Дело № 12-407/2017

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

26 октября 2017 года город Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Лугина Р.Н., рассмотрев жалобу директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 на постановление начальника МИФНС России № 1 по Псковской области №*** от ***2017 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением, вынесенным начальником МИФНС России № 1 по Псковской области от ***2017, директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

В поданной жалобе ФИО1 просит постановление начальника МИФНС России №1 по Псковской области отменить, производство по делу прекратить, ввиду отсутствия в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1. КоАП РФ, мотивируя свою позицию тем, что должностным лицом неправильно применены нормы материального права, не учтены все обстоятельства, имеющие значение для дела, существенные обстоятельства не доказаны, а представленным доказательствам не дана надлежащая оценка. 

Заявитель ФИО1, извещенный о месте и времени судебного надлежащим образом, в судебное заседание не явились, жалоба рассмотрена в его отсутствие.

Представитель МИФНС России № 1 по Псковской области ФИО2 с доводами жалобы не согласился, указав на их несостоятельность. Полагал жалобу не подлежащей удовлетворению.

Оценив доводы жалобы, доводы представителя МИФНС России № 1 по Псковской области, исследовав материалы дела об административном правонарушении, нахожу жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям. 

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективная сторона включает, в частности, совершение любого из перечисленных в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ деяний, в том числе, осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Субъектами правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, являются как должностные, так и юридические лица, вина которых согласно статье 2.1 КоАП РФ определяется выявлением у него возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена ответственность, и непринятием всех зависящих от него мер по их выполнению.

Согласно части 1 статьи 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Частью 5 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» определено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с названным Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Центральный банк Российской Федерации (далее – Банк России) Указаниями от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и Указание от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определил порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами, требования к наличным расчетам.

В соответствии с пунктом 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» определены цели, на которые юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий (пункт 2).

Операции по выдаче и возврату подотчетных денежных сумм должны осуществляться за счет снятых с расчетного счета наличных денег (пункт 4 Указания). 

Согласно пунктам 2, Указаний № 3073-У юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за оказанные ими услуги, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами.

Из материалов дела следует, что ООО «Букмекер Паб» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на основании лицензии №*** от ***2010, выданной ФНС России. 

По поручению МИФНС России по г. Брянску в отношении обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного в г. П., на ул. К., ***, МИФНС России № 1 по Псковской области проведена проверка соблюдения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, в ходе которой установлено, что выплата выигрышей физическим лицам осуществлялась наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета; наличность не приходовалась в кассу, допущено накопление наличности сверх установленного лимита. 

Из содержания оспариваемого постановления следует, что в период с ***2017 по ***2017 обособленным подразделением (пунктом приема ставок) наличные расчеты осуществлялись с нарушением пунктов 2 и 4 Указаний № 3073-У – за счет сумм принятых ставок, а не наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета (л.д. 5-7).

Таким образом, выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок из кассы, минуя банковский счёт ООО «Букмекер Паб», свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

ФИО1, являясь руководителем ООО Букмекер Паб», обязанный осуществлять контроль за соблюдением порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, не предпринял всех, зависящих от него мер по соблюдению действующего законодательства, регулирующего указанные правоотношения.

Доводы заявителя об отсутствии оснований для привлечения его к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, поскольку расходование кассовой выручки на цели, не отвечающие требованиям законодательства, не предусмотрено диспозицией указанной статьи, не принимаются судом ввиду их необоснованности. Так, привлекая ФИО1 к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, должностное лицо МИФНС № 1 России по Псковской области исходило из нарушения им порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Обстоятельства в подтверждение указанного факта изложены в постановлении, им дана соответствующая оценка.

Другие доводы жалобы о том, что установленные по делу обстоятельства не свидетельствуют о наличии состава вмененного правонарушения, существенные обстоятельства не доказаны, а представленным доказательствам не дана надлежащая оценка, не заслуживают внимания, как необоснованные.

Исходя из приведенных выше нормоположений, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае для осуществления обществом операций по выплате выигрышей денежные средства из кассы могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета.

В связи с этим установленные обстоятельства свидетельствуют о нарушении обществом порядка работы с денежной наличностью, выразившегося в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Общество вместо передачи их в банк использовало их на операции, не указанные в перечне.

При этом в данном случае обязательным признаком состава правонарушения является наличие у денежных средств статуса «свободных денежных средств», который денежные средства сохраняют до момента сдачи в кассу общества или в банк на банковский счет (для хранения) либо до момента использования на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указания N 3073-У.

Таким образом, совершенные обществом действия противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют об административно наказуемом нарушении им порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а потому образуют объективную сторону состава вмененного правонарушения. Вина директора ООО «Букмекер Паб» в рассматриваемом случае состоит в том, что при должной осмотрительности и надлежащем исполнении своих обязанностей он мог предпринять своевременные меры по недопущению выявленных нарушений.

Административное наказание назначено ФИО1 с соблюдением положений статьи 4.1 КоАП РФ, с учетом характера совершенного административного правонарушения, в пределах санкции части 1 статьи 5.27.1 КоАП РФ, оно в полной мере соответствует принципам законности и справедливости.

Существенных нарушений процессуальных требований при производстве по делу не допущено.

При таких обстоятельствах оснований для отмены состоявшегося по делу постановления не имеется.

Руководствуясь статьей 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника МИФНС России № 1 по Псковской области № *** от ***2017 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 оставить без изменения, а его жалобу - без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд в течение десяти суток со дня вручения или получения его копии.

Судья Р.Н. Лугина