Дело № 2а-1657/2020

(№44RS0001-01-2020-001185-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2020 года 

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

судьи Шуваловой И.В.,

при секретаре Беляковой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №7 России по Костромской области к Л.К.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с иском к Л.К.В., просила восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, взыскать с административного ответчика Л.К.В. в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Костромской области задолженность в сумме 78,23 руб., в том числе: налог на имущество в размере 11 руб., пеня по налогу на имущество в размере 0,40 руб., налога на имущество в размере 30 руб., пеня по налогу на имущество в размере 1,04 руб., земельный налог в размере 18 руб., пени по земельному налогу в размере 1,79 руб., земельный налог в размере 16 руб. Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика Л.К.В. ИНН №, проживающая по адресу: 

<

адрес>, год рождения: 

<

дата>, место рождения: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ..., дата регистрации 

<

дата>; жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ..., регистрация права 

<

дата>. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежат земельные участки: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ..., регистрация права 

<

дата>; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ..., дата регистрации 

<

дата>. По данному имуществу исчислен земельный налог и налог на имущество за 

<

дата> и 

<

дата> годы в размере 75 руб.. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Пени начислены за периоды с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 3,23 руб.Налоговым органом в отношении Л.К.В. выставлены требования от 

<

дата> №, 

<

дата> №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности истекли 

<

дата> (добровольный срок уплаты в требовании 

<

дата> года+3 года.). Пропуск срока связан с техническими причинам, вызванным сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят задолженность признать безнадежной к взысканию.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просили рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Л.К.В. принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ..., дата регистрации 

<

дата>; жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ..., регистрация права 

<

дата>.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговым органом ответчику был начислен налог на указанное недвижимое имущество за 

<

дата> в размере ... руб. (срок уплаты не позднее 

<

дата>, и за 

<

дата> в размере ... руб. (срок уплаты не позднее 

<

дата>), сумма указанного налога исчислена и направлена налогоплательщику в налоговом уведомлении № от 

<

дата> и в налоговом уведомлении № о т 

<

дата>

Так же в собственности административного ответчика Л.К.В. находятся земельные участки: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ..., регистрация права 

<

дата>; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ..., дата регистрации 

<

дата>.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст.390 НК РФ, размер налоговой базы по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог за 2014 года в размере 101 руб. (срок уплаты не позднее 

<

дата>) и за 

<

дата> в размере ... руб., сумма указанного налога исчислена и направлена налогоплательщику так же в вышеуказанных налоговых уведомлениях. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком была уплачена несвоевременно, согласно ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата>, с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме ... руб., которые были предъявлены налогоплательщику в требовании от 

<

дата> №.

В указанное требование от 

<

дата> так же вошли имеющееся задолженности по земельному налогу за 

<

дата> и 

<

дата> года в размере ... руб. и на недвижимое имущество за 2014 и 2016 год в размере 41 руб.

Уведомление и требования направлялись налоговым органом налогоплательщику почтовыми отправлениями по адресу регистрации по месту жительства что подтверждается копиями реестров ИФНС на отправку корреспонденции. 

Согласно информации ИФНС, представленной в тексте административного искового заявления, указанные требования в настоящее время не исполнены задолженность по налогу на имущество и по земельному налогу за 

<

дата>, а так же начисленные по ним пени в общей сумме ... руб. не оплачены. Указанную задолженность административный истец просит взыскать с административного ответчика.

С данным административным исковым заявлением МИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Свердловский районный суд г. Костромы 

<

дата>.

Вместе с тем, согласно материалам дела, самое ранее требование, в котором содержались заявленные к взысканию исчисленные, но не оплаченные административным ответчиком налоги, в адрес Л.К.В. было направлено по состоянию на 

<

дата> об уплате исчисленного налога до 

<

дата> (требование №). Остальные взыскиваемы суммы вошли в требование № по состоянию на 

<

дата>, срок исполнения требования 

<

дата>.

Поскольку в течение трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, общая сумма задолженности Л.К.В. не превысила 3000 рублей, у налогового органа имелась возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с 

<

дата> и в течение 6 месяцев, т.е. до 

<

дата>. 

Таким образом, МИФНС России № 7 по Костромской области пропущен срок предъявления в суд требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу за заявленный период. 

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В заявлении ИФНС России по г. Костроме просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Согласно абз.4 п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда.

Таких причин в судебном заседании не установлено, административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд соответствующих доказательств не представлено, технические причины, на которые ссылается МИФНС России № 7 по Костромской области, к числу уважительных отнесены быть не могут и не подтверждаются материалами дела. 

Причины пропуска административным истцом срока для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пеням суд находит неуважительными, поскольку о наличии задолженности административному истцу было известно, что подтверждается действиями налоговой инспекции по направлению требования об уплате задолженности. Иных доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням административным истцом не представлено. 

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления следует отказать, в связи с чем заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России по №7 по Костромской области не подлежат удовлетворению. 

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку установленный срока взыскания задолженности истек, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу в размере ... руб. и пени в размере ... руб., при таких обстоятельствах сумму недоимки следует признать безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства МИФНС России № 7 по Костромской области о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам отказать.

В удовлетворении исковых требований МИФНС России № 7 по Костромской области к Л.К.В. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Л.К.В. в сумме 78,23 руб., в том числе: налог на имущество в размере 11 руб., пеня по налогу на имущество в размере 0,40 руб., налога на имущество в размере 30 руб., пеня по налогу на имущество в размере 1,04 руб., земельный налог в размере 18 руб., пени по земельному налогу в размере 1,79 руб., земельный налог в размере 16 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.В. Шувалова

Копия верна: судья И.В. Шувалова