Дело № 2а-1455/17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск МО 04 августа 2017 года 

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего федерального судьи: Сумкиной Е.В., 

при секретаре судебного заседания: Яковлевой К.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Балашихе Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, а также пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлась владельцем земельных участков с кадастровым № и с кадастровым №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, а также расположенного по тому же адресу жилого дома. Согласно п. 8 Решения Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 26.11.2013 N 58/491 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха» (в редакции от 21 ноября 2014 г. N 7/29), на территории Балашихинского района Московской области введен земельный налог за 2014 год, установленный Главой 31 НК РФ, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, так уплата налога физическими лицами производится в порядке и сроки, установленные НК РФ, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений, в добровольном порядке суммы налога согласно уведомлениям оплачена не была. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате платежа по оплате налога ФИО1 не выполнила, ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога и пени, согласно которых ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке уплатить задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей. Должником сумма налога в срок, указанный в требовании, уплачена не была. ИФНС России по г.Балашихе Московской области было подано мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет, в принятии заявления было отказано. Поскольку до настоящего времени сумма налога ФИО1 не уплачена, ИФНС России по г.Балашихе по Московской области просит о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копейки, из них: по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> рублей, по земельному налогу- налог 

<

данные изъяты> рублей и пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, а также о восстановлении им срока для подачи данного административного заявления.

Представитель ИФНС России по г.Балашихе по Московской области в судебное заседание не явился, обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела в соответствии с ч. 2 ст. 156 КАС РФ без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в ее адрес судом неоднократно направлялись судебные извещения, которые возвращены за истечением срока хранения. 

Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Как следует из материалов дела, судебное извещение о месте и времени рассмотрения дела направлялось административному ответчику по его месту жительства. Согласно имеющимся сведениям, судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России г.Балашихе по Московской области и ФИО1 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с ч. 2 ст. 44 и абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в редакции Закона № 284-ФЗ). До 1 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1), а с 1 января 2015 года определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ). Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 26.11.2013 N 58/492 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха».

Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом согласно п. 3 указанной статьи направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 289 (часть 6) КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5,6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми № и №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, здания/ жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> Лицо, за которым зарегистрированы объекты недвижимости, уплачивает налог. В связи с неуплатой налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, ФИО1 были направлены налоговые уведомления № и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 113), в дальнейшем, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени №, согласно которого ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10). Должником сумма налога и пени в срок, указанный в требовании, уплачена не была. Направление, как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 обязанность по уплате налога, которую она добровольно не исполнила.

ИФНС России по г.Балашихе Московской области обращалось к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № ЕСР МО от ДД.ММ.ГГГГ истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и заявление со всеми материалами возвращено административному истцу (л.д. 25).

Обращаясь в суд, ИФНС России по г.Балашихе Московской области просит о восстановлении им срока для обращения в суд с данным исковым заявлением.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 

<

данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ). По смыслу вышеприведенных положений за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, не может быть принято заявление налогового органа о выдаче судебного приказа, поскольку приказное производство является бесспорным и не предусматривает рассмотрение заявления о восстановлении пропущенного срока.

Судом учтено, что налоговым органом принимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с нее неуплаченной суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц. Обращение с заявлением о выдаче судебного приказа (отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа) суд рассматривает в качестве одной из уважительных причин для восстановления срока, поскольку длительное время прохождения почтовой корреспонденции до адресата не может быть постановлено в вину административному истцу. Кроме того, административный ответчик в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных исковых требований и поданного заявления о восстановлении срока для его подачи не заявил. Принимая во внимание вышеизложенное и положения вышеприведенных норм, а также факт регистрации за ФИО1 вышеназванных объектов недвижимости, суд приходит к выводу о том, что начисление налога за спорный период является правомерным. 

Оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд находит подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г.Балашихе Московской области о восстановлении им срока для подачи заявления и для взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на сумму 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копейки: по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> рублей, по земельному налогу- налог 

<

данные изъяты> рублей и пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, вследствие чего, суд удовлетворяет заявленные инспекцией требования и взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца данную задолженность.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление ИФНС России по г.Балашихе Московской области о восстановлении срока удовлетворить.

Административный иск ИФНС России по г.Балашихе Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по г.Балашихе Московской области задолженность по налогу и пени в размере 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.

Федеральный судья Сумкина Е.В.