УИД: 47RS0003-01-2024-002224-78 

Дело № 2а–377/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 24 марта 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой Т.В., 

при секретаре Естюковой Л.Ю. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

14.10.2024 административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г, уточнив требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 2 304, 00 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогам за период с 01.11.2022 по 10.04.2024 в размере 2 095, 50 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по Ленинградской области, является плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрирован объект налогообложения, автомобиль – ВАЗ № ******, ****** года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, в связи с чем, межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога за 2019-2022 г.г.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: от 03.08.2020 № ******, от 01.09.2021 № ******, от 01.09.2022 № ******, от 05.08.2023 № ****** с расчетом указанного налога, к налоговым уведомлениям прилагались квитанции для уплаты транспортного налога.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 10.04.2024 в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога образовалась задолженность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. 

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № ****** на сумму 13 700, 11 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ, подтверждается реестром отправки заказной документации, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

07.04.2024 налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. и пени.

08.05.2024 мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 6 732, 00 руб. и пени в размере 4 110, 06 руб. 

03.06.2024 определением мирового суда судебный приказ № ****** от 08.05.2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения приказа. При этом, отменяя судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

На основании изложенного, в соответствии со ст. 31, 45, 70, 75 НК РФ, ст. 125, 286-287, 290, 291 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 2 304, 00 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по налогам за период с 01.11.2022 по 10.04.2024 в размере 2 095, 50 руб.

Административный истец МИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались надлежащим образом. Административный истец направил ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, направил письменные пояснения на возражения ФИО1 и расчет пени. Административный ответчик, ранее в судебных заседаниях требования не признавал, направил письменные возражения, где в том числе заявлял о пропуске срока исковой давности. 

Суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области, является плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрирован объект налогообложения, автомобиль – ВАЗ № ******, ****** года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, в связи с чем, межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога за 2019-2022 г.г.

03.08.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 05.08.2023 административному ответчику направлялись налоговые уведомления с расчетом указанного налога за 2019-2022 г.г. 

Кроме того, должнику выставлялись требования об уплате задолженности 23.06.2021 № ****** на сумму 2 114, 86 руб. со сроком уплаты 23.11.2021; 22.12.2021 № ****** на сумму 2 062, 39 руб. со сроком уплаты 04.02.2022.

В соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ранее действующей редакции) заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 00 руб. 

Поскольку сумма задолженности не превышала 10 000 руб., меры по взысканию задолженности инспекцией не применялись.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно материалам дела, по состоянию на 10.04.2024 в связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога образовалась задолженность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. 

23.07.203 Инспекцией выставлено требование об уплате задолженности № ****** на сумму 13 700, 11 руб. со сроком уплаты 16.11.2023. 

07.04.2024 налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. и пени.

08.05.2024 мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 6 732, 00 руб. и пени в размере 4 110, 06 руб. 

03.06.2024 определением мирового суда судебный приказ № ****** от 08.05.2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения приказа, что явилось основанием для обращения в суд в порядке искового производства. 

Судом установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. не погашена.

Расчет задолженности в размере 2 304 руб. по транспортному налогу, в том числе за 2019 год в размере 576, 00 руб., за 2020 год в размере 576, 00 руб., за 2021 год в размере 576, 00 руб., за 2022 год в размере 576, 00 руб. и пени в размере 2 095, 50 руб. за период с 01.11.2022 по 10.04.2024 руб. судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 9 направила административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 14.10.2024, то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (03.06.2024).

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, паспорт № ******, выданный ****** ****** неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 2 304 руб. 00 копеек и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 095 руб. 50 коп, всего взыскать 4 399 руб. 50 коп. 

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2025 года.

Судья: подпись Максимова Т.В.