Дело № 2а-291/17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2017 года с. Объячево

Судья Прилузского районного суд Республики Коми Мороковой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Объячево административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по РК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

МИФНС России № 1 по РК обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивирует тем, что административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной в Инспекцию декларации по НДФЛ за 2012 год, сумма исчисленного налога к уплате составила 2 600 рублей. Срок уплаты НДФЛ за 2012 год установлен не позднее 15.07.2013 года В установленный срок сумма налога ФИО1 уплачена не была, в связи с чем в адрес налогоплательщика выставлено требование о погашении имеющейся задолженности №, установлен срок для добровольной уплаты – до 03.09.2013 года. Однако, до настоящего времени задолженность по НДФЛ за 2012 год и пени административным ответчиком не погашены, в связи с чем МИФНС обратилась в суд для взыскания задолженности в принудительном порядке.

В силу ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением суда от 17.07.2017г. при подготовке административного дела к судебному разбирательству административному ответчику были разъяснены основания и порядок упрощенного (письменного) производства; установлен срок, в течение которого ФИО1 вправе был подать письменные возражения относительно этого порядка.

27 июля 2017 года к производству суда поступило заявление административного ответчика, в котором последний просит о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. МИФНС № 1 по РК также просила рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем предоставила заявление от 18.07.2017 года. 

Отсюда, суд считает возможным рассмотреть дело по представленным письменным доказательствам, в порядке упрощенного производства, по правилам ст. 292 КАС РФ. 

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается, в т.ч. доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Общие правила исчисления налога установлены ст. 52 Налогового кодекса РФ. Так, п. 1 вышеуказанной статьи предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Кодекса).

По налогу на доходы физических лиц сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев исчисления суммы налога налоговыми агентами (работодателями).

Пунктом 1 статьи 80 НК (ред. от 04.05.2013г.) установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 229 НК РФ предусматривается, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исходя из ст. 216 налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что 06 мая 2013 года ФИО1 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, в которой налогоплательщиком отразил доход, полученный от ФИО2 в размере 340 000 рублей и был заявлен вычет в размере 320 000 рублей. Таким образом налоговая база составила 20 000 рублей. Следовательно, сумма исчисленного налога составила 2 600 рублей (20 000 руб. х 13%). 

В соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ (ред. от 07.05.2013) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, в установленный срок сумма налога ФИО1 уплачена не была, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом на недоимку было произведено начисление пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога, ФИО1 за период с 16.07.2013г. по 23.07.2013г. были начислены пени на общую сумму 5,73 рубля.

Согласно ст. 69 НК РФ (ред. от 28.06.2013) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.07.2013г. (по состоянию на 23.07.2013 года) в котором налогоплательщику предлагалось погасить имеющуюся недоимку в размере 2 600 рублей и уплатить пени по НДФЛ в размере 5,73 рубля в срок до 03.09.2013 года. 

Направление ФИО1 требования № заказной корреспонденцией подтверждается списком МИФНС № 1 по РК внутренних почтовых отправлений № от 24.07.2013 года. 

Отсюда, требование №, направленное налогоплательщику считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, т.е. 29 июля 2013 года. 

Однако, по сведениям административного истца, сумма задолженности в установленный в требовании срок административным ответчиком уплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

4 апреля 2013 года вступил в законную силу Федеральный закон N 20-ФЗ от 4 марта 2013 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым внесены изменения в абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как разъяснил Верховный Суд РФ в своем постановлении Пленума от 11.06.1999г. № 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п. 20), при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Суд считает, что налоговым органом соблюден срок для обращения с иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за 2012 год, поскольку сумма недоимки и пени на недоимку за 2012 год составила 2 605 руб. 73 коп., что менее суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (3 000 рублей), следовательно административный истец вправе был обратиться в суд о взыскании задолженности в течение трех лет шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате пеней, т.е. до 03 марта 2017 года.

Из материалов гражданского дела № 2а-430/2017 следует, что 01 марта 2017 года МИФНС № 1 по РК обратилась в Прилузский судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу доходы физических лиц и пени в общем размере 2 605 рублей 73 копейки. 

Мировым судьей Прилузского судебного участка 02.03.2017 года вынесен судебный приказ для взыскания указанной задолженности. 

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи Прилузского судебного участка от 15.03.2017 года судебный приказ от 02.03.2017 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС налога и пени отменен. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку инспекция обратилась в Прилузский районный суд 17 июля 2017 года срок для обращения в порядке искового производства также не нарушен. 

В силу присущего административному судопроизводству принципа диспозитивности эффективность правосудия по административным делам обусловливается поведением сторон как субъектов доказательственной деятельности; наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности процесса (статья 123, часть 3, Конституции Российской Федерации), стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), и принять на себя все последствия совершения или несовершения процессуальных действий.

Несмотря на то, что при подготовке дела к судебному разбирательству сторонам разъяснялось бремя доказывания, доказательств уплаты сумм налога и пени в рамках выставленного в его адрес требования, административным ответчиком не представлено и судом не добыто, в связи с чем суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 2 600 рублей и пени. 

Проверяя расчет пени, заявленной ко взысканию, суд исходит из следующего. 

Согласно представленного административным истцом расчета, размер подлежащей взысканию пени составил 5,73 рубля. Между тем, суд полагает, что за период, заявленный МИФНС ко взысканию (с 16 по 23 июля 2013 года) пеня подлежит взысканию в размере 5,72 рубля, исходя из следующего: 2 600 руб. х 8 дней просрочки х 0,000275 (ставка пени). 

Кроме того, принимая во внимание, что при подаче иска от уплаты госпошлины административный истец был освобожден, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по РК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 2 600 рублей, пени за период с 16.07.2013г. по 23.07.2013г. в сумме 5 рублей 72 копейки, всего взыскать 2 605 (две тысячи шестьсот пять) рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде расходов по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Прилузский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья О.В. Морокова