70RS0003-01-2024-000370-21

Дело №2а-1057/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 25 июня 2024 года 

Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Перемитиной И.А.,

при ведении протокола и аудиозаписи секретарем судебного заседания Лавриченко Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 1800,05 руб., в том числе: транспортный налог за 2015, 2018 годы в сумме 1770 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 30,05 руб. за период с ... по ..., с ... по ....

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является (являлся) собственником легковых автомобилей: с ... по настоящее время автомобиля марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный номер ... года выпуска; с ... по ... автомобиля марки ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак ... года выпуска; с ... по ... автомобиля марки НИССАН AD, государственный регистрационный знак ... года выпуска; с ... по ... автомобиля марки НИССАН MARCH, государственный регистрационный знак ... года выпуска; с ... по ... автомобиля марки ... государственный регистрационный знак ... года выпуска; с ... по ... автомобиля марки ШЕВРОЛЕ НИВА, государственный регистрационный знак ... года выпуска. В соответствии со ст.ст.361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налоговым органом ФИО1 было произведено исчисление транспортного налога за 2015 год в сумме 319 руб., за 2018 год в сумме 1451 руб. Налоговые уведомления ... от ..., ... от ... были направлены налогоплательщику почтой. В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» срок транспортный налог за 2015, 2018 годы уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога за 2015 год налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в размере 12,96 руб., за 2018 год – в сумме 17,09 руб. ФИО1 направлены требования об уплате ... от ..., ... от ..., в которых предложено уплатить в установленный законом срок транспортный налог за 2015, 2018 годы в общей сумме 1770 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 30,05 руб. за период с ... по ..., с ... по .... Поскольку транспортный налог и пеня в установленный срок уплачены не были, по заявлению УФНС России по Томской области ... мировым судьей был вынесен судебный приказ ...а-1483/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6185,40 руб. ... на основании поступивших от ФИО1 возражений судебный приказ от ... был отменен. В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от ... поступило в УФНС России по Томской области только ..., срок обращения в суд с заявлением был пропущен, просят восстановить срок на обращение в суд и взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность. 

Кроме того, УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 13086,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2014, 2015, 2021 годы в сумме 2963 руб.; земельный налог с физических лиц за 2015, 2016, 2021 годы в сумме 1542,06 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2021 годы в сумме 4995 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 3586 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст.ст. 361, 362 НК РФ налоговым органом ФИО1 было произведено исчисление транспортного налога за 2014, 2015, 2021 годы в сумме 2963 руб. Налоговые уведомления ... от ..., ... от ... были направлены административному ответчику почтой. В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» транспортный налог за 2014, 2015, 2021 годы уплачен не был. Также ФИО1 с ... является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., в связи с чем обязан уплачивать земельный налог. На основании п.3 ст.396 НК РФ налоговый орган налогоплательщику произвел исчисление налога за 2015, 2016, 2021 годы, подлежащего уплате в сумме 1542,06 руб., административному ответчику направлены налоговые уведомления от ... ..., от ... ..., от ... .... В установленный срок земельный налог за 2015, 2016, 2021 годы в общей сумме 1542,06 руб. уплачен не был. Кроме этого, ФИО1 является собственником следующих объектов: с ... квартиры, расположенной по адресу: ... ...; с ... по ... являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ... ...; с ... по ... являлся собственником гаража, расположенного по адресу: ..., в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2021 годы в сумме 4995 руб. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от ... ..., от ..., от ... ... с извещением на уплату налога в установленный законом срок. Однако налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом была исчислена пеня в размере 4658,14 руб. В соответствии с порядком, предусмотренным ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате ... от ..., в котором налогоплательщику было предложено уплатить задолженность в установленный законом срок, однако указанное требование ФИО1 исполнено не было. ... по заявлению УФНС России по Томской области мировым судьей вынесен судебный приказ ...5) о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности в размере 14158,21 руб. 25.12.2023 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. ... сумма пени частично погашена в размере 1072,13 руб. В настоящее время задолженности по пени составляет 3586 руб. Да настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном размере, в связи с чем просят взыскать недоимку. 

Определением судьи Октябрьского районного суда г.Томска от 23.04.2024 административное дело №2а-1057/2024 по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогу и пени и административное дело №2а-1516/2024 по административному УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени объединены в одно производство. 

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 25.06.2024 производство по делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, пени на транспортный налог в размере 30,05 руб. за период с 02.12.2016 по 02.04.2017, с 03.12.2019 по 27.01.2020, земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства, не явились, судом их явка обязательной не признана. 

На основании ч.6 ст.226 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В письменных отзывах на оба административных исковых заявления административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на пропуск срока обращения в суд и отсутствие части имущества, в отношении которого исчислен транспортный налог.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 27.05.2021 №1093-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с НК РФ отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, НК РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что в отношении предъявленных ко взысканию налогов налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- ... от ... в отношении транспортного налога за 2014 год (сумма 425 руб.) со сроком уплаты – до ...,

- ... от ... в отношении транспортного налога за 2018 год (сумма 1451 руб.) со сроком уплаты – до ....

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ (в редакции закона на дату образования недоимки) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из решения Октябрьского районного суда г. Томска от ... по административному делу ..., земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиком: за 2014 г. - не позднее ..., ..., за 2018 г. – не позднее .... Налоговым органом выставлено требование ..., в котором указано на наличие задолженности по налогам и пени за 2014-2020 гг., только ..., то есть с нарушением предусмотренного законом срока.

Указанное решение является для сторон преюдициальным, а потому в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2018 годы суд полагает необходимым отказать в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания налоговой задолженности.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, доводов о наличии уважительных причин пропуска срока направления требований административным истцом не приведено.

Разрешая требования о взыскании налоговой задолженности за 2021 год, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ), в частности на квартиру, гараж.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п.1 ст.357 НК РФ), в частности автомобили.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 по состоянию на 2021 год являлся собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., с кадастровым номером ..., гаража, расположенного по адресу: ..., ... с кадастровым номером ..., а соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц;

- автомобилей ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ..., ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак ..., ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак ..., ДЭУ НЕКСИА, государственный регистрационный знак ..., а соответственно налогоплательщиком транспортного налога;

- земельного участка по адресу: ..., ..., с кадастровым номером ..., а соответственно налогоплательщиком земельного налога. 

Как следует из налогового уведомления ... от ..., налоговым органом за 2021 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 2212 руб., земельный налог в сумме 578 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 901 руб. В уведомлении указано на необходимость оплаты суммы налогов в срок до ....

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что административным ответчиком не оспаривалось, подтверждается соответствующим скриншотом, согласно которому налоговое уведомление получено налогоплательщиком ....

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым в частности внесены изменения в ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Как установлено п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, на основании п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный законом срок (до ...) налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ..., в котором сумма недоимки указана в общем размере 21070,06 руб., включая транспортный налог с физических лиц в сумме 7985 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 10339 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 2745,06 руб., также указана сумма пени – 7120,81 руб.

Срок для уплаты задолженности определен – до ....

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование ... об уплате задолженности по состоянию на ... направлено в адрес административного ответчика в пределах установленного законом срока с учетом вышеуказанного Постановления Правительства Российской Федерации.

Доказательств исполнения требования суду не представлено, административный ответчик не ссылался на погашение имеющейся задолженности, соответствующие доказательства суду не представил.

Из положений п.3 ст.48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1). 

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье ... то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

... мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Томска, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2014 год по 2021 год, в том числе по налогам в размере 9500,06 руб., пени – 4658,14 руб.

... определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Томска, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска ..., что подтверждается соответствующей квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика суд приходит к выводу, что сроки принудительного взыскания налоговой задолженности за 2021 год административным истцом не пропущены.

Вместе с тем, суд находит заслуживающими внимания доводы ФИО1 об отсутствии оснований для исчисления ему транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ2108, государственный регистрационный знак 

<

***>.

Так, согласно представленной административным ответчиком справке ГИБДД УМВД России по Томской области от ..., автомобиль ВАЗ2108, 1988 года выпуска, г/н ..., принадлежащий ФИО1, снят с регистрационного учета для отчуждения ....

При этом учитывая, что в силу положений п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, принимая во внимание представленную справку о том, что транспортное средство ВАЗ2108, государственный регистрационный знак 

<

***>, с регистрационного учета снято, суд приходит к выводу, что сумма налога, исчисленная в отношении данного транспортного средства, в размере 510 руб. подлежит исключению из суммы задолженности.

Доказательств, свидетельствующих о необходимости исключения сумм налогов в отношении иного имущества, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд находит требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности подлежащими частичному удовлетворению и полагает необходимым взыскать задолженность по налогу за 2021 год в сумме 3181 руб. (1702 руб. транспортный налог + 578 руб. земельный налог + 901 руб. налог на имущество физических лиц).

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Указанная редакция закона применяется с 01.01.2023.

Ранее согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. По общему правилу процентная ставка пени принималась равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за период с ... по ....

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшей до ...).

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом установлено, что право на взыскание недоимки по налогам до 2021 года налоговым органом утрачено, поскольку требования о взыскании задолженностей разрешались судами, в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Как следует из материалов административного дела ..., исполнительный лист по указанному решению о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 не выдавался.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона от ... №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», по общему правилу исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

Таким образом, принимая во внимание, что решение суда по административному делу ...а... от ... вступило в законную силу ... (понедельник), возбуждение исполнительного производства по указанному решению в настоящее время невозможно, то есть возможность принудительного взыскания недоимки налоговым органом утрачена, а потому требование о взыскании пени на сумму взысканных этим решением суда налогов удовлетворению не подлежит. 

Определяя сумму пени, подлежащей взысканию в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, суд исходит из размера налоговой задолженности за 2021 год, составляющей 3181 руб., и полагает необходимым взыскать пени за период с ... по ... в сумме 342,06 руб., исходя из следующих сумм:

- пени по транспортному налогу за период с ... по ...: 1702 руб. (сумма задолженности) х 30 дней х 7,5% (ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) х 1/300 = 12,76 руб.,

- пени по земельному налогу за период с ... по ...: 578 руб. (сумма задолженности) х 30 дней х 7,5% (ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) х 1/300 = 4,34 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ... по ...: 901 руб. (сумма задолженности) х 30 дней х 7,5% (ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) х 1/300 = 6,76 руб.,

- пени по налоговой задолженности с ... по ...: 3181 руб. (сумма задолженности) х 204 дня х 7,5% * 1/300 = 162,23 руб.,

- пени по налоговой задолженности с ... по ...: 3181 руб. (сумма задолженности) х 22 дня х 8,5% * 1/300 = 19,83 руб., 

- пени по налоговой задолженности с ... по ...: 3181 руб. (сумма задолженности) х 34 дня х 12% * 1/300 = 43,26 руб.,

- пени по налоговой задолженности с ... по ...: 3181 руб. (сумма задолженности) х 42 дня х 13% * 1/300 = 57,89 руб., 

- пени по налоговой задолженности с ... по ...: 3181 руб. (сумма задолженности) х 22 дня х 15% * 1/300 = 34,99 руб.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 140 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014, 2018 годы, пени за несвоевременную уплату налогов отказать.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за 2021 год, пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу соответствующего бюджета налоговую задолженность за 2021 год в общей сумме 3181 рубль, состоящую из транспортного налога в сумме 1702 рублей, земельного налога в сумме 578 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 901 рубль.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу соответствующего бюджета пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащих уплате за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в сумме 342 рубля 06 копеек.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 

<

***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 140 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

В окончательной форме решение изготовлено 09.07.2024.

Судья: И.А. Перемитина

Подлинный документ подшит в деле №2а-1057/2024 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2024-000370-21