Дело № 2а-85/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи – Коноревой Е.И., 

при секретаре – Травкиной С.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением (с учетом уточнения), мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области в соответствии с налоговым законодательством, так как имеет в собственности транспортные средства: 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 209 лс, период владения с 30.12.2010 г. по 27.10.2021 г.; 

<

данные изъяты>, мощностью 108,84 лс, период владения с 23.09.2017 г. по 28.01.2021 г.; 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 193 лс, период владения с 02.11.2012 по 10.11.2017; 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 177 лс, период владения с 28.06.2016 г. по 20.09.2017 г.; 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 149,60 лс, период владения с 03.07.2021 г. по 07.12.2022 г., таким образом, являлся плательщиком транспортного налога. Ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 15 670 руб. со сроком уплаты 01.12.2022 г., в установленный законом срок налог уплачен не был. За 2022 год начислен транспортный налог в размере 4 114 рублей, срок уплаты – 01.12.2023 г. В связи с несвоевременной уплатой налога, ответчику на суммы недоимок были начислены пени. Согласно информационному ресурсу, по состоянию на 01.01.2023 года задолженность при переходе в ЕНС у ФИО1 составила 57571,75 руб., в том числе пени в размере 7 242,75 руб. Пеня в размере 7 242,75 руб. начислена до 01.01.2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 27380 руб., за 2018 год в размере 20 029 руб., за 2019 год в размере 20 029 руб., за 2020 год в размере 20 029 руб., за 2021 год в размере 15 670 рублей. При переходе в ЕНС, задолженность по транспортному налогу в общем размере 50 329 рублей уплачена не была и с 01.01.2023 года перешла как отрицательное сальдо по налогу. За период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года начислена пеня в размере 6 443,80 руб. Ранее к налогоплательщику применялись меры принудительного взыскания по ст.48 НК РФ, непогашенный остаток в части пени после применения принудительных мер на момент формирования заявления (10.01.2024 г.) составляет 1 201,37 руб. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 136043, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование выполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Железнодорожного округа г.Курска с заявлением о выдаче судебного приказа, 13.03.2024 года вынесен судебный приказ 2а-517/4-2024, 11.04.2024 года определением того же мирового судьи судебный приказ был отменен. На момент рассмотрения дела за административным ответчиком числится общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 375,97 рублей. В связи с частичным погашением задолженности на момент рассмотрения дела в суде задолженность ФИО1 составляет: 4 585,08 рублей – транспортный налог за 2021 год; 4 114 рублей – транспортный налог за 2022 год; 12 456,15 рублей начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ пени за период с 04.12.2018 года по 10.01.2024 год, а всего 21 155 руб.23 коп, который истец просит взыскать с ответчика ФИО1 

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Курской области не признал, пояснив, что 12.02.2025 года им был уплачен транспортный налог за 2022 год в размере 4 114 рублей, полагает, что сроки давности взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год истекли, кроме того, не признает размер начисленных сумм пени. Просит в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области отказать. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1 ст.362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

Исходя из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 имеются транспортные средства: 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 209 лс, период владения с 30.12.2010 г. по 27.10.2021 г.; 

<

данные изъяты>, мощностью 108,84 лс, период владения с 23.09.2017 г. по 28.01.2021 г.; 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 193 лс, период владения с 02.11.2012 по 10.11.2017; 

<

данные изъяты> мощностью двигателя 177 лс, период владения с 28.06.2016 г. по 20.09.2017 г.; 

<

данные изъяты>, мощностью двигателя 149,60 лс, период владения с 03.07.2021 г. по 07.12.2022 г., таким образом ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. 

Налоговым органом ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 15 670 руб. со сроком уплаты 01.12.2022 г., в установленный законом срок налог уплачен не был. За 2022 год начислен транспортный налог в размере 4 114 рублей, срок уплаты – 01.12.2023 г. 

В связи с несвоевременной уплатой налога, ответчику на суммы недоимок были начислены пени. 

Согласно информационному ресурсу, по состоянию на 01.01.2023 года задолженность при переходе в ЕНС у ФИО1 составила 57571,75 руб., в том числе пени в размере 7 242,75 руб. 

Пеня в размере 7 242,75 руб. начислена до 01.01.2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 27380 руб., за 2018 год в размере 20 029 руб., за 2019 год в размере 20 029 руб., за 2020 год в размере 20 029 руб., за 2021 год в размере 15 670 рублей. 

При переходе в ЕНС, задолженность по транспортному налогу в общем размере 50 329 рублей уплачена не была и с 01.01.2023 года перешла как отрицательное сальдо по налогу. 

За период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года начислена пеня в размере 6 443,80 руб. 

Ранее к налогоплательщику применялись меры принудительного взыскания по ст.48 НК РФ, непогашенный остаток в части пени после применения принудительных мер на 10.01.2024 г. составляет 1 201,37 руб.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный срок требование выполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Железнодорожного округа г.Курска с заявлением о выдаче судебного приказа, 13.03.2024 года вынесен судебный приказ 2а-517/4-2024, 11.04.2024 года определением того же мирового судьи судебный приказ был отменен.

Исходя из уточненных административных исковых требований, на 10.02.2025 года за административным ответчиком числится общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 375,97 рублей. В связи с частичным погашением задолженности на момент рассмотрения дела в суде за ФИО1 числится задолженность: 4 585,08 рублей – транспортный налог за 2021 год; 4 114 рублей – транспортный налог за 2022 год; 12 456,15 рублей начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ пени за период с 04.12.2018 года по 10.01.2024 год, а всего 21 155 руб.23 коп.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный ч.4 ст.48 НК РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден. 

При этом суд не может принять доводы административного ответчика о пропуске УФНС по Курской области срока исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, так как установленный ст.48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд не является сроком исковой давности, регулируемой главой 12 ГК РФ, а в силу пункта 3 статьи 2 данного Кодекса к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Исходя из материалов дела налоговый орган обратился в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, т.е. принудительное взыскание соответствующей задолженности осуществляется административным истцом в пределах установленного налоговым органом срока.

Уплаченная административным ответчиком 29 октября 2024 года задолженность в размере 4 112 рублей в соответствии с действующей системой ЕНП автоматически определила принадлежность денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. 

Вместе с тем, исходя из представленного ФИО1 чека по операции от 12.02.2025 года им был оплачен транспортный налог за 2022 год.

Согласно пункту 4.11 «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж) в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо. 

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В представленном административным ответчиком платежном документе от 12.02.2025 года содержатся сведения о назначении данного платежа в сумме 4 114 рублей «Единый налоговый платеж, транспортный налог оплата за 2022 год», в связи с чем оснований для зачета указанного платежа за иной налоговый период или вид налога у инспекции не имеется. 

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение указанного требования административным истцом не представлено доказательств образования (изменения с учетом применения принудительных мер взыскания) по конкретным налогам, право на взыскание которых не утрачено, и за конкретные периоды отрицательного сальдо по пени.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные УФНС России по Курской области административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению: с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС по Курской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 585 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят пять) рублей 08 коп., исковые требования УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 года, а также пени, не подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Курской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 585 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят пять) рублей 08 коп.

В удовлетворении исковых требований УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 года, а также пени, отказать.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход федерального бюджета МО «Город Курск» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, т.е. 27.02.2025 года.

Судья Е.И.Конорева