Дело № 2а-317/2023

УИД 22RS0012-01-2023-000305-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Щ.И.В, о взыскании задолженности по имущественным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - также Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику Щ.И.В, В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно полученной административным истцом информации, в налоговые периоды, за которые исчисляются налоги, административному ответчику принадлежало следующее имущество:

- Тойота Королла, государственный регистрационный знак №,

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 50760215 от 21 августа 2018 года и налоговое уведомление № 8876141 от 03 августа 2020 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила 2100,00 рублей, пеня за ее несвоевременную уплату в размере 31,78 рублей, по транспортному налогу за 2019 год недоимка составила 2100,00 рублей, пеня за ее несвоевременную уплату в размере 61,62 рублей.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 81,00 рублей, пеня 1,22 рублей, за 2019 год 86,00 рублей, пеня 2,53 рублей.

В связи с тем, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 2976 по состоянию на 01 февраля 2019 года и требование об уплате налога, пени № 3755 по состоянию на 16 июня 2021 года, которые на сегодняшний день не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика. 

Судебный приказ выдан 05 сентября 2022 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа. 

Определением и.о. мирового судебного участка № 1 г. Славгорода Алтайского края от 30 сентября 2022 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен. 

На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Щ.И.В, в пользу истца, задолженность всего: 4464,15 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2017 год 2100,00 рублей, пеня 31,78 рублей, по транспортному налогу за 2019 год 2100,00 рублей, пеня 61,62 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год 81,00 рублей, пеня 1,22 рублей, за 2019 год 86,00 рублей, пеня 2,53 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 150, ч.2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: 

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Алтайским краевым Законодательным собранием не установлена дата начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 18.11.2014 N 40 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в отношении объектов налогообложения: гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение – 0,095 % (если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов, составляет до 300000 рублей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что Щ.И.В, в 2017 и 2019 годах принадлежал автомобиль Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, мощностью 105 л.с. (л.д. 46).

Транспортный налог в отношении вышеуказанного транспортного средства подлежит расчету исходя из их мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * период владения * налоговая ставка.

Сумма транспортного налога в отношении Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, мощностью 105 л.с. за 2017 год составляет 105 * 1 * 20 * 12 / 12 = 2 100,00 рублей. 

Сумма транспортного налога в отношении Тойота Королла, государственный регистрационный знак №, мощностью 105 л.с. за 2019 год составляет 105 * 1 * 20 * 12 / 12 = 2 100,00 рублей. 

Также судом установлено, что административному ответчику в 2017 и 2019 годах году принадлежала 1/6 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 52).

Налог на имущество физических лиц исчисляется по формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год составляет = 510937,00 рублей * 1/6 * 0,095 % * 12 / 12 = 81,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год составляет = 544 282,00 рублей * 1/6 * 0,095 % * 12 / 12 = 86,00 рублей.

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 21 августа 2018 года № 50760215 (л.д. 9), что подтверждается списком № 773359 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 12).

Административному ответчику предложено уплатить налоги в сумме 2 181,00 рублей в срок до 03 декабря 2018 года. 

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате налога № 2976 по состоянию на 01 февраля 2019 года на сумму налога в размере 2 181,00 рублей и пени в размере 33,00 рублей (л.д. 13).

Административному ответчику предложено уплатить налоги в сумме в срок не позднее 19 марта 2019 года. 

Также установлено, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 03 августа 2020 года № 8876141 (л.д. 16), что подтверждается списком № 292286 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 17).

Административному ответчику предложено уплатить налоги в сумме 2 185,00 рублей не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. 

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате налога № 3755 по состоянию на 16 июня 2021 года на сумму налога в размере 2 186,00 рублей и пени в размере 64,15 рублей (л.д. 13).

Административному ответчику предложено уплатить налоги в сумме в срок не позднее 23 ноября 2021 года. 

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Превышение суммы 3000,00 рублей произошло с момента формирования налогового требования № 3755, со сроком уплаты не позднее 23 ноября 2021 года. 

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 31 августа 2022 года (л.д. 57), то есть с пропуском шестимесячного срока на обращение в суд.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Административный истец не привел доводов и не представил доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в установленный законом срок, поэтому оснований для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления не имеется.

Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Щ.И.В, о взыскании задолженности по налогам и пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении иска к Щ.И.В, о взыскании задолженности по имущественным налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Е.В.Гайдар 

Решение в окончательной форме изготовлено 20 июня 2023 года.