№ 2а-1129/2025

УИД 75RS0023-01-2025-001571-02

РЕШЕНИЕ

 (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 года город Чита 

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, 

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что ФИО3 состоит на учёте в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. В собственности ФИО3 имелось недвижимое имущество и транспортные средства, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в её адрес почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленных за 2020 год налога на имущество физических лиц в размере 1091 руб., транспортного налога в размере 6720 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленных за 2021 год налога на имущество физических лиц в размере 1201 руб., транспортного налога в размере 6720 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленных за 2022 год налога на имущество физических лиц в размере 1321 руб., транспортного налога в размере 6720 руб. ФИО3 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей начислены страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата налога произведена ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 26545 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 10043 руб. 12 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб. 39 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 59 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб.), за 2019 год в размере 29354 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога до ДД.ММ.ГГГГ не погашена), за 2020 год в размере 26865 руб. 55 коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога до ДД.ММ.ГГГГ не погашена); на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 4590 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата налога произведена ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 5840 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога до ДД.ММ.ГГГГ не погашена), за 2019 год в размере 6884 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога до ДД.ММ.ГГГГ не погашена), за 2020 год в размере 6976 руб. 37 коп. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога до ДД.ММ.ГГГГ не погашена). В 2017 году ФИО3 применяла патентную систему налогообложения, в связи с чем ей начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в общей сумме 17100 руб., в том числе 5700 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 11400 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в размере 52 руб. оплачена ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога в размере 5648 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога в размере 11400 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленные сроки ФИО3 не оплатила налог на имущество физических лиц и транспортный налог за период с 2015 по 2020 год, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные за период с 2017 по 2020 год, налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год, на сумму недоимки начислены пени в размере 27518 руб. 98 коп., рассчитанные следующим образом. 29532 руб. 63 коп. – пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога: за 2015 год в размере 522 руб. 92 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в размере 3028 руб. 24 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 2058 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1278 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 533 руб. 84 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 462 руб. 89 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 50 руб. 40 коп. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ; в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 207 руб. 46 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в размере 251 руб. 30 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 201 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 140 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 75 руб. 15 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 9 руб. 01 коп. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ; в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 390 руб. 62 коп. за период с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 56 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1379 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 1028 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 960 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в размере 1991 руб. 36 коп. за период с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 290 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 4905 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 4386 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 3698 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 1552 руб. 53 коп. за период с 18 января по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 70 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 17962 руб. 20 коп. – пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 3699 руб. 15 коп. списаны решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. 16276 руб. 70 коп. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания. Таким образом, подлежащая взысканию задолженность по пени составляет 27518 руб. 98 коп.: 29532 руб. 63 коп. + 17962 руб. 20 коп. – 3699 руб. 15 коп. – 16276 руб. 70 коп. В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в отношении ФИО3 выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № на сумму задолженности 188950 руб. 16 коп. Соответствующее решение получено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. Выносившийся ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ №а-282/2024 отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просит взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6720 руб., за 2021 год в размере 6720 руб., за 2022 год в размере 6720 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1091 руб., за 2021 год в размере 1201 руб., за 2022 год в размере 1321 руб., по пени в размере 27518 руб. 98 коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 административное исковое заявление поддержала. 

ФИО3 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. 

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ. 

В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (пункт 1 статьи 346.44 НК РФ).

В соответствии со статьёй 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 346.47 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.48 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов за указанный период; в период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ применяла патентную систему налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом».

ФИО3 начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 26 545 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 29 354 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 26 865 руб. 55 коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 4 590 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 5 840 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 6 884 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 6 976 руб. 37 коп. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно выданному ФИО3 патенту на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 должна была оплатить соответствующий налог в размере 5700 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11400 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 являлась плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на её имя транспортных средств: в 2015 году автомобиля марки «Тойта Ист», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «Камаз 55111», государственный регистрационный знак №; в 2016, 2017 годах автомобиля марки «Камаз 55111», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «Тойота Рав 4», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «УАЗ 452Д», государственный регистрационный знак №; в 2018, 2019 годах автомобиля марки «Камаз 55111», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «Тойота Рав 4», государственный регистрационный знак №; в 2020, 2021, 2022 годах автомобиля марки «Камаз 55111», государственный регистрационный знак №;

- налога на имущество за 2015-2022 годах в отношении принадлежащей ей на праве собственности квартиры по адресу: 

<

адрес>, 

а потому она обязана производить оплату соответствующих видов налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за 2015 год начислен транспортный налог в размере 1 169 руб., налог на имущество в размере 488 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за 2016 год начислен транспортный налог в размере 8989 руб., налог на имущество в размере 746 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за 2017 год начислен транспортный налог в размере 8383 руб., налог на имущество в размере 820 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 8220 руб., налог на имущество в размере 902 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за 2019 год начислен транспортный налог в размере 4 110 руб., налог на имущество в размере 992 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за 2020 год начислен транспортный налог в размере 6 720 руб., налог на имущество в размере 1 091 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за 2021 год начислен транспортный налог в размере 6 720 руб., налог на имущество в размере 1 201 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за 2022 год начислен транспортный налог в размере 6 720 руб., налог на имущество в размере 1 321 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов и страховых взносов ФИО3 начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в сумме 140 574 руб. 68 коп., пени в сумме 32 616 руб. 29 коп.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение направлено ФИО3 почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку размер отрицательного сальдо ФИО3 превысил 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока, установленного для исполнения требования (то есть до ДД.ММ.ГГГГ), обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности. 

26 января 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ № 2а-282/2024.

Определением мирового судьи от 31 января 2025 года судебный приказ № 2а-282/2024 отменён.

17 апреля 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Транспортный налог за 2015, 2016 годы, налог на имущество за 2015, 2016 годы взысканы с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № 2а-1665/2018 от 6 апреля 2018 года.

Транспортный налог за 2017 год, налог на имущество за 2017 год взысканы с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № 2а-7876/2019 от 15 октября 2019 года.

Транспортный налог за 2018 год, налог на имущество за 2018 год взысканы с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № 2а-3960/2020 от 20 апреля 2020 года.

Транспортный налог за 2019 год взыскан с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № 2а-4151/2022 от 30 июня 2022 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы взысканы с ФИО3 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № 2а-2525/2021 от 10 марта 2021 года.

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год ФИО3 оплатила с нарушением установленных законом сроков: 5648 руб. – 7 февраля 2019 года (сумма в размере 52 руб. (из 5700 руб.) зачтена из платежа, поступившего 31 декабря 2016 года), 11400 руб. – 7 февраля 2019 года. 

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 720 руб., за 2021 год в сумме 6 720 руб., за 2022 год в сумме 6 720 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1 091 руб., за 2021 год в сумме 1201 руб., за 2022 год в сумме 1321 руб., 

а также по пени в сумме 27 518 руб. 98 коп., состоящей из разницы между суммами 47 494 руб. 83 коп., 3699 руб. 15 коп. и 16276 руб. 70 коп. 

Сумма 47 494 руб. 83 коп. складывается из:

1) пени в сумме 29 532 руб. 63 коп., начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

а) в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога: 

- за 2015 год в размере 522 руб. 92 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2016 год в размере 3028 руб. 24 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2017 год в размере 2059 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2018 год в размере 1278 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2019 год в размере 533 руб. 84 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2020 год в размере 462 руб. 89 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2021 год в размере 50 руб. 40 коп. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ;

б) в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц: 

- за 2015 год в размере 207 руб. 46 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2016 год в размере 251 руб. 30 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2017 год в размере 201 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2018 год в размере 140 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2020 год в размере 75 руб. 15 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2021 год в размере 9 руб. 01 коп. за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ;

в) в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год в размере 390 руб. 62 коп. за период с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2017 год в размере 56 руб. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2018 год в размере 1379 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2019 год в размере 1028 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2020 год в размере 960 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

г) в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: 

- за 2017 год в размере 1991 руб. 36 коп. за период с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2017 год в размере 290 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2018 год в размере 4905 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2019 год в размере 4386 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2020 год в размере 3698 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

д) в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 1552 руб. 53 коп. за период с 18 января по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 70 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

2) пени в сумме 17962 руб. 20 коп., начисленных после ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта).

Сумма 3699 руб. 15 коп. – пени, списанные решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма 16276 руб. 70 коп. – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания по статье 48 НК РФ.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО3 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 6720 руб., за 2021 год в размере 6720 руб., за 2022 год в размере 6720 руб., 

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1091 руб., за 2021 год в размере 1201 руб., за 2022 год в размере 1321 руб.,

- по пени в размере 27518 руб. 98 коп.,

всего взыскать 51 291 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО3 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы. 

Судья А.А. Круликовская 

Мотивированное решение составлено 3 июня 2025 года.