УИД № 76RS0022-01-2024-004450-10

Дело № 2а-259/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярославль 26 февраля 2025 года

Судья Заволжского районного суда г. Ярославля Ратехина В.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2978 руб., за 2021 г. в размере 2978 руб., за 2022 г. в размере 3099 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 424 руб., за 2021 г. в размере 466 руб., за 2022 г. в размере 256 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 481,28 руб., пени на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 1228,46 руб., а всего 11910,74 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорный период времени на праве собственности принадлежали:

- 0,39 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № 23530312 от 01.09.2021 г., № 2545997 от 01.09.2022 г., № 58619523 от 29.07.2023 г. об уплате налоговых платежей. 

Так как налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислены пени в размере 1709,74 руб., а именно: 

- пени по состоянию на 31.12.2022 г. по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 408,21 руб., за 2021 г. – 22,34 руб.; по земельному налогу за 2020 г. – 58,12 руб., за 2021 г. – 3,50 руб. Всего начислено пени по состоянию на 31.12.2022 г. - 492,17 руб. Данная сумма частично погашена, остаток составляет 481,28 руб.

- пени на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. 1228,46 руб.

Поскольку в установленные сроки налоги уплачены не были, инспекция выставила требование № 33421 от 09.07.2023 г., данное требование налогоплательщиком исполнено не было. 

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежаще. При указанных обстоятельствах отложение дела по причине отсутствия административного ответчика в судебном заседании суд считает нецелесообразным и нарушающим право административного истца на своевременную судебную защиту. 

Административным истцом в соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административному ответчику копия административного искового заявления. При указанных обстоятельствах отложение дела по причине отсутствия административного ответчика в судебном заседании суд считает нецелесообразным и нарушающим право административного истца на своевременную судебную защиту.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11910,74 руб., в том числе 10201 руб. – налог, 1709,74 руб. - пени.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество за 2020 г. – 2978 руб., за 2021 г. – 2978 руб., за 2022 г. – 3099 руб., земельного налога за 2020 г. – 424 руб., за 2021 г. – 466 руб., за 2022 г. – 256 руб., пени – 1709,74 руб., а именно: по состоянию на 31.12.2022 г. – 481,28 руб., пени на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. – 1228,46 руб.

В спорный период времени административному ответчику на праве собственности принадлежали:

- 0,39 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. 

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога на имущество установлены ст. 2 Решения муниципалитета г.Ярославля от 27.11.2014 г. № 441, налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество за 2020 г. – 2978 руб., за 2021 г. – 2978 руб., за 2022 г. – 3099 руб. 

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в строгом соответствии с нормами действующего законодательства.

В спорный период времени административному ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога на имущество установлены ст. 2 Решения муниципалитета г.Ярославля от 27.11.2014 г. № 441, налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Расчет размера налога на имущество физических лиц произведен в строгом соответствии с нормами действующего законодательства.

Согласно п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст.390-391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налогоплательщику была исчислена сумма земельного налога за 2020 г. в размере 424 руб., за 2021 г. – 466 руб., за 2022 г. – 256 руб. Расчет земельного налога судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № 23530312 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество в размере 2978 руб., земельного налога в размере 424 руб., № 2545997 от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога – 466 руб., налога на имущество – 2978 руб., № 58619523 от 29.07.23 г. об уплате земельного налога – 256 руб., налога на имущество – 3099 руб.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 г. пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п.6 ст. 75 НК РФ).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислены пени в размере в размере 1709,74 руб., в том числе пени по состоянию на 31.12.2022 г. по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 408,21 руб., за 2021 г. – 22,34 руб.; по земельному налогу за 2020 г. – 58,12 руб., за 2021 г. – 3,50 руб. Всего начислены пени по состоянию на 31.12.2022 г. – 492,17 руб. Данная сумма частично погашена, остаток составил 481,28 руб.

За период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. налоговым органом начислены пени в размере 1228,46 руб. на совокупную сумму задолженности в сумме 10201 руб. В совокупную задолженность в размере 10201 руб. на момент расчета пени включены следующие суммы недоимки: налог на имущество за 2020 г. – 2978 руб., за 2021 г. – 2978 руб., за 2022 г. – 3099 руб., земельный налог за 2020 г. – 424 руб., за 2021 г. – 466 руб., за 2022 г. – 256 руб.

В связи с неуплатой в срок налоговых платежей административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 44421 от 09.07.2023 г., установлен срок для добровольного исполнения данного требования – 28.11.2023 г. Налогоплательщиком требование не было исполнено. 

На основании п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 г., включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд, на основании данного требования.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ярославля от 27.04.2024 г. по делу № 2а-1029/2024 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области взыскана задолженность по налоговым платежам и пени в размере 11910,74 руб., однако по причине поступления от ФИО1 возражений судебный приказ был отменен 08.05.2024 г.

С административным иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась 05.11.2024 г. в предусмотренный законом срок.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Ярославской области от 12.05.2020 г. возбуждено производство по делу № А82-5517/2020 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 03.08.2020 г. ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена реализация имущества гражданина, утвержден финансовый управляющий имуществом ФИО1 - ФИО2

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 16.09.2022 г. по делу № А82-5517/2020 завершена процедура реализации имущества ФИО1, которая освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина, полномочия финансового управляющего ФИО4. с момента завершения процедуры реализации имущества прекращены.

В силу п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:

срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;

прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей;

все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

С учетом изложенного налоговым органом в рамках дела о банкротстве может быть заявлена задолженность, обязательства по которой возникли у налогоплательщика по состоянию на 12.05.2020 г. 

При этом согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. 

С учетом изложенного, принимая во внимание положения ст.ст. 393, 405 НК РФ, недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 -2022 гг. налоговым органом правильно квалифицированы как текущие платежи, подлежащие взысканию с налогоплательщика - физического лица в рамках ст. 48 НК РФ.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени следует признать обоснованными и удовлетворить.

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа г. Ярославль в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175 – 180, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2978 руб., за 2021 г. в размере 2978 руб., за 2022 г. в размере 3099 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 424 руб., за 2021 г. в размере 466 руб., за 2022 г. в размере 256 руб.; пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 481,28 руб., пени на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 1228,46 руб., а всего взыскать 11910,74 руб. (Одиннадцать тысяч девятьсот десять рублей 74 копейки).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.А. Ратехина