунашев