Административное дело № 2а-211/2020

УИД: 62RS0026-01-2020-000254-62

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Спасск - Рязанский 22 июля 2020 года

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Барковой Н.М., 

при секретаре Маниной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Рязанской области на должника зарегистрированы следующие земельные участки:

- Земельный участок, 

<

адрес>

- Земельный участок, 

<

адрес>

- Земельный участок, 

<

адрес>

- Земельный участок, 

<

адрес>

Названные земельные участки являются объектами налогообложения земельным налогом (ст. 389 НК РФ), а административный ответчик – плательщиком земельного налога.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 10.08.2018г. № с указанием расчета суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 30.01.2019г. № об уплате налога в размере 3859 руб. за 2017г. и пени в размере 56,40 руб. с 04.12.2018г. по 29.01.2019г., которое 18.02.2019г. было направлено налогоплательщику. 

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. До настоящего времени обязанность по уплате земельного налога и пени должником не исполнена.

Расчет земельного налога за 2017 год:

- за земельный участок с КН 

<

данные изъяты> (4886280 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент) : 1/37 (доля) = 396 руб.;

- за земельный участок с КН 

<

данные изъяты> (802620 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент) = 2408 руб.;

- за земельный участок с КН 

<

данные изъяты> (216090 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент) = 648 руб.;

- за земельный участок с КН 

<

данные изъяты> (226032 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент) : 245/408 (доля) = 407 руб.;

Расчет пеней составляет: 3859 руб. (недоимка) х 13 (количество дней просрочки) х 0,025 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ России в размере 7,5 %, действовавшей в период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г.) = 12,54 руб.; 3859 руб. (недоимка) х 44 (количество дней просрочки) х 0,0258 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ России в размере 7,5 %, действовавшей в период с 17.12.2018г. по 29.01.2019г.) = 43,86 руб. Итого в сумме 56,40 руб. 

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на административного ответчика зарегистрировано следующее транспортное средство:

- автомобиль легковой, 

<

данные изъяты> 

Названное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом (ст. 358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст. 359 НК РФ), а должник -налогоплательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 10.08.2018г. № с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 30.01.2019г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки.

Расчёт транспортного налога подлежащего взысканию: (налоговая база х налоговая ставка х коэффициент) - (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию:

- 2017 год – легковой автомобиль 

<

данные изъяты> налоговая база - 50, налоговая ставка - 10 руб., коэффициент 12/12, налог подлежащий уплате 500 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога в установленный срок на недоимку по налогу подлежат начислению пени за период с 04.12.2018г. по 29.01.2019г., которые рассчитываются следующим образом:

500 рублей (недоимка) х 13 (количество дней просрочки) х 0,025 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ России в размере 7,5 %, действовавшей в период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г.) = 1,62 руб.;

500 рублей (недоимка) х 44 (количество дней просрочки) х 0,0258 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ России в размере 7,75 %, действовавшей в период с 17.12.2018г. по 29.01.2019г.) = 5,68 руб.

Итого в сумме 7,30 рублей.

До настоящего времени обязанность об уплате транспортного налога и пени ФИО1 не исполнена. 

Неисполнение в добровольном порядке ФИО1 требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (ст. 48 НК РФ).

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области просит на основании ст. 95 КАС РФ восстановить процессуальный срок для подачи данного административного иска, так как в связи с обновлением нового программного комплекса заявление о вынесении судебного приказа согласно ст. 48 НК РФ сформировано позже срока. Взыскать с ФИО1 земельный налог за 2017г. в сумме 3859 руб. и пени в сумме 56,40 руб., транспортный налог за 2017г. в сумме 500 руб. и пени в сумме 7,30 руб., а всего на общую сумму 4422,70 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 6 по Рязанской области не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просил, явка представителя налоговой инспекции не была признана судом обязательной. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил, возражений относительно заявленных требований не представил. 

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно закону Рязанской области от 22.11.2002г. № 76-ОЗ (в редакции от 29.11.2016г. № 74-ОЗ) «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы.

Статья 363 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Решением Совета депутатов муниципального образования – 

<

данные изъяты> сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области от 22.11.2012 № 21 "Об установлении земельного налога", действовавшим в период 2017 года, была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, а также приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства.

Судом установлено, что ФИО1 в период 2017года являлся владельцем следующих земельных участков:

- с КН 

<

данные изъяты>

- с КН 

<

данные изъяты>

- с КН 

<

данные изъяты>

- с КН 

<

данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 из базы данных налоговой инспекции и не оспаривается административным ответчиком. 

Размер подлежащего уплате земельного налога за 2017 год за указанные выше земельные участки составляет 3859 руб. и рассчитывается следующим образом:

- за земельный участок с КН 

<

данные изъяты> (4886280 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент) : 49000/181300 (доля) = 396 руб.;

- за земельный участок с КН 

<

данные изъяты> (802620 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент) = 2408 руб.;

- за земельный участок с КН 

<

данные изъяты> (216090 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент) = 648 руб.;

- за земельный участок с КН 

<

данные изъяты> (226032 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент) : 49000/81600 (доля) = 407 руб.;

Также судом установлено, что на ФИО1 в период 2017 года было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль 

<

данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика из базы данных налоговой инспекции и не оспариваются административным ответчиком. 

Размер подлежащего уплате транспортного налога за 2017 год рассчитывается следующим образом:

- За автомобиль 

<

данные изъяты> 50 (налоговая база) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения ответчиком данным автомобилем): 12 (количество месяцев в году) = 500 руб.

16.08.2018 года налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018г. об уплате в срок до 03.12.2018 года указанных выше сумм земельного и транспортного налога, что подтверждается списком заказных писем и налоговым уведомлением.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 на недоимку по земельному налогу были начислены пени в сумме 56,40 руб. за период с 04.12.2018г. по 29.01.2019г., на недоимку по транспортному налогу были начислены пени в сумме 7,30 руб. за период с 04.12.2018г. по 29.01.2019г., что подтверждается расчетом сумм пеней. 

18.02.2019 года налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налогов и пеней в указанном выше размере, с указанием о необходимости исполнить данное требование в срок до 18.03.2019 года, что подтверждается списком заказных писем и требованием об уплате налога, пени, расчетом сумм пени. 

До настоящего времени административным ответчиком транспортный и земельный налог, а также пени по ним не уплачены. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд

с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Статьей 48 НК РФ установлены специальные сроки обращения налоговой инспекции в суд с требованиями о взыскании налогов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как установлено судом, требование налоговой инспекции № должно было быть исполнено ФИО1 в срок до 18.03.2019 года, в связи и с чем шестимесячный срок для обращения в суд налоговой инспекции истек 18.09.2019 года. 

Вместе с тем 01.10.2019 года (т.е. спустя 12 дней после истечения установленного законом срока) налоговая инспекция обратилась в судебный участок № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки по транспортному и земельному налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от 02.10.2019 года налоговой инспекции было отказано в выдаче судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока обращения в суд после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Рассматриваемое в настоящее время административное исковое заявление было подано налоговой инспекцией в суд 27.04.2020 года, т.е. также с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока. 

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На налоговую инспекцию как на административного истца возлагалась обязанность представить доказательства, подтверждающие в том числе, наличие оснований для взыскания с ответчика задолженности по налогам, а также доказать наличие уважительных причин для восстановления срока подачи иска. 

В административном исковом заявлении, а также в ходе предварительного судебного заседания представитель налоговой инспекции ссылался на то, что пропуск срока обращения в суд был вызван обновлением нового программного комплекса. 

Оценивая данное обстоятельство, суд не может признать его уважительным и объективно препятствующим обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности в установленный законом шестимесячный срок. Ненадлежащая организация работы налогового органа к таким причинам отнесена быть не может.

Ссылка налоговой инспекции на обращение 01.10.2019 в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении налоговой инспекцией сроков обращения в суд, поскольку с данным заявлением административный истец обратился к мировому судье также с пропуском сроков, в связи с чем налоговой инспекции было отказано в выдаче судебного приказа. 

Каких-либо иных обстоятельств и доказательств, объективно подтверждающих невозможность обращения административного истца в суд в установленные ст.48 НК РФ сроки, 

налоговой инспекцией не представлено и судом не установлено. В связи с чем оснований для восстановления налоговой инспекцией срока обращения в суд не имеется. 

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного, транспортного налога и пени, в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 219 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и пени отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М. Баркова