Дело № 2а-392/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

4 мая 2018 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Клейн Е.В.,

при секретаре Редковолосове В.В., 

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к Елекенову Канату Аманкосовичу о взыскании задолженности по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области (далее ИФНС России по г.Орску Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013 и 2014 годы в размере 6443 руб. 41 коп., а также задолженности по пене по транспортному налогу в размере 24 руб. 91 коп. 

В обоснование иска указала, что ответчик являлся владельцем транспортного средства – грузового автомобиля «ГАЗ 330232», государственный регистрационный знак №, и обязан уплачивать транспортный налог согласно Закону Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Обязанность по уплате налога предусмотрена ст.45 НК РФ.

Налоговым органом физическому лицу произведен расчет по транспортному налогу за 2012-2014 годы в соответствии со ст. 357, п. 3 ст. 363 НК РФ. Исчисленная налоговым органом сумма транспортного налога и пени ФИО2 не уплачена добровольно.

В соответствии сост.ст.69-70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.10.2015 года №. Требование осталось неисполненным, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени.

В спорный период времени в КАС РФ и отдельные законодательные акты РФ вносились изменения, касающиеся родовой подсудности заявленных инспекцией требований, и первоначальное обращение ИФНС России по г. Орску в суд с административным иском имело место в мае 2016 года, до введения приказного производства по административным делам.

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО2, но 20.09.2017г. приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 20 марта 2018 года.

Представитель административного истца - ИНФС России по г. Орску Оренбургской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала. В ранее состоявшемся судебном заседании пояснила, что в период с 03.11.2012 по 10.05.2014 г. у ФИО2 имелся автомобиль «ГАЗ 330232», с государственным регистрационным знаком № За период с 2012 по 2013 годы ему был произведен расчет транспортного налога по налоговой ставке 15 рублей с каждой лошадиной силы. 

Административному ответчику были направлены следующие документы:

- налоговое уведомление № от 24.05.2013 года с указанием суммы расчета транспортного налога за 2012 год в размере 350,10 руб., срок уплаты до 15.11.2013 года;

- требование № от 30.12.2013 года об уплате транспортного налога за 2012 год в размере 350,10 руб., пени в размере 36,68 руб. 07.02.2014 года транспортный налог по данному требованию был оплачен полностью, сумма пени оплачена частично, остаток пени составил 10,78 руб.;

- налоговое уведомление № от 19.04.2014 года с указанием расчета транспортного налога за 2013 год в размере 2101,00 руб., срок оплаты до 17.11.14 года. Транспортный налог по данному уведомлению был оплачен полностью 14.06.2014 года, требования не выставлены;

- налоговое уведомление № от 10.04.2015 года с указанием суммы расчета транспортного налога за 5 месяцев 2014 года в размере 2334,00 руб., а также суммы перерасчета транспортного налога за 2 месяца 2012 года в размере 933,60 руб., 12 месяцев 2013 года в размере 5602,00 руб. Срок оплаты до 01.10.2015 года;

- требование № от 09.10.2015 года об уплате транспортного налога за 5 месяцев 2014 года, 12 месяцев 2013 года и 2 месяца 2012 года в размере 6418,50 руб., пеня 14,13 руб. 

Перерасчет за 2012-2013 г. произведен в связи с тем, что изменилась налоговая ставка – 40 рублей с каждой лошадиной силы за грузовой автомобиль. Когда обнаружился факт неверного расчета по транспортному налогу пояснить затруднилась. Задолженность ФИО2 по пене по транспортному налогу за 2012 год составляет 10,78 руб. Изначально сумма пени за данный период составляла 36,68 руб., но административный ответчик оплатил ее не полностью. Пеня по налогу за 2014 год составляет 14,13 руб. 

Данная задолженность не может быть признана безнадежной, так как она образовалась на 01.10.2015 года, что подтверждается выпиской из лицевого счета. Налоговое уведомление № было выставлено 10.04.2015г., в нем был произведен расчет транспортного налога за 2014 год и перерасчет за 2012 и 2013 годы. Поскольку административный ответчик не оплатил данную задолженность до 01.10.2015 года, то с этой даты произошло исчисление недоимки. 

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В ранее состоявшемся судебном заседании требования административного иска не признал, пояснил, что у него в собственности действительно находился вышеуказанный автомобиль. Данный автомобиль считается легковым автомобилем категории «В», а не грузовым. Транспортный налог им был уплачен. Через 1,5-2 года после продажи машины он получил налоговое уведомление, сотрудники ИНФС сообщили, что часть суммы транспортного налога он заплатил, а оставшаяся сумма была не усмотрена налоговыми органами в результате ошибки.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Судом первой инстанции установлено, что ФИО2 с 03.11.2012 года и по 10.05.2014 года являлся собственником транспортного средства «ГАЗ 330232», государственный регистрационный знак №, грузовой бортовой, что подтверждается сведениями УМВД России по Оренбургской области МРЭО ГИБДД № (дислокация г. Орск). Как указывает ИФНС России по г. Орску, принадлежащее ФИО2 транспортное средство «ГАЗ 330232», государственный регистрационный знак №, имеет тип «грузовой», мощностью 140,04 л.с., следовательно, согласно законодательству Оренбургской области ставка на автобус с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 40 руб. с каждой лошадиной силы. Инспекцией налогоплательщику ФИО2 начислен транспортный налог за 2012 год на указанный выше автомобиль в сумме 350 руб. 10 коп. исходя из налоговой ставки 15 руб. (как на «легковой»), и направлено налоговое уведомление № от 24.05.2013 года для уплаты налога, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой ставке, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты налога установлен до 15.11.2013 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ФИО2 направлено требование № от 30.12.2013 года об уплате транспортного налога за 2012 год в размере 350,10 руб. и начисленной пени 36 руб. 68 коп. 07.02.2014 года транспортный налог по данному требованию был оплачен полностью, сумма пени оплачена частично, остаток составил 10 руб. 78 коп. Инспекцией налогоплательщику ФИО2 начислен транспортный налог за 2013 год на указанный выше автомобиль в сумме 2101 руб. 00 коп., также исходя из налоговой ставки 15 руб., и направлено налоговое уведомление № от 19.04.2014 года для уплаты налога, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой ставке, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты налога установлен до 17.11.2014 года. Транспортный налог по данному уведомлению ФИО2 был оплачен полностью 14.06.2014 года. 10.04.2015г. налогоплательщику ФИО2 начислен транспортный налог за 2014 год на указанный выше автомобиль в сумме 2334 руб. 00 коп. исходя из налоговой ставки 40 руб. (как на «грузовой»), кроме того, произведен перерасчет транспортного налога за 2012 и 2013 годы исходя из налоговой ставки 40 руб. и направлено налоговое уведомление № от 10.04.2015 года для уплаты налога в размере 6418 руб. 50 коп. Срок уплаты налога установлен до 01.10.2015 года. В связи с неуплатой данного налога в адрес ФИО2 начислена пеня и направлено требование № от 09.10.2015 года об уплате в срок до 17.11.2015г. транспортного налога за 5 месяцев 2014 года, 12 месяцев 2013 года и 2 месяца 2012 года в размере 6418 руб. 50 коп., пени в размере 14 руб. 13 коп. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Поскольку указанная сумма задолженности превысила 3000 рублей, и 17 ноября 2015 года истек срок исполнения требования об уплате транспортного налога, следовательно, инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога №, то есть не позднее 17 мая 2016 года. Из представленных документов следует, что инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в марте 2017 года, то есть за пределами срока, установленного статьей 48 НК РФ, при этом факт обращения с административным иском к ФИО2 в мае 2016 года не подтвержден. Представленная налоговым органом незаверенная копия реестра заявлений о вынесении судебного приказа содержит список лиц без указания вида налога, периода и срока уплаты, в фамилию «Еленков» внесены неоговоренные исправления. Согласно представленным сведениям и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 в 2016 году налоговый орган не обращался. В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Исключительные обстоятельства, являющиеся основанием для восстановления срока обращения в суд, по делу не установлены, поэтому в удовлетворении заявления о восстановлении данного срока суд считает необходимым отказать. Принимая во внимание, что инспекцией изначально пропущен установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № от 09.10.2015 года и не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, суд, основываясь на правилах частей 5, 6, 7 статьи 219, части 2 статьи 286 КАС РФ, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска налогового органа, поскольку пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Кроме того, суд считает необходимым отметить следующее.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом не имеет юридического значения дата выявления ошибки, допущенной налоговым органом при исчислении суммы налога за 2012, 2013 годы, поскольку согласно п. 4 ст. 85 НК РФ обязанность по предоставлению в налоговые органы сведений о транспортных средствах возложена на органы, осуществляющие их регистрацию, а обязанность по верному исчислению конкретной суммы транспортного налога в силу ст. 362 НК РФ возложена на налоговый орган.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона № 436-ФЗ, суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у ФИО2 по состоянию на 1 января 2015 года за 2012, 2013, 2014 годы, признается безнадежной и не подлежит взысканию с должника, следовательно, заявленные требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к Елекенову Канату Аманкосовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы, а также пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Клейн 

Мотивированное решение изготовлено 8 мая 2018 года.