Дело № 2а-587/2023

УИД 66RS0007-01-2022-007828-07

Мотивировочная часть решения суда изготовлена 28 июня 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 14 июня 2023 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Абраровой Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу местного бюджета ОКТМО 65701000: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1363 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб. 32 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2852 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 27 руб. 88 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2935 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 руб. 69 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 37377 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 102 руб. 78 коп.; в пользу местного бюджета ОКТМО 6570100: недоимки по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 57 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 16 коп., недоимки по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 59 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 16 коп., недоимки по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 60 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 16 коп.; в пользу местного бюджета ОКТМО 65740000: недоимки по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 15 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 4 коп., недоимки по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 15 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 4 коп., недоимки по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 7 руб. и пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 02 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на 2017-2020 годы ФИО1 являлась плательщиком налогов. 

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления, однако сумму налога административный ответчик не уплатил. Административным истцом были направлены должнику требования, оставленные последним без исполнения. В связи с неуплатой административным ответчиком в полном объеме задолженности по налогу, инспекция обратилась в суд.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. В ранее поданных в суд возражениях на иск представитель административного ответчика указал на пропуск срока исковой давности по части заявленных требований. 

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по состоянию на 2017-2020 годы являлась собственником объектов недвижимости:

- квартира по адресу 

<

адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ); 

- объект незавершенного строительства по адресу 

<

адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения по адресу 

<

адрес>, (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ);

- гараж, по адресу 

<

адрес>, кадастровый № (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ);

- гараж, по адресу 

<

адрес>, кадастровый № (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ);

- баня, по адресу 

<

адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом, по адресу 

<

адрес>(регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество за 2017 год ОКТМО 65701000 в размере 6451 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была. Также, произведено уменьшение налога на имущество за 2019 год (актуализация сведений налогоплательщика) в сумме 10 648 руб., с учетом уменьшение сумма к уплате составляет 1 363 руб.

Налог на имущество за 2018 год ОКТМО 65701000 в размере 13 500 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была. Также, произведено уменьшение налога на имущество за 2019 год (актуализация сведений налогоплательщика) в сумме 10 959 руб., с учетом уменьшение сумма к уплате составляет 2 852 руб. 

Налог на имущество за 2019 год ОКТМО 65701000 в размере 13 894 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была. Также, произведено уменьшение налога на имущество за 2019 год (актуализация сведений налогоплательщика) в сумме 10 959 руб., с учетом уменьшение сумма к уплате составляет 2 935 руб. 

Налог на имущество за 2020 год ОКТМО 65701000 в размере 37 377 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу уплачена своевременно не была.

Кроме того, ФИО1 по состоянию на 2017-2020 годы являлась собственником земельных участков с кадастровыми №, №, №, №, №, №.

Земельный налог за 2018 год ОКТМО 65701000 в размере 57 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была.

Земельный налог за 2019 год ОКТМО 65701000 в размере 59 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была.

Земельный налог за 2020 год ОКТМО 65701000 в размере 60 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была.

Земельный налог за 2018 год ОКТМО 65740000 в размере 15 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была.

Земельный налог за 2019 год ОКТМО 65740000 в размере 15 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была.

Земельный налог за 2020 год ОКТМО 65740000 в размере 7 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу уплачена своевременно не была.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 начислены: налог на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, земельный налог за 2018-2020 годы, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, почтой в адрес налогоплательщика направлено:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2017-2019 годы, подлежащей уплате (68 478 руб.), - не позднее 01.12.2020

Через Личный кабинет налогоплательщика направлено:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы земельного налога с физических лиц за 2018-2020 годы, подлежащей уплате (213 руб.), суммы налога на имущество с физических лиц за 2020 годы, подлежащей уплате (37 377 руб.), - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный срок не исполнила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму:

ОКТМО 65701000

- недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 7 150 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 69,89 руб.;

Так же, послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, цени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму:

ОКТМО 65701000

-недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 37 125 руб.;

-пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 102,09 руб.;

-недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 176 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,48 руб.;

ОКТМО 65740000

-недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 37 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,10 руб.;

Так же, послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму:

ОКТМО 65701000

-недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 252 руб.;

-пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,69 руб.

Требования добровольно исполнены не были.

В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в адрес мирового судьи 11.02.2022 направлено заявление о выдаче судебного приказа.

15.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-242/2022 о взыскании с должника - ФИО1 налоговой недоимки.

28.04.2022 должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа и об отмене судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 28.04.2022 об отмене судебного приказа.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент начисления налоговых платежей в 2017-2019 годы) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Как следует из материалов дела, в требовании № срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье налоговый орган обратился только 11.02.2022, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного абз. 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2017-2019 годы в общем размере 7 150 руб., а также пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017-2019 годы в общем размере 69,89 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд, налоговый орган обратился 28.10.2022, в данном случае, срок обращения в суд в остальной части заявленных требований налоговым органом не пропущен. 

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично, а именно с ФИО1 подлежит взысканию в пользу местного бюджета ОКТМО 65701000 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 37377 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 102 руб. 78 коп.; в пользу местного бюджета ОКТМО 6570100: недоимка по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 57 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 16 коп., недоимка по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 59 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 16 коп., недоимка по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 60 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 16 коп.; в пользу местного бюджета ОКТМО 65740000: недоимка по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 15 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 4 коп., недоимка по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 15 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 4 коп., недоимка по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 7 руб. и пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 02 коп.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 331 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета (ОКТМО 65701000): недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 37 377 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 102,78 руб.; в пользу местного бюджета (ОКТМО 6570100): недоимку по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 57 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 16 коп., недоимку по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 59 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 16 коп., недоимку по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 60 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 16 коп.; в пользу местного бюджета (ОКТМО 65740000): недоимку по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 15 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 4 коп., недоимку по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 15 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 4 коп., недоимку по земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 7 руб. и пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 02 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в размере 1 331 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья М.В. Матвеев