25RS0

<

номер>-97

Дело № 2а-455/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Владивосток 

Советский районный суд г.Владивостока в составе:

председательствующего судьи Кашимовского А.Е., 

при ведении протокола помощником судьи Зюзь Ю.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Приморскому краю к 

<

ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пене, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России 

<

номер> по ПК обратилась в суд с административными исками (административные дела 

<

номер> и 

<

номер>) к 

<

ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пене, ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя адвоката с 14.05.2021 по 04.12.2023, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. До настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2023 годы не исполнена.

Кроме того 

<

ФИО>1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также хозяйственной постройки с кадастровым номером 

<

номер>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, является плательщиком имущественного налога.

Также 

<

ФИО>1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 

<

номер> расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления 

<

номер> от 

<

дата>, 

<

номер> от 

<

дата> с указание суммы налога и объекта налогообложения и срока уплаты, в связи с неуплатой задолженности в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено 

<

ФИО>1 требование от 

<

дата> 

<

номер> об уплате задолженности в срок до 28.11.2023, однако требования налогового органа административный ответчик не исполнила.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 24 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 24 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ 

<

номер>, который в связи с поступлением возражений относительного его исполнения отменен 

<

дата>.

<

дата> мировым судьей судебного участка № 24 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ 

<

номер>, который в связи с поступлением возражений относительного его исполнения отменен 

<

дата>.

Административный истец 

<

дата> обратился с административным иском в Советский районный суд г. Владивостока, просит суд взыскать с 

<

ФИО>1 задолженность по страховым взносам за 2022 год, по налгу на имущество за 2021-2022 год, а также задолженность по земельному налогу за 2021-2022 год, и пени, начисленные за период с 02.12.2017 по 11.12.2023 в размере 5 205,66 руб., а также пени, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 088,77 руб.

Определением Советского районного суда г. Владивостока от 

<

дата> объединены в одном производстве административные дела 

<

номер> по административным искам МИФНС России № 13 по ПК к 

<

ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 13 по ПК в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно административному иску ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик 

<

ФИО>1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч.2 ст.289 КАС РФ. 

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляло – 97 624,17 руб.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НКРФ.

Согласно положениям абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством ответчик имеет задолженность на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 626 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 24 471,92 руб.

Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество.

На основании положений ст. 400 НК РФ 

<

ФИО>1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей в 2021-2022 годах на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения – жилой дом с кадастровым номером 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также хозяйственная постройка с кадастровым номером 

<

номер>, расположенная по адресу: 

<

адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Сумма задолженности по имущественному налогу налогоплательщиком не погашена.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В 2021-2022 годах 

<

ФИО>1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Сумма задолженности по земельному налогу налогоплательщиком не погашена.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления 

<

номер> от 

<

дата>, 

<

номер> от 

<

дата> с указание суммы налога и объекта налогообложения и срока уплаты, в связи с неуплатой задолженности в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено 

<

ФИО>1 требование от 

<

дата> 

<

номер> об уплате задолженности в срок до 

<

дата>, однако требования налогового органа административный ответчик не исполнила.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несвоевременной оплатой 

<

ФИО>1 задолженности по налогам, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 6 924,43 руб.

На сегодняшний день, в связи с введением с 01.01.2023 года единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщик не может решать какие налоги уплачивать в первую очередь, а какие во вторую. На едином налоговом счете при отрицательном сальдо недоимка возникает сразу по всем налогам и страховым взносам, а не по одному из них.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ведет к образованию у налогоплательщика задолженности по уплате налога (сбора).

К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.

Расчет пени, приведенный налоговым органом в административном иске, проверен судом и признается верным.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 24 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 24 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ 

<

номер>, который в связи с поступлением возражений относительного его исполнения отменен 

<

дата>.

<

дата> мировым судьей судебного участка № 24 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ 

<

номер>, который в связи с поступлением возражений относительного его исполнения отменен 

<

дата>.

Административный истец 

<

дата> обратился с административным иском в Советский районный суд г. Владивостока, то есть с соблюдением установленного срока.

До настоящего времени административный ответчик 

<

ФИО>1 требования об уплате задолженности не исполнила, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Размер государственной пошлины подлежащей уплате, в силу требований ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика 

<

ФИО>1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход бюджета ВГО.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с 

<

ФИО>1, 

<

дата> г.р., уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>, в пользу МИФНС № 13 России по Приморскому краю, ИНН 

<

номер>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 626 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24 471,92 руб., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 42 514,76 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10,06 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 551 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 364,34 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 384 руб., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 5 205,66 руб., а также пени, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 088,77 руб., а всего взыскать 85 997,39 руб.

Взыскать с 

<

ФИО>1, 

<

дата> г.р., уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес> ИНН 

<

номер>, государственную пошлину в размере 4 000 руб. в бюджет Владивостокского городского округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г. Владивостока в течение месяца, с момента изготовления решения в мотивированном виде. 

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025 года.

Судья А.Е. Кашимовский