Дело №2а-130/2021

46RS0026-01-2021-000128-80

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«07» июня 2021 года п. Хомутовка Курская область 

Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Чевычеловой Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козеевой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени и выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 20 сентября 2017 года, которое оставлено без удовлетворения. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 381 рубля, пени в размере 35,32 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца -Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении административного дела в свое отсутствие. 

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. 

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 65 ЗК РФ).

Положениями п. 1 ст. 3 НК РФ (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, в редакции, действовавшей на момент возникновения обязательства по уплате налога) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Из п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков, в том числе инвалидов I и II групп инвалидности (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Из п. 6 ст. 391 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов поселка Хомутовка Хомутовского района Курской области от 20 ноября 2015 года №26/154, на территории муниципального образования «поселок Хомутовка» Хомутовского района Курской области установлены налоговые ставки в процентах от налоговой базы, в размерах: 0,2 процента кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых дачными и садоводческими участками; землями сельскохозяйственного использования (пашня, сенокосы, пастбища, многолетние насаждения), землями, выделенными под личное подсобное хозяйство (ЛПХ). 

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Положениями п. 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области и является плательщиком земельного налога.

Также судом установлено и следует из письменных материалов административного дела, что ФИО1 на основании свидетельства на право собственности на землю, бессрочного (постоянного) пользования землей № от ДД.ММ.ГГГГ, в бессрочное (постоянное) пользование выделялись земельный участок с кадастровым номером 

<

№1> площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный на землях населенных пунктов и предназначенный для ведения огородничества по адресу: 

<

адрес>, садовые участки, земельный участок с кадастровым номером 

<

№2> площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный на землях населенных пунктов и предназначенный для ведения огородничества по адресу: 

<

адрес>, КБО.

Право постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 земельным участком с кадастровым номером 

<

№1> площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенным на землях населенных пунктов и предназначенным для ведения огородничества, прекращено на основании постановления администрации 

<

адрес> № от 

<

данные изъяты> 2015 года.

Кроме того, право постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 земельным участком с кадастровым номером 

<

№2> площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенным на землях населенных пунктов и предназначенным для ведения огородничества, прекращено на основании постановления администрации 

<

адрес> № от 

<

данные изъяты> 2015 года.

Из материалов дела следует, что налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером 

<

№1> в размере 167 рублей, за земельный участок с кадастровым номером 

<

№2> в размере 214 рублей, налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года о необходимости уплаты земельного налога за 2015 года в срок - не позднее 01 декабря 2016 года направлено в адрес налогоплательщика. В подтверждение направления налогового уведомления представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Поскольку в установленный срок земельный налог не был оплачен, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 20 сентября 2017 года, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 15 ноября 2017 года уплатить недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 381 рубля, пени в размере 35,32 рублей. В подтверждение направления указанного требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 04 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка Хомутовского судебного района Курской области вынесен судебный приказ, который отменен 17 декабря 2020 года определением этого же мирового судьи на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку общая сумма налога, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 15 ноября 2017 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган 01 декабря 2020 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, в течение шести месяцев обратился в суд с административным иском в порядке искового производства, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, как с заявление о вынесении судебного приказа, так и с административным иском.

Как указывалось ранее, право постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 земельными участками с кадастровыми номерами 

<

№2>, 

<

№1> прекращено с 29 июня 2015 года, в связи с чем, у налогового органа каких-либо законных оснований для исчисления земельного налога за полный год не имелось.

При таких обстоятельствах, суд считает правильным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку по земельному налогу за 06 месяцев 2015 года за земельный участок с кадастровым номером 

<

№2> в размере 107 рублей, недоимку по земельному налогу за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером 

<

№1> в размере 83 рублей.

Суд принимает во внимание, что ФИО1 является инвалидом II группы, тогда как само по себе наличие оснований для предоставления налоговой льготы без соответствующего обращения налогоплательщика в налоговый орган за ее предоставлением, не освобождает налогоплательщика от уплаты обоснованно начисленного ему налога и пени.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об обращении налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, в суд не представлено.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к следующему. 

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 года №20-П, Определение от 08.02.2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указывалось ранее, налоговым органом произведено начисление пени и выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 20 сентября 2017 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до 15 ноября 2017 года уплатить, в том числе пени в размере 35,32 рублей.

Поскольку размер земельного налога за 2015 год должен был быть исчислен в размере 190 рублей и должен был быть оплачен налогоплательщиком в срок до 01 декабря 2016 года, суд считает правильным произвести расчет пени за период со 02 декабря 2016 года по 19 сентября 2017 года, размер которых составляет 17,61 рублей.

Учитывая изложенное, суд считает правильным административные исковые требования удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 190 рублей, пени в размере 17,61 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 является инвалидом II группы, оснований для взыскания с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, у суда не имеется. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Курской области земельный налог за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером 

<

№2> в размере 107 рублей, за земельный участок с кадастровым номером 

<

№1> в размере 83 рублей, пени за период со 02 декабря 2016 года по 19 сентября 2017 года в размере 17,61 рублей, всего взыскать 207 (Двести семь) рублей 61 копейку.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания земельного налога за 2015 год в размере 191 рубля, а также пени в размере 17,71 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Чевычелова

Решение суда в окончательной форме изготовлено «17» июня 2021 года.

Председательствующий судья Т.А. Чевычелова