РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Тульской С.Г.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Орловской области ФИО1, действующей на основании доверенности,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Соловьевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Мценского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Орловской области к ФИО2 о взыскании транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за счет имущества налогоплательщика,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Орловской области обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за счет имущества налогоплательщика. 

В обоснование исковых требований указано, что по сроку платы 1 декабря 2016 года ФИО2 был начислен земельный налог за 2015 год на сумму 90 рублей за земельные участки в д. Сомово и 

<

адрес>. Так же по сроку уплаты 1 декабря 2016 года ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 года в размере 117 рублей за жилой дом 

<

адрес> квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, и квартиру по 

<

адрес>. Кроме того, по сроку на 1 декабря 2016 года ФИО3 был начислен н транспортный налог за 2015 года на транспортное средство - ВАЗ 2130 регномер № рус в сумме 1 215 рублей. Заказным письмом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года и требование №14465. В личном кабинете ФИО2 размещались уведомление №649029 от 30 августа 2017 года и требование №2054 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. 

Просит взыскать в свою пользу с ФИО2 задолженность по требованию №14465 по состоянию на 13 декабря 2016 года: по транспортному налогу в размере 1 215 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4 рубля 45 копеек; по земельному налогу в размере 90 рублей; пени по земельному налогу в размере 33 копейки; по налогу на имущество физических лиц в размере 117 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 44 копейки; по требованию №2054 по состоянию на 7 февраля 2018 года: по транспортному налогу в размере 1 215 рублей, пени по транспортному налогу в размере 21 рубль 36 копеек; по земельному налогу в размере 528 рублей; пени по земельному налогу в размере 9 рублей 28 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 136 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 38 копеек; а всего взыскать 3 339 рублей 23 копейки. 

В судебном заседании административный представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме. Кроме того пояснила, что процессуальные сроки со стороны административного истца нарушены не были, так как административное исковое заявление подано в суд 30 апреля 2019 года, а судебный приказ был отменен мировым судьей 9 ноября 2018 года, то есть шестимесячный срок обращения в порядке искового производства в суд не пропущен. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась. О слушании дела извещена надлежаще. Причина неявки суду не известна. 

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанное положение предусмотрено также ч. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК).

Согласно п.4 ст. 57 НК РФ НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениям п.2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

В соответствии с п.2 ст. 105 НК РФ рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В собственности административного ответчика ФИО2 на спорный период имелось транспортное средство «ВАЗ 21310» регномер № 

Таким образом, административный ответчик ФИО2, будучи лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога и обязана производить оплату налога в установленные сроки.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога не выполнила, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате по транспортного налога за 2015 год в сумме 1 215 рублей.

ФИО2, как владельцу указанного выше транспортного средства, согласно налоговому уведомлению №369061 от 2 апреля 2015 года был начислен транспортный налог на сумму 3 122 рубля 17 копеек с указанием срока уплаты не позднее 1 октября 2015 года.

В налоговом уведомлении №67131826 от 29 июля 2016 года за указанный налоговый период указано, что ФИО2 начислен транспортный налог в размере 1 215 рублей.

6 августа 2016 года уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, что подтверждается списком заказных отправлений с документами. 

Требованием № 14465 об уплате налога по состоянию на 13 декабря 2016 года, ФИО2 было сообщено о необходимости погашения задолженности по транспортному налогу в срок до 23 января 2017 года. При этом в требовании указано, что за ней числится общая задолженность в сумме 8 050 рублей 39 копеек, в том числе по налогам (сборам) 6 318 рублей 27 копеек.

20 декабря 2016 года указанное требование направлено в адрес ФИО2 заказным письмом, что так же подтверждается списком заказных отправлений с документами.

При таких обстоятельствах, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку в установленный законом транспортный срок налог в размере 1 215 рублей не был уплачен.

Административный истец также просит взыскать с ответчика земельный налог за 2015 год в размере 90 рублей.

Установлено, что за ФИО2 на указанный период зарегистрировано право собственности на два земельных участка во Мценском районе Орловской области: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес>.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; и дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

В соответствии с п. 1, 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

С учетом ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено п.3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Статья 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных землям сельскохозяйственного назначения к или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

На основании п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно налоговому уведомлению №67131826 на уплату земельного налога физическим лицом за 2015 год усматривается, что ФИО2 за указанный период начислен земельный налог за указанные земельные участки в 

<

адрес> в размере 69 рублей и 21 рубля соответственно, срок уплаты которого установлен до 29 июля 2016 года.

Кроме того, в указанном уведомлении указано, что административному ответчику за 2015 год начислен налог на имущество за указанные выше квартиры и жилой в размере: 52 рубля – за жилой дом в 

<

адрес>; 16 рублей – за 

<

адрес>; 49 рублей – за 

<

адрес> в 

<

адрес>. Срок уплаты которого установлен до 29 июля 2016 года. 

Требованием № 14465 об уплате налога по состоянию на 13 декабря 2016 года, ФИО2 было сообщено о необходимости погашения задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу. При этом в требовании указано, что за ней числится общая задолженность в сумме 8 050 рублей 39 копеек, в том числе по налогам (сборам) 6 318 рублей 27 копеек.

20 декабря 2015 года указанное требование направлено в адрес ФИО2 заказным письмом, что подтверждается списком заказных отправлений с документами.

Кроме того, по требованию №2054 по состоянию на 7 февраля 2018 года за административному ответчику выставлена задолженность по налогу на имущество физических лиц на 2016 год в размере 1215 рублей, пени по транспортному налогу в размере 21 рубль 36 копеек; земельному налогу за 2016 год в размере 528 рублей, пени по земельному налогу на сумму 9 рублей 28 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 136 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 38 копеек. 

В адрес личного кабинета налогоплательщика ФИО2 было направлено указанное требование.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом №ММВ-7-17/617@.Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. утвержден Порядок ведения личного кабинета на налогоплательщика. 

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Порядком ведения личного кабинета на налогоплательщика, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@. 

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требований об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-2.7.230.03.

При этом сведений о том, что ФИО2 обращалась к административному ответчику с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО2 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленными в ее адрес налоговым уведомлением, а также требованиями об уплате налогов и пени.

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения дела ФИО2, являющаяся плательщиком земельного налога и налога на имущество, не выполнила своей обязанности по уплате указанных налогов, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с нее задолженность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество в заявленном административным истцом объеме.

Расчет суммы налогов, представленный административным истцом, судом проверен и является правильным.

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от оплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Мценск на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, Дата года рождения, уроженки 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Орловской области задолженность по требованию №14465 по состоянию на 13 декабря 2016 года: по транспортному налогу в размере 1 215 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4 рубля 45 копеек; по земельному налогу в размере 90 рублей; пени по земельному налогу в размере 33 копейки; по налогу на имущество физических лиц в размере 117 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 44 копейки; по требованию №2054 по состоянию на 7 февраля 2018 года: по транспортному налогу в размере 1 215 рублей, пени по транспортному налогу в размере 21 рубль 36 копеек; по земельному налогу в размере 528 рублей; пени по земельному налогу в размере 9 рублей 28 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 136 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 38 копеек; а всего 3 339 (три тысячи триста тридцать девять) рублей 23 копейки.

Взыскать с О ФИО2, Дата года рождения, уроженки 

<

адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Мценск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд Орловской области в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Мотивированный текст решения изготовлен 25 июня 2019 года.

Председательствующий Тульская С.Г.