Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2021 года г.Ефремов Тульской области

Ефремовский районный суд Тульской области в составе: 

председательствующего судьи Пересекиной И.А.,

при секретаре Юровой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области обратилась в суд с иcком, в котором указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлено по почте по месту регистрации налоговое уведомление № от 18.07.2014 об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц и пени, которое не исполнено, в связи с чем было направлено требование № от 21.11.2017 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 23402,34 рубля, пени по земельному налогу в сумме 43,19 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,67 рублей. 18.12.2017 было направлено требование № об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 42288 рублей и пени в сумме 186,07 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 481 рубль и пени в сумме 2,12 рублей, земельного налога за 2016 год в сумме 57 рублей и пени в сумме 0,25 рублей. В установленный срок требования не исполнены. 12.09.2016 мировым судьей судебного участка № 16 Ефремовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговых платежей. 18.06.2020 указанный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 ФИО1 частично произведено погашение задолженности.

Просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 9202,75 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 28,91 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 54 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 0,24 рублей, а всего 9285,90 рублей.

Определением от 12.01.2021 произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области ее правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Представило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в котором указало, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по существу заявленных требований не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Разрешая требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год суд исходит из следующего.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На территории муниципального образования город Ефремов налог на имущество физических лиц на объекты налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, установлен и введен в действие Решением Собрания депутатов муниципального образования г. Ефремов от 20.11.2014 № 7-34 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц», а также установлены налоговые ставки и налоговые льготы. 

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете - №.

Согласно представленным сведениям Управления Росреестра по Тульской области ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру площадью 62,60 кв.м с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано 10.03.2003; жилой дом площадью175,80 кв.м с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (доля в праве общей долевой собственности 1/14), право собственности зарегистрировано 21.01.2010; иные строения, помещения и сооружения площадью 41,80 кв.м с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано 08.04.2015, в связи с чем являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 3, 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющимся физическим лицом, исчисленная налоговым органом по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами № составила за 2016 год 54 рубля.

Разрешая требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 по состоянию на 2016 год имелись: транспортное средство МАЗДА СХ-9, государственный регистрационный знак № прежний государственный регистрационный знак №, смена государственного регистрационного знака 17.12.2016, мощность двигателя транспортного средства 277,44 лошадиных сил, транспортное средство зарегистрировано 06.10.2011 (л.д.168); транспортное средство ВАЗ 211340, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя транспортного средства 81 лошадиная сила, транспортное средство зарегистрировано 14.03.2016 (л.д.169), транспортное средство ЛАДА 212140 ЛАДА 4Х4, государственный регистрационный знак №, прежний государственный регистрационный знак № смена государственного регистрационного знака 27.12.2016, мощность двигателя транспортного средства 82,9 лошадиных силы, транспортное средство зарегистрировано 21.11.2016 (л.д.170), в связи с чем в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющимся физическим лицом, исчисленная налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки, составила за 2016 год 42 288 рублей.

Также, в собственности ФИО1 по состоянию на 2016 год имелись земельные участки: с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности на земельный участок зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), право собственности на земельный участок зарегистрировано 21.01.2010, в связи с чем в силу ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. 

Сумма земельного налога за 2016 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющимся физическим лицом, исчисленная налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, исчисленная как произведение налоговой базы (кадастровой стоимости) и налоговой ставки, составила 57 рублей.

В соответствии с ч. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налогоплательщику ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление № от 18.07.2017 об уплате за 2016 год транспортного налога в размере 42288 рублей, земельного налога в размере 57 рублей, налога на имущество физических лиц в размере481 рубль по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.28-29).

Сведений об исполнении административным ответчиком указанного налогового уведомления суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Из требования № по налогоплательщику ФИО1 следует, что по состоянию на 21.11.2017 сумма транспортного налога за 2016 год составляет 51308,24 (30 208,86+21 099,38) рублей, пени по транспортному налогу составляют 23402,34 (23362,06+40,28) рубля, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 49,01 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц составляют 22,67 рублей, сумма земельного налога составляет 124 рублей, пени по земельному налогу составляют 43,19 рубля (л.д.38).

Согласно указанного требования, ФИО1 было предложено уплатить числящуюся за ним задолженность, в том числе по налогам, и разъяснено, что в случае неисполнения данного требования в срок до 17.01.2018, налоговый орган примет все предусмотренное законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Из требования № по налогоплательщику ФИО1 следует, что по состоянию на 18.12.2017 сумма транспортного налога за 2016 год составляет 42 288 рублей, пени по транспортному налогу составляют 188,44 (0,25+2,12+186,07) рубля, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 481 рубль, сумма земельного налога составляет 57 рублей (л.д.40).

Согласно указанного требования, ФИО1 было предложено уплатить числящуюся за ним задолженность, в том числе по налогам, и разъяснено, что в случае неисполнения данного требования в срок до 12.02.2018, налоговый орган примет все предусмотренное законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налогов и не оспорил начисленный размер налогов и пени.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, судом проверен, оснований в нем сомневаться не имеется, в связи с чем признает его верным.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа по уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 16 Ефремовского судебного района Тульской области от 18.06.2020 отменен судебный приказ № от 18.07.2018 о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области с ФИО1 задолженности по налогам за 2016 год в сумме 52296,24 рублей, госпошлины в доход государства в сумме 884,50 рублей (л.д.14).

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам направлено в суд 17.12.2020, то есть в установленный законом срок для обращения в суд.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок требования об уплате транспортного и земельного налогов, а административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание, что в силу положений пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 9202,75 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 28,91 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 54 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 0,24 рублей, а всего 9285,90 рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

...> в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ефремовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.03.2021. 

Судья Пересекина И.А.